大数据背景下财务审计创新的有效性探究

来源:用户上传      作者:李海晓

　　 摘要：审计是一项具有较强专业性的工作，它要求工作人员确保准确性和细节。随着时代的飞速发展，大数据技术、互联网、云计算技术等新技术对审计的影响越来越大。基于大数据的运用，当代内控审计的内容和分析数据发生了巨大的变化，使得内控审计越来越精细和精准。文章详细介绍了大数据在财务审计中的应用和现状，以及大数据在未来如何更快地应用到审计工作中。目的就是期待基于大数据技术的财务审计进一步发展，不断提高财务审计的质量和效率。
　　 关键词：大数据；财务审计；创新；安全
　　 财务审计作为一项主动性很强的经济监管活动，受到金融体系内外众多利益相关者和企业的密切关注。随着大数据的快速发展，以会计师事务所为主的传统金融业务流程正逐渐退出历史舞台。财务审计越来越依赖于以现代信息技术为核心的电子产品数据分析技能。审计程序和审计证据的自主创新，有利于促进会计审计全覆盖。在实施审计全覆盖的过程中，“创新财务审计方法是实现审计全覆盖的有效途径”。当前形势下，大数据和信息技术会给审计手段带来哪些危害？在积极推进大数据审计的过程中，审计署、会计师事务所和各类行政机构会遇到什么问题和业务创新，他们的财务人员面临哪些挑战？有鉴于此，文章结合本人多年的工作经验，对大数据背景下财务审计创新的探讨提出了一些建议，仅供参考。
　　 一、大数据与财务审计要求
　　 （一）大数据审计的价值
　　 1. 准确，防止数据传输过程泄露
　　 优先对数据进行分析，发现疑点时再进行财务审计汇编。按照大数据步骤，对企业购销阶段进行扫描，精准定位主要问题，这样一来，审计证据的获得和将跟随财务审计问题的处理同时进行，提高了审计工作的效率。此外，财务审计数据的自动获取，可即时连接公司IT系统，统一收集财务审计所需的数据，防止客户机密数据在转移过程中外泄。
　　 2. 全面提升财务审计效率
　　 应用包括经济和数学思维分析在内的综合数据分析方法，基于对历史业务数据、现场对比数据和现场数据的独立分析，以及各数据之间的相关性分析，发现审计问题，实施基于数据分析的审计问题。这一步将大大减少财务审计时间和财务审计技术人员等成本的资金投入，并且，财务审计大数据的配套系统建设完成后，第二年及以后会自动生成数据问题，具有学习作用，有利于公司提高金融服务项目的高效率。同时也可以对公司工作内容、内控管理体系和IT系统的改进提出意见。
　　 3. 财务业绩更正的及时性
　　 目前，公司财务的总体监管是全覆盖公司和新项目全覆盖，但这只是公司2021年的一项要求，所有财务事项都有不同程度的时效性和落后性。运用大数据审计后，由于其纯粹性和实用性，完全可以为公司实现一季度、一月甚至一天的审计全覆盖。
　　 （二）财务审计要求
　　 财务审计的本质在于所有权与经营权分离所产生的委托义务，企业用户期望以财务的方式对管理成员进行监督，使他们能够勤奋工作，实现用户权益的最大化。因此，对于用户来说，充分发挥审计监督工作职责和财务成果是非常关键的。随着金融的多元化和大数据时代的到来，在金融审计过程中，相关各方已经明确对金融新技术、新方法的应用提出了紧迫的规定。对于业务员，可以快速得出数据统计分析问题，保证可疑数据信息的准确性，提供可视化的分析工具，业务员的简单搜索和分析，都是大数据审计可以解决的问题；对于高管和自然人股东，大数据审计帮助他们第一时间掌握财务建设的所有进展以可视化的形式展现财务的有效性，让财务报表图表一目了然，让他们查看和确认审计的实际效果。
　　 二、企业内部审计方法发展的现状
　　 （一）内部审计组织不科学
　　 内控审计对公司日常经营主题活动具有充分的监督作用。从公司整体利益出发，确保经营管理有效、合理、合法、合规，具有较高的经济效益。在现行的内部控制审计方法下，企业内部审计机构早已无法满足企业内部控制审计规定。在国内，企业内部审计相对于国外的发展趋势相对较晚，各单位在选择借鉴国外经验时会有很多选择。不同的是，内部控制审计机构的所有权也存在差异。同时，我国企业对内控审计企业缺乏重视，促使内控审计机构自觉处于风险之中。企业对内控审计公司的精准定位存在很大问题。他们只是企业的一般企业，大部分属于股东大会或高级管理人员。他们的意识受到很大限制，有些企业甚至认为他们是对的。外部财务报表也是企业相关人员不能高度重视内部控制审计的原因。
　　 （二）财务审计人员方面出现的问题
　　 在传统的内部审计中，内部审计工作非常简单，只要简单的财务审计工具，就可以快速进行内部审计工作，最终审计结果缺乏准确性，通过长时间的工作，人的大脑很容易感到疲倦和缺氧，在这种情况下进行的内部审计往往会产生不正确的结果，很可能给公司造成一定经济损失，危及公司的发展趋势。大数据时代，财务人员内控审计制度进一步完善。他们不仅需要具备扎实的专业技能，还需要掌握各种信息技术应用，以满足内控审计的需要。从实践活动来看，中国企业很多内控审计人员的专业能力不足、知识体系单一、计算机应用能力不足、财务审计方法严重落后等问题，他们无法真正达到现代公司审计的规定，在很大程度上阻碍了公司的发展。
　　 （三）财务内部控制的思想非常僵化
　　 在大数据时代，为了尽快更好地适应新时代的变化，很多企业也对内部会计控制制度M行了转型和调整，例如：改变会计核算的具体内容和具体方向。内部控制系统和会计变更成本管理会计。但是，这种方法并没有从本质上改变企业财务内部控制制度的刚性。部分公司管理者缺乏引导，在转型过程中强行贴上各种标签，而财务人员则只是被动地给领导贴标签，没有全面探索有价值的数据，这将在更大程度上影响公司财务内部内控管理质量的提升。
　　 （四）成本太高
　　 传统的现场财务审计要在每年的资产负债表日后成立一个财务审计工作组，对被审计公司进行财务审计，人员的流动性导致后续一系列食住行成本过高，财务审计成本增加也导致一些企业想聘请收费较低的单位进行财务审计，这很容易导致财务审计的质量低、效率低。

　　 三、大数据环境下的财务审计创新方法
　　 （一）各种制度的制定是前提
　　 现代财务审计是社会法治化发展的产物。现阶段，我国对大数据审计有了基础的结构性规划，但是，如果要提高执行力，则必在顶层设计、管理体系和实施方法上进一步完善规范。至少有几个层面：一是电子数据和互信规范的收集，以及财金之间数据信息的起草。沟通互信的相关规章制度，标准数据采集的范围、周期、时间，关键是真实可信，规避风险。二是大数据审计每一步的标准，从证据调查、数据统计分析、结果归档等各个环节，确保电子设备的财务准确性、正确性和可靠性。三是数据库管理要求，保证海量信息的存储安全、公司和个人信息的维护等，提高法治化水平，使大数据审计有依据。四是财产保障体系，“兵马未动，兵马未动”，有效自有资金的建立是大数据审计成功实施的前提。
　　 （二）财务审计人员方面
　　 1. 提高财务审计人员的素养和专业技能
　　 要进一步提高会计人员的素养和专业技能，这对企业的发展趋势具有重要的实用价值。总体而言，包括以下两个预防措施：第一，积极加强观念学习和培训，促进会计人员职业道德的进一步提高。随着社会的快速进步和发展趋势，每个人的意识、价值观和定位都受到了非常大的冲击，部分财务审计人员法律观念相对不足，职业道德和工作能力较差，往往出现借职位之便而违纪处分等现象。因此，有必要提高财务审计人员的法治观念，做好该方面的培训和再教育工作，通过向财务审计人员讲述相关例子，慢慢发现在财务审计中出现的各种违纪行为，并以实例警示和鼓励，以提高财务审计人员的职业道德，加强自律，提高审计人员的工作素养。第二，加强财务审计人员业务流程训练。随着全球经济一体化水平的逐步提高，每一种事物都发生了显著的变化，财务审计方面的专业知识也是如此。为充分适用新形势的发展规律，财务审计人员需要认真探究，重点培养财务审计人员的业务水平，这样才能合理提高财务审计质量，最终实现公司利益最大化。
　　 2. 符合财务审计主体在大数据审计中的要求
　　 大数据审计是方法，实施措施的主体是专业的财务人员。关注财政局财务信息披露的真实性、有效性和合规性，还需要从新政策实施的角度看问题，多方向、多层次开展科学研究，开发整体、系统软件、立体思维；数据统计分析的专业能力也要求在分析过程中能够识别异常有用的信息内容。这对于财务人员来说，要达到更高的综合能力，无疑是一项极其艰难的锻炼。在实践初期，在与各类技术专业机构、科研机构等密切联系的基础上，可以组建金融咨询专家组，按照金融规定开展技术专业咨询，定期开展培训工作等，逐步储备适用大数据审计的混合型财务审计人才，不仅懂计算机、大数据技术、数据库，还懂财务审计、会计、自然资源等相关业务。
　　 （三）公司方面
　　 1. 开拓创新，培养财务内控管理理念和思想
　　 在大数据时代，传统的财务管理理论和方法早已无法适用社会发展的规律。因此，有必要直接从财务内部控制工作中观念和意识的转变入手，将大数据理念融入具体的实践中，灵巧地发出各种指令，并在大数据分析的支持下引入过硬的技术，准确掌握企业内部资产的流向。
　　 2. 财务审计安全方面
　　 国务院发布的关于加强审计工作的意见中明确表明，有关部门、国有事业单位和金融企业应当遵守内部审计要求，向审计部门提供公司和系统软件做好工作所需的技术文件和相应的电子数据信息内容，有利于财务审计公司及相关部门开展电子数据财务审计。国务院办公厅的文件为审计部门读取数据提供了系统的依据，但也明确对网络信息安全和金融技术手段提出了更好的要求。关于电子数据的安全、合理使用，是财务审计机构的研究课题。财务审计机构应当在电子设备数据采集、认证识别等领域开展系统软件科学研究，建立既定的财务人员自然环境，为财务审计提供安全、规范的数据和信息。
　　 3. 公司内部财务控制方法的全面创新
　　 大数据时代要求企业培育新的创新理念，向数字化管理快速发展，完善智能基础设施建设，改革创新公司财务管理内控体系管理方案。对于公司来说，这也是一个系统的、长期的全过程。作为企业的管理人员，要创造整体核心价值，结合企业所处的市场环境，阶段性进展的详细信息，不断调整财务管理目标。在整合公司资产的同时，有效查询和分配财务工作。大数据时代，企业可以掌握多种会计软件，帮助会计人员分析处理海量信息，同时有效提升专业能力，帮助企业规避经营风险。
　　 （四）技术方面
　　 1. 加快财务审计技术创新
　　 通常，财务人员在收集被审计公司的审计程序时，会亲自到被审计公司获取会计凭证、会计原始凭证等审计程序，然后按照财务七大方法（观察、理解、重新计算等）分析财务数据信息以获得财务结果。众所周知，随着大数据和移动人工智能产品的不断交互发展趋势，数据信息越来越复杂，数据信息的文件格式也越来越丰富多彩，数据信息的来源也越来越多样化。数据信息的多样化、文件格式的多样化、来源的多样化，促使传统的现场手工金融技术得到极大的锤炼。因此，改进交互式智能审计程序是大势所趋。
　　 2. 加速研发审核专业APP
　　 利用信息技术解决内部审计问题主要依靠APP的有效性，APP功能的多少会影响内部审计的实际效果，同时，也表明了公司信息化建设的水平，因此公司应加大内部审计软件开发的力度。一是引进的优秀软件开发人才需要具备财务管理和电子信息技术的基础知识，鼓励他们积极开发适合公司发展的审计软件，同时加大电子计算机专业培训。二是积极引进世界各地优秀的审计软件，积极学习我国审计软件成功使用的范例，将合理、成功的海外审计软件用于企业文化建设，提高财务工作效率。三是审计软件的开发和应用以公司的详细资料为依据。不要盲目跟风，使用与公司发展不符的应用。财务人员应事先测试和计算应用程序的适用性，然后将其纳入企业信息管理系统。

　　 3. 加强审计部门岗位职责建设，完善公司信息平台建设
　　 在审计部门工作职责的基本建设层面，审计部门要有一定的自觉性，并有权随时向上级汇报，不仅要向上级汇报，也可以向经营部门汇报。一方面，相关部门和工作人员要适应内控审计企业的工作绩效，重视和爱护财务人员。在制定考核制度时，应制定相应的奖励制度，为员工提供大量高关注度的软件专业环境，以强化内控审计人员的市场竞争心理状态，增强员工自我学习意识为提高审计部门的工作效率奠定良好的基础。此外，在企业服务平台基础建设方面，内控审计公司应尽快开发、设计和完善信息化财务审计服务平台的基础建设和应用，完成大数据财务审计服务项目。根据信息内容构建方法。
　　 4. 加强企业间资源共享
　　 在数据分析的条件下，所有的消息和储备都包含在数据信息的海洋中。在大数据中，企业没有界限。使用大数据可以快速搜索、获取、分析和整合信息。因此，为了更好地完成公司的信息交流，公司应搭建专业的信息交互服务平台，方便公司的沟通、交流、合作和信息内容的获取。例如，在公司与市财政局、税务、金融业、基建等单位的信息交流和数据采集层面。公司内部可以独立控制的领域，尽可能使用统一的数据格式，并为企业在与外部的交流中设置通用的数据接口。
　　 四、大数据背景下如何提高财务审计工作效率
　　 （一）突出财务审计重点，确立内部审计总体目标
　　 审计部门在对企业进行一系列技术性、专业性的内部控制审计时，必须在整个财务审计过程中突出财务关键，确立总体财务目标，并制定合理的审计证据。在审批过程中，审计机关要按照公司内部绩效考核的实际考核办法，运用数据格式和动态和谐的标准，科学、规范地履行财务岗位职责，强化财务工作重点，并突出总体目标。关键是加强内部控制审计的三个层次。
　　 1. 强化公司政策，实施财务审计
　　 财务审计前，要对公司自身的管理理念和管理方法进行有针对性的分析，在内部审计上建立突破口，同时紧紧围绕影响增益、调结构、惠及民生等阻碍企业成功发展的因素是审计监督的重要内容。在审核过程中，在分析数据的基础上发现突出问题，在以上问题的基础上，在分析实施过程差异的内在联系的基础上，制定合理的措施和总体目标，完成动态调整，并最终推进内控审计衔接。它应该具有的实际效果。
　　 2. 加强对公司预算执行的财务审计
　　 在财务审计过程中，要突出各企业自上而下的部门预算状况，精细掌握预算超额收入和财政转移支付资金的分配、管理及应用情况，针对新建、改建、改造等重点项目的财务审计，要稳步提高资金运用的整体合理性，避免人为因素对公司预算的干扰，推动公司预算细化落实，公司发展更加健康和明晰。
　　 3. 加强公司经济责任审计
　　 财务审计公司要围绕完善财务审计内容、优化审核规范等重点，将财务审计更新与企业管理更新相结合，同时提高对权力监督约束的掌握能力，加强管理观念，最后，全面提升领导干部遵纪守法、诚实守信。
　　 （二）创新审计程序，提升审计效果
　　 随着我国公司在推进过程中管理的更新，旧的审计模式与新管理机制的分歧已更加明显，创新审计方法早已成为当今财务审计亟待解决的问题。财务审计公司应根据当前的新形势、新环境，提高财务审计的信息化和专业化，以取代陈旧的财务审计方法，同时，要勇于探索审计工作的新方法，推动财务审计做强做大，与公司实际经营绩效模式相协调。
　　 1. 确保内控审计“三核心、两重点”
　　 紧密连接金融和金融方法，深入推进关键点之间的紧密连接和关键点的整体回归。财务与效益审计的紧密联系是“三把钥匙”。发展趋势的关键在于即时金融和金融自主创新。以人为本的财务审计与规范财务相协调、相互制约，突出“两个关键”作为工作重点。
　　 2. 在财务审计方法的形式上，要敢于创新，大胆改进
　　 从单纯的经济发展资料审查向研究、收集、分析的“三合一”金融的D变；离职后融资，对先前和最新批准计划的更改；从纸质金融到信息化管理和标准化金融。
　　 （三）强化财务审计管理，提高内部审计运作规范
　　 财务审计是一项综合性、专业性的经济发展工作，在审计过程中，财务审计人员要对自己的财务审计内容和方法承担直接的责任，如果财务审计人员在审计过程中不遵守政策法规，要求其履行应有的职责和应尽的责任，那么财务审计将失去应有的作用，这不仅会对财务审计本身造成长期影响，也会对企业内部经营形成恶性循环，促使财务审计的管理混乱，企业内部经营管理无法改善。因此，强化财务管理办法，提高内控审计的运行标准，是内部工作的重中之重。
　　 1. 完善政策法规制度，规范财务审计行为
　　 逐步完善与财务相关的法律法规，提高审计审查的常态化水平，确保财务审计过程中的每一个关键环节都以证据为基础；标准财务人员的个人行为必须经过严格挑选和严格控制。工作人员、核查过程中的独立个人行为，必须依法追究其违法行为，并严格执法，以免对企业经营管理造成损害。
　　 2. 严格财务审计管理，提升财务审计效率
　　 财务管理办法总体核心理念是积极主动，按照“控制总量、抓质量、严管理、促成效”的总体要求，创建‘高质量、规范化’的内控审计和经济效益”。稳步提高财务业绩的高效率，提高企业经营管理的预期目标，特别是财务审计过程中分析的首要问题，避免企业自上而下、大体、局部的整体管理理念，然后从部分反馈到整体目标分析，根据企业的管理规章制度，明确指出解决问题的途径，并立即跟踪方法和方法的实际效果，动态调整，最终推动财务管理方法达到预期目标。
　　 （四）严肃财务审计纪律，提高审计的诚信、自律和公正性
　　 财务审计作为权力单位，在审计工作中要自始至终牢固树立准确的权力和利益观，严格执行我国制定的财务审计方面的相关法律法规，严守纪律，认真进行财务审计，提高审计工作的诚信度和公正性。
　　 1. 严肃财务审计纪律
　　 “公正执法、依法办案”是现代社会主义社会法律法规框架下的法律法规趋势，金融也是如此。在审计过程中，要严格执行《审计法》和《审计准则》的要求，公平、公正、客观地开展内部控制审计，在解决整个财务过程中出现的问题时，决不隐瞒。全程严格执行保密管理制度，认真向被审计单位征求建议。
　　 2. 纪律严明
　　 审计部门作为管控机构的参与者，要加强以“义务、忠诚、诚实守信、正直、无私奉献”为重点的财务审计文明建设，大力倡导务实作风，并且没有不良习惯或个人参与。英雄主义，我们要继续保持“廉洁自律是内控审计核心点”的使命感，为此，以服务为宗旨，打造勤奋的金融品牌形象。
　　 五、结语
　　 社会快速发展，时代在不断进步。无论是公司还是政府审计部门，都需要不断改进工作方法，以适应新时代的发展。对于财务审计，企业或政府组织的财务审计人员要不断创新工作方法，善于利用大数据技术来改变以往传统的审计方法。借助大数据技术，能使审计工作更方便、更科学、更合理、更准确，只有这样，财务审计的发展才能与时俱进，才能推动审计工作的进一步发展。
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　　 （作者单位：山东天元同泰会计师事务所有限公司临沂分所）


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