建筑企业税务风险分析及应对措施探讨
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作者:张昆
摘要：随着我国经济水平的提升，建筑行业也获得了快速的发展，其经营规模逐渐扩大，经济效益也获得了明显提升，建筑行业的发展意味着税收的增加，建筑行业的税收是我国财政税收的重要组成部分。由于建筑行业经营的业务项目较多，工作环境也相对复杂，因此在税收方面容易产生一些问题，引发税务风险。建筑行业有必要加强税务风险管理，以更好地防范税务风险。文章简要分析了税务风险以及建筑企业税务风险管理存在的问题，详细探讨了建筑行业税务风险的具体防范措施。
关键词：建筑企业；税务风险；税收政策
中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1005-6432（2023）03-0061-03
DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.03.061
在新的发展形势下，建筑企业面临的税务风险类型逐渐增多，税务风险趋向于复杂化，因此必须采取有效的措施加以应对。然而就建筑企业税务风险管理而言，存在税务风险防范意识不足、税务风险管理机制不健全以及缺乏有效的监督机制等问题，对企业的发展产生了严重的不利影响。因此分析建筑企业税务风险及管理现状，并就其存在的问题提出针对性解决措施具有重要意义。
1税务风险的概念以及建筑企业税务风险防范的重要意义
税务风险是企业面临风险的主要方面，而税务风险管理则是企业风险管理的重要组成部分。建筑企业面临的税务风险主要包括两方面：一方面是企业没有严格按照相关法律法规缴纳税款，相关政府部门针对市场经营主体的税收政策存在一定差异，因此建筑企业需要按照行业类型的税收法律法规进行纳税，在没有按照相关法律法规缴纳税费的情况下，根据情节严重程度，企业可能会面临补税、罚款、加收滞纳金甚至刑罚处罚等风险；另一方面是企业在日常经营管理活动中，相关人员对于政府颁布的税收政策研究不足，理解不够深入，导致日常经营管理活动与政府颁布的针对企业的税收优惠政策不相符，因此无法享受税收优惠政策，一定程度上增加了企业不必要的税收负担。建筑企业的经营发展与税收政策息息相关，因此加强税收风险管理具有重要意义。一方面，加强税务风险管理以及制定相应的防范措施，企业更加关注于自身的日常经营活动，确保企业的日常经营管理活动符合相关税收法律法规，企业的纳税行为符合管理规定，避免后期由于纳税问题导致企业面临罚款与滞纳金等情况。另一方面，国家在推行与实施“营改增”政策之后，为了减轻企业的税收负担，促进企业转型升级，颁布了一系列降税政策，加强税收风险管理与防范有利于企业加强对相关税收优惠政策的研究与分析，便于企业根据税收优惠政策调整经营行为，确保企业能够享受到相关税收优惠政策，推动其转型发展。
2建筑企业税务风险管理与防范存在的问题
2.1税务风险防范意识不足
建筑企业在财务管理与日常经营活动中，普遍存在对税务风险认知不足、缺乏防范意识等问题，企业没有建立相对完善的税务风险管理机制，内部的风险管理意识不足，没有及时关注新的税收政策，并根据税收政策对现有的税收风险管理体系及时更新和调整。尤其是“营改增”政策推行之后，企I没有引起足够重视，缺乏对政策的研究分析，并结合自身经营情况实现新旧政策在经营管理活动中的对接，不利于企业经营发展。另外，部分建筑企业内部人员认为税收风险管理是财务部门的工作内容，与自身关系不大，因此对税收风险管理工作的配合度不高，严重阻碍了企业税收风险管理工作的开展。
2.2增值税管理混乱
建筑企业在经营管理活动中经常面临各种增值税问题，如果增值税管理混乱处理措施不当，极有可能引发企业的各种税务问题。在“营改增”政策推行实施后，企业财务人员应充分关注新政策的相关规定，财务人员需要掌握增值税的相关知识，熟知各类税收法律法规，并能够严格按照相关法律法规，处理企业税收相关业务，以降低企业税收风险，保障企业规范化运营发展。企业在增值税管理方面存在诸多漏洞和不足，例如出现差额计税方法错用、乱用等行为，差额计税方法通常适用于建筑企业的简易计税项目，并不适用于其他计税项目类型。部分建筑企业的税务申报系统不健全，无法自动提取企业在项目中预缴的增值税税额，或者出现违规操作抵减增值税额等行为。另外，建筑企业一般在收到预收账款时，需要提前缴纳税额，即预缴增值税额，然而部分企业并没有按照规定预缴增值税。
2.3合同签订管理存在问题
建筑企业工程项目一般投入资金较大，建设周期长，因此签订的合同涉及金额数量较高，如果在合同签订阶段出现操作失误，部分条款缺乏合理性，可能会导致企业面临较大的税务风险，不利于企业的正常运营。针对同样的业务项目，如果在合同中对执行方式的规定不同，其适用的税收政策也会存在一定差异，例如，在合同中付款的约定期限不同，那么企业履行纳税的时间也就截然不同，因此企业合同签订人员需要充分关注合同内容，避免出现忽视合同问题导致后期面临严重的税务风险。就建筑企业合同签订管理而言，存在部分合同签订人员对于税收政策的了解不足，关于合同中相关业务类型适用的税收政策认知混淆，或者没有就合同中的条款和税收政策与财务部门协调沟通，导致签订的合同不符合税法的规定，在合同履行阶段引发严重的税务风险，增加企业的税务负担，影响企业正常运营。
2.4建筑企业税务风险内控制度不完善
建筑企业需要建立完善的税务风险内控制度，才能更好地识别与防范税务风险，然而建筑企业税务风险内控存在诸多不足，一方面对税务风险的识别存在滞后性，企业无法及时识别税务风险并加以应对，直到被税务局稽查时，才意识到企业存在严重的税务问题，而此时不可避免地需要面临一定的罚款和滞纳金的缴纳，增加企业税务负担；另一方面，企业的税务风险内控制度不完善，关于税务风险控制的工作职责划分不明确，税务风险管控工作落实不到位，也缺乏各部门之间的协调沟通机制，这些问题都严重阻碍了建筑企业税务风险防控工作的开展。
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3建筑企业税务风险应对措施
3.1提高税务风险防范意识
为了提升建筑企业税务风险防范能力，需要加强企业全员对税务风险的防范意识，提高企业税务风险防范意识是税务风险防控工作具体落实的前提和基础。为此，企业相关人员需要明确税务风险的概念以及类型，明确税务风险对于企业发展的不利影响。首先，企业应充分关注经营管理活动，及时发现内部经营管理方面存在的问题，分析问题原因并制定针对性解决措施，确保企业能够以良好的运营管理状态应对外界环境变化，从而降低外部因素引发企业税务风险的可能性。企业内部因素引发的税务风险，究其根本，在于企业对税务风险的认知不足，缺乏税务风险的管理与防范意识。因此企业需采取有效措施提高全员税务风险防范意识，在企业内部营造良好的税务风险管理环境。企业领导层应发挥带头作用，积极学习税务知识，对税务风险及其管理形成正确认知，并在企业整体性战略管理体系中融入税务风险管理，将税务风险防范与管理工作作为企业管理重点内容。其次，应在企业范围内加大宣传力度，使人员明确税务风险管理是需要全员参与，贯穿到企业整个经营管理过程的活动，而不仅仅是财务部门的工作，明确税务风险防范管理对于企业发展的重要意义，与自身利益密切相关，从而促进企业全员积极参与并配合税务风险防范管理工作。
3.2健全企业税务风险管理机制
建立税务风险管理机制是企业及时应对税务风险的关键措施，企业应在现有税务风险管理机制的基础上，根据企业的经营管理状况与市场环境变化进行调整和优化，形成更加完善的税务风险管理机制，促进建筑企业税务风险防范工作更加合理化和规范化。基于“营改增”政策的全面实施，企业应加强对相关税收政策的研究与分析，根据企业的实际经营状况，全面收集市场以及相关税收政策的信息，按照相关规定对企业税务风险管理方案进行调整和优化，并制定统一化的税务风险管理标准，加强税务风险管理制度的贯彻落实，通过这种方式，可以有效减轻企业的税务负担，同时有利于促使税务风险管理工作规范化开展，降低企业税务风险。企业应科学规范税务风险管理流程，及时更新优化税务风险管理流程，在“营改增”政策推行背景下，确保企业税务风险管理机制与时俱进，根据企业制定的战略目标，基于现阶段税收政策，对纳税方案的可行性进行综合分析评估，确保纳税方案与企业的战略发展目标相符，确保纳税方案合法合规，规范化税务风险管理流程的各个环节。
3.3加强税务风险识别与评估
建筑企业需要加强对税务风险的识别与评估，明确企业面临的税务风险类型与风险的危害程度等，以更好地制定针对性措施防范税务风险。在税务风险识别方面，企业需要全方位、多层次的识别潜在的税务风险。企业相关财务人员应根据财务指标分析企业在经营管理中可能面临的税务分析风险，深入分析影响税务风险的内外界因素，并根据政府推出的各项政策法规，判别企业应该重点关注的税务风险类型，结合企业实际经营情况，制定相应的税务风险自测表。其次，企业相关税务管理人员应在各个建筑工程项目的可行性评估环节中，重点关注税务风险的分析，根据制定的税务风险自测表，对项目可能出现的税务风险进行识别，分析相应的税务风险影响因素，同时企业应定期开展整体性税务风险的全面性排查，确保企业充分了解掌握税务风险情况，便于及时应对。此外，税务风险自测表的内容根据风险来源具体包括企业税务风险管理与防范意识、相关法律法规以及涉税项目的执行情况等。
在企业税务风险的评估方面，税务风险的识别与分析主要目的在于为税务风险管理奠定良好基础，因此仅仅进行税务风险的识别是不够的，还需要企业相关税务管理人员对税务风险进行综合评估、归纳和整理，评估各种税务风险类型对企业经营发展产生的具体影响以及影响程度等，进行相应的分级，在制定应对方案时，应优先处理对企业正常运营影响较大的税务风险。此外，务风险的评估需要企业税务管理人员具备较强的专业知识和业务能力，能够根据自己的专业知识和过往经验较为准确地分析税务风险的影响程度，结合企业实际经营情况，对风险自测表中的各项税务风险因素进行科学合理的权重分配。
3.4优化发票管理机制
针对企业发票业务管理中可能出现的发票税务管理风险，企业应规范化发票业务管理工作，设立专门的建筑企业发票业务管理人员，确保人员具备较强的专业知识和较高的职业道德素养，能够充分胜任发票业务管理工作，进而优化发票管理机制，能够严格按照企业增值税要求和相关发票业务管理规定开展发票业务管理工作。相关财务人员应根据企业业务工作规定与相关业务合同约定文件确定合适的应税发票开具类型，在全国增值税发票系统中按照相关要求开具发票，应严格核查是否具备应税发票开具条件，针对不符合应税发票开具条件的业务项目，应严格按照相关规定不予开具发票，避免无视规定虚开应税发票等行为。此外，相关财务人员在发票开具时，应按照每位纳税人的义务开票发生后的时间按照顺序开具，同时应保证发票开具项目齐全，发票字迹清晰，及时加盖纳税发票个人专用章，落实好发票开具流程的各个环节，注意细节工作，避免后续出现个人发票作废，需要重新开具等情况，通过严格的发票管理降低企业可能面临的税务风险。
3.5提高企业依法纳税意识，完善企业税务监督机制
由于企业纳税属于强制性和无偿性的行为，因此常常出现部分企业违法逃税、漏税等行为，这也成为企业税务风险的来源之一，建筑企业应树立依法纳税意识，明确纳税行为的必要性，企业运营发展必须合法合规，并将依法纳税作为企业文化的重要组成部分，提高企业依法纳税和税务风险防控的意识。为了使企业的税务风险管理机制有效落实，企业需要进一步完善税务监督机制，监督税务风险管理过程中存在的漏洞和不足，并及时调整税务风险管理机制，确保税务风险防控工作实施效果。首先，企业应根据实际情况建立完善的税务监督体系。其次，应安排专门的人员执行税务风险管理监督工作，确保人员具备较强的专业知识和职业道德素养，严格按照相关制度规定监督企业税务风险管理工作，如实反映税务风险管理情况，从而将企业税务风险控制在一定范围内，减弱税务风险对企业运营发展产生的不利影响。
4结论
综上所述，建筑企业的业务项目较为复杂，在建筑企业实际经营管理过程中，必然会面临诸多税务问题，不可避免地会产生税务风险，企业应不断健全税务风险管理机制，提高税务风险防范意识，加强税务风险识别与评估，对涉及税务风险的各个工作环节加强管控，实现有效的税务风险防范。
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