互联网技术背景下审计工作的创新发展

来源:用户上传      作者:李明烨

　　摘要：从目前来看，各单位财务内部控制日趋完善，如若仅仅凭借会计凭证以及相关账务信息无法从根本上做到对被审企业的风险警示，存在的现实和潜在风险，需要充分利用非财务信息发现有价值的线索。在开放的审计环境下，如何运用互联网来获取审计信息、促进工作，是审计人员面临的新课题。文章主要结合日常工作中的审计案例，对如何通过互联网获取非财务信息，提高审计功效进行了探讨。
　　关键词：互联网信息;审计项目;财务信息
　　中图分类号：F239.2文献标识码：A文章编号：1005-6432（2023）03-0188-03
　　DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.03.188
　　“工欲善其事，必先利其器”，审计过程中选择的审计方法是不是既有效率又有效果，不仅有助于审计工作人员更加明确精准地掌握财务信息，对非财务信息实现了精准把握。如何将互联网信息引入审计项目中，充分发挥其信息优势，更好地提高审计效率和质量，实现审计价值，是值得审计人员关注的和思考的问题。
　　1非财务信息的概念
　　财务信息主要是指通过货币流通所产生的数据信息，并根据相关信息资料，呈现出企业资金的实际变化情况以及运营状况。
　　站在财务信息的角度上进行分析，非财务信息主要是指通过非财务资料的方式与企业的内部运营产生关联的数据资料[1]。例如日常审计过程中经常索取的合同、合同台账、资产台账、生产日报、周报、月报、物资采购计划、库存物资明细表等。
　　2获得非财务信息的途径
　　2.1直接法
　　直接法主要是指对企业以及工作人员的询问、调查。其中包括生产部门、运营部门等实际调查，并对内部生产人员、业务人员以及管理人员等进行详细的询问。
　　2.2间接法
　　采用间接法了解非财务信息，其实就是对被审企业的非财务信息进行侧面收集。获取信息可以通过各部门的文件整理、分析经营资料等。而随着互联网技术的到来，这也使得信息在进行交流和传播时更加顺利，为非财务信息的获取拓展了渠道。
　　伴随着信息技术的不断发展，网络平台储存着大量的信息数据。审计人员也可通过互联网平台完成信息的收集[2]。对审计人员而言，掌握搜索技巧，可以了解到更多有关审计工作的线索，特别是在审计工作碰到难题无法前进时，可以借助互联网平台，来推动审计工作的高效完成。
　　3审计案例
　　互联网信息在审计中的应用主要体现在项目立项、机构选取、样本抽样和现场查证几个方面。此外，互联网在审计依据、审计工具的查找及应用中也起着一定的作用。现阶段，互联网信息在审计项目中应用最多、最广的还是在审计查证方面：一是确定查证重点；二是发现问题或提供线索；三是对存在的可疑问题进行查证。
　　3.1利用专属网上平台查证疑点
　　3.1.1利用ETC客服网站揭示车辆运行费用中的漏洞
　　ETC（electronictollcollection），即电子不停车收费系统。也就是说，车辆在路过收费站时，通过识别设备完成车辆信息的录入，并从事先绑定的银行账户上扣除相应的资金费用。也可以现金充值。现在ETC在公务用车和私家车上都得到了广泛的使用。
　　在对车辆管理方面审计过程中，原来主要是通过常规的审计方法，诸如访谈、查阅财务凭证、核对派车单等，工作量大，效果也不是很好。很多时候只能从定量分析的角度，指出被审计单位修理费、油耗过高、油料消耗异常等，找不到有说服力的直接证据[3]。
　　审计人员在对某单位职务消费管理规定情况进行审计时发现，ETC的缴费及通行记录可以通过ETC客服网站查询。这就为通过ETC查找线索提供了很好的条件。
　　北京ETC速通卡主要有两种卡，一种是主卡带副卡，就是向主卡缴费充值，其他车辆的副卡共同使用；另一种就是一张卡单独对应一辆车，单独缴费充值。该单位的速通卡就属于第一种。审计人员对该单位车队和其下属单位的ETC速通卡使用情况进行了审查，通过在ETC速通卡客服网站调取通行记录，与该单位公务用车台账进行对比，审计人员发现，其中有四张ETC卡对应的车牌号与该单位在用公务用车信息不符。经查证，上述车辆不是公务用车。在确凿的证据面前，该单位不得不承认公款为他人车辆支付ETC费用的事实。
　　3.1.2利用ETC客服网站逮住“油耗子”
　　通过ETC客服网站获取的信息，在其他项目中也屡有斩获。例如在对某单位离任经济责任审计中发现，该单位当年外部加油费用18.49万元，其中1至8月发生11.89万元，9至12月发生6.60万元。审计人员通过ETC客服网站，调取了该单位9至12月份车辆ETC出行记录，将ETC出行记录与外部加油票据日期进行了审查对比，发现部分车辆加油票据日期与出行记录不符，金额共计1.78万元。证据确凿、无可辩驳。该单位通过外部加油票据套取资金的问题就这样被发现了。
　　3.1.3利用加油卡客服网站查找加油卡管理中的薄弱环节
　　在对某单位领导离任审计过程中，发现该单位未建立车辆加油卡管理台账，加油卡的申I、退回、充值、消费记录等关键信息缺失，存在很大的管理漏洞。
　　由于该单位办理的加油卡为中石油昆仑加油卡，审计人员通过拨打热线电话，了解到可从中石油昆仑加油卡网上服务平台www.95504.net查询加油卡的基本信息、账户余额和交易记录等。审计人员随即在该平台注册，调取了该单位所有加油卡近几年的相关信息及交易记录，通过筛查比对，发现该单位将加油卡转借他人、非单位车辆加油、外租车辆结算未扣除油料等问题，对该单位油料管理中的漏洞提出了警示[4]。

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　　3.2使用搜索引擎沙里淘金
　　搜索引擎（searchengine）是指根据一定的策略、运用特定的计算机程序从互联网上收集信息，在对信息进行组织和处理后，为用户提供检索服务，将用户检索相关的信息展示给用户的系统。通过搜索引擎检索被调查事项的信息，经过去粗取精、去伪存真，“淘”出来的宝贝往往会为审计人员提供重要线索。
　　3.2.1利用搜狗揭出“私车公养”
　　在对某单位进行专项审计的过程中，在翻阅该单位修理费票据过程中发现，该单位车辆维修的厂家多到可以用眼花缭乱来形容，而且发票背面都没有附专用的维修结算清单。
　　审计人员将一家4S店的名称通过搜狗进行搜索，搜索的结果给了笔者一个意外的惊喜。搜索的结果显示这是一家一汽马自达4S店。熟悉车辆的都知道，一汽马自达涉及的车型主要是通常所说的马3、马6、睿翼等，都是家庭用车，基本不涉及公务用车。审计组当机立断，专门对该单位修理费涉及的维修厂家进行了统计。统计结果显示，该单位车辆维修涉及的维修厂家竟然多达26家，对上述26家维修厂家逐一通过搜狗进行信息搜索，并对搜索结果进行了统计分析。分析结果显示，有12家维修厂家的车辆维修范围与该单位在用的公务车辆信息不符，有力地揭示了该单位长期存在的“私车公养”问题。
　　这些问题的发现从一个侧面揭示了该单位车辆管理中存在的问题，从思想上对被审单位产生了极大的震动和震慑作用，取得了很好的效果。
　　3.2.2利用“百度一下”挽回企业损失
　　在对某海外项目进行审计过程中，该单位资金管理中的一些现象引起了审计人员的注意：一是未达账项较多且时间长，银行存款余额调节表中列示的业务达几十笔，部分未达账项长达三年未进行处理。二是大金额的未达账项比较集中。通过追查近三年的银行调节表，发现有一笔18万美元的业务均出现在每年的未达账项中，且频繁地在做调整业务。三是该项目财务人员变更频繁，且交接记录不完整。四是个别财务人员素质较低，某一任会计在任期内出现了大量的调整分录。
　　依据上述现象，审计人员的职业敏感性提醒人们未达账项中极有可能存在问题，特别是18万美元的未达账项。
　　通过对近四年的未达账项的追溯，最终找到了18万美元的发票。根据发票内容显示，主要是海外某四个区块的招标费用。而根据该项目提供的资料显示，该单位历年已完成的项目中并不包含上述区块。审计人员试着用“百度一下”对上述区块的信息进行了搜索。其中新浪财经、中国招标投标网以及中石油外网的公开信息显示，该区块为中石油另一单位2006年的海外中标区块。根据这一线索，经过查证，审计人员终于发现了症结所在：由于经办人员将发票丢失，无法入账，年底财务人员在没有向单位负责人请示的情况下，自行将代中石油另一单位垫支的18万美元款项直接计入了该单位的期间费用[5]。后经多方努力，最终该18万美元款项成功追回，为该单位挽回100多万元人民币的损失。
　　3.3借助百度地图揪出虚假业务
　　某单位离任审计项目，在前期的准备工作过程中，审计人员充分利用财务FMIS系统、辅助审计系统、合同管理系统、ERP系统等信息化平台，通过分析性复核等方法的运用，发现该单位“搬运费”数额巨大，并且极不合理。于是审计组经过研究，确定将搬运费作为该项目的审计重点之一。在现场查证过程中，审计人员发现有一张通过税务局开具的搬运费发票，开票信息显示对方地址为“××市××区××大道××号”。审计人员在百度地图中输入该地址，结果竟然显示为“××大学”。至此，开票方身份是一名在校大学生确定无疑。以此为线索，审计人员通过深入追查，一举揪出了该单位借用他人信息开具搬运费发票、套取大额资金的违规违纪问题。
　　审计组就该问题同被审单位进行了多次的交流和探讨，对该问题产生的根源进行了深入的剖析，对产生的危害以及风险提出了警醒和提示，使该单位从思想上产生了巨大的震撼，促使该单位全面组织开展自查自纠，排查相应管理环节和执行中存在的问题和不足，从制度层面规范行椋完善了内控体系和夯实了基础管理工作，有效降低了管理中存在的经营风险。
　　4如何有效获取互联网信息
　　合理利用网络技术，拓展审计工作人员范围。
　　一要具备较强的网络技术应用意识。互联网平台可以作为一个信息资料库，里面包含着各种各样的数据信息，人们可以根据自己的需要进行相应的检索。对于审计工作人员来说，必须要有较强的互联网应用意识，从中寻找到相应的信息线索。在明确审计目标后，可以通过互联网平台获取资料线索，而在明确资料线索后，互联网平台也可为人们提供更多的信息证据。
　　二要具备网络技术的应用能力。审计人员若想在大量的互联网信息中寻找自己需要的资料，必须还要具备一些方法技巧。在“互联网+”的审计模式下，审计人员要对互联网的相关操作非常熟悉，仅仅熟悉计算机操作是不行的，必须要增加计算机和互联网方面的知识培训。
　　“工欲善其事，必先利其器”，这也是审计人员合理应用互联网技术的关键所在，熟练应用“GoogleEarth”等相关搜索软件。另外，审计人员需要不断提升自身的网络信息判断力，在搜索信息时，不可被一些虚假信息蒙蔽双眼。
　　三要充分利用常用的网站、搜索引擎和软件。如百度搜索引擎、搜狗、天眼查、知网、维普等知名网站、政府门户网站中的工商税务网站、百度地图、奥维地图以及OracoL、SQLserver等软件。
　　从目前来看，很多搜索软件已经在审计工作中被广泛应用，有着较大的推广价值。因此，审计人员应当深入学习软件的搜索应用技巧，发现更多的潜在功能，实现搜索软件的有效应用。很多小型互联网软件也能为审计业务提供诸多方便。
　　5感想与体会
　　（1）在审计工作中互联网确实能够起到很大的作用，但是它也仅仅是工具和帮手。要想真正打造出审计精品，还要依靠审计人员发挥主观能动性，在实践中不断锻炼和提升自己的综合能力。
　　（2）审计过程是严肃认真的态度与灵活多变的审计方法的结合。对普通审计人员来说，日常审计的过程主要就是审计方法的运用和审计技术的更新。
　　从某种意义上审计可以说是一门艺术而不是技术，它可以通过不同的途径达到相同的目的。艺术性就表现在你选择的方法是不是既有效率又有效果。
　　参考文献：
　　[1]郭鹏威.新时代基于互联网技术的内部审计创新策略探究[J].中国战略新兴产业，2020（20）：157-159，161.
　　[2]冷传巧.浅谈内部审计在企业会计风险管理中的运用[J].知识经济，2021（15）：2.
　　[3]刘叙平.互联网时代加快信息平台建设是内审工作的迫切需要[J].通讯世界，2022（4）.
　　[4]陈巧丽.提升行政事业单位预算绩效管理质量的思考――基于审计监督视角[J].首席财务官，2021，17（4）：2.
　　[5]房巧玲，龙凤娇，曹丽霞.数据式审计研究：回顾与展望[J].商业会计，2020（14）：4.
　　［作者简介］李明烨（1987―），女，汉族，河南开封人，本科，审计师，研究方向：审计理论与实务。

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