中小企业内控管理与财务风险防范探索
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作者:胡俊凯
摘要：综合财务核算，可合理经营资产，提高利用效率，创造利润，在新的市场经济体制环境下，中小企业要想在激烈的行业竞争中完成可持续经营和发展，就要加强财务内部控制体系和财务风险防控的基础建设，以降低经营和财务风险，改善企业的经济效益促进了中小企业的良性经营，顺利完成了中小企业的发展战略规划和营销战略。文章首先分析了中小企业会计的定义、特征和面临的风险，然后研究了财务内部控制制度和财务风险防范措施。
关键词：中小企业；内控管理；财务风险；防范
内控体系对于中小企业全方位的管理至关重要，一个良好的内部控制制度可以以市场为导向，引导中小企业的发展，可以帮助中小企业快速完成自身的经营目标，从而更快地提高中小企业的内部管理水平，更好地帮助中小企业的基础经营。从中小企业管理者的角度来看，在制定内部控制制度的过程中，要从自我评价、自我监管和良好控制等多个层面进行。关于内部控制制度，不仅要包括管理人员为中小企业的经营制定的相关内容，还要包括对中小企业内部管理的核算和审批。此外，要采用合理的方法对中小企业的内部管理进行生产经营的预测分析，以便更快地对其进行评估。
如果中小企业在快速发展的过程中遇到风险可能对企业的生产经营造成影响，更严重的风险甚至可能带来中小企业破产倒闭的困境，无论是何种风险，都会对中小企业的可持续发展造成一定的影响。为此，财务的隐患与中小企业的经营息息相关，也与中小企业的生产经营阶段密切相关。综合来看，控制金融风险可以帮助中小企业更快地获得良好的发展。随着时代的快速发展，中小企业的市场竞争压力不断加大。在这种情况下，内部控制制度对小中小企业的管理至关重要，可以对中小企业的生存和发展发挥非常重要的作用。如果仍沿用传统的内控管理方式，不提高对当前问题的重视程度，将制约中小企业的发展。财务管理与内部控制之间存在一定的联系，可以起到互补的作用。因此，内部控制制度和财务管理工作都要另一方进行支持。
一、财务风险的定义及特征
狭义财务风险主要在于，中小企业的生产经营管理决策包含很多可变因素，即中小企业的具体会计盈利能力通常偏离预期的目标。特别是在中小企业的项目投资、筹资和利润分配阶段，由于不可控或不可预测的因素，中小企业可能无法实现经济效益的目标，造成财产损失。从理论上讲，财务风险集中在货币层面，即中小企业的具体会计绩效与中小企业实施的总体会计目标不一致。这种风险表现在中小企业整体经营和实际经营的各个阶段。综上所述，中小企业会计风险的主要特征是普遍性、可变性、损害性和盈利性。深入分析有以下几点。
（一）客观性
中小企业财务风险的普遍性是其最大的特点。无论是制定总体财务风险目标，还是采取财务风险防范措施，都不能脱离现实。中小企业只需要在经济体制的前提下自然有多种风险，不因为人为原因变化。因此，风险是客观现实的，中小企业无法完全规避或消除，只有采取各种技术措施，规避风险，减少损失。
（二）不确定性
财务风险涉及更多不确定因素。中小企业处于变化之中。即使在特殊条件下或特殊阶段，也可能出现风险，但也很可能是不会发生的；因此，中小企业经营本身的不确定性决定了财务风险的可变性。中小企业随时都有可能面临损失，财务风险需要围绕中小企业管理的各个阶段展开。
（三）收益性
从相关风险与利润来看，两者是成正比的，即生产经营中遇到的风险越大，利润可能就越高；相反，风险越低，获利的可能性就越大。由于财务风险的客观现实，中小型中小企业时刻提高警惕，主动加强内控管理，确保资产高效运用。这说明中小企业的收益与损失并存。
二、中小企业财务内控制度存在的问题
（一）缺乏必要的瓤匾馐
内控制度的健全对提高财务会计的效率具有主要作用。但现阶段我国内控管理体系还存在诸多问题，无法合理规避风险。因此，这就规定了中小企业全体员工要加强内控理念的健全。以科学、合理、高效的内控理念，提高制度实施的效率和质量。众所周知，我国大多数中小企业普遍存在员工意识不强，甚至管理者对内控工作不够重视，缺乏必要的财务风险安全意识。随着市场需求和环境变得不那么乐观，这在很大程度上增加了中小企业的市场竞争压力。如果中小企业的管理者风险意识不足，就会导致中小企业的财务漏洞和问题很大。
（二）募资规模不当
中小企业根据自身实际情况筹资时，如果总投资较大，但募集的资产不能满足项目投资要求，就会造成项目投资闲置，造成资产崩盘，失去盈利机会。而如果总投资小，但募集的资产时间过长，就会有很多资产闲置，不会提高中小企业资产的使用效率，增加中小企业的财务成本。现阶段我国大中型中小企业常见的融资方式有：个股、债券、贷款、融资租赁业务等，融资方式不同，其特点、优缺点也各不相同。如果融资方式选择不合理，不仅会增加额外成本，还会影响营运资金的效率，造成财务风险。
（三）内部控制不完善
现阶段，我国财务会计工作中，内部控制制度在小细节上还不够完善。在职责分配、绩效考核、奖励等方面，很大程度上或停留在文字表面，并没有得到认真落实。内部控制制度的实施等，在较大程度上降低了内部控制制度的适用性和目的性，从而无法在具体应用的过程中产生实际效果。此外，中小企业高层管理人员结构不科学，也会将财务内部控制和效率降低到一个较大的水平。由于中小企业缺乏合理的内部控制制度，将大大增加单位之间的内部成本，增加大量超额费用，进一步推动财务风险大幅增加。
三、中小企业财务风险分类
中小企业在经营发展中面临各种风险。对中小企业的财务风险类型进行了进一步的研究，明确提出了不同的意见。从评测来看，其实包含以下几点。
（一）筹资风险
筹资风险主要在于金融体系的环境、费率比例以及中小企业的融资管理能力。由于中小企业发展的独特性，往往会遇到募集资金困难，增加募集资金成本，无法及时募集资金的情况。包含中小企业健康的发展，对于我国银行业及相关金融中小企业，充分考虑了中小企业经营规模小、贷款担保表现力差、信用度差、不愿为其提供资产应用等问题。中小企业无法在短时间内解决资产问题。同时，部分中小企业债务资产占比过高，增加了偿债压力。一旦生产经营不畅，将无法偿还债务；因此，中小企业要想防范筹资风险，首先要处理好自身的债权资产配置问题，切实厘清利息资产比例。一般情况下，债务的成本低于利息资产的成本，个股的利率大多高于债务的利率。同时，债权贷款利息还具有抵扣增值税的作用，可以适度提升中小企业债权资产的价值。中小企业资产经常占据的市场份额，可以有效控制中小企业的整体成本，保持中小企业的整体价值。但需要注意的是，债权资产虽然具有诸多优势，但也是金融风险的主要来源。因为一些中小企业为了降低资金成本，一味追求完美，不断选择举债方式，导致负债率不断上升。为了生存，要支付大量贷款利息，增加了发生政治危机的可能性。中小企业一旦缺乏内部资金，要么破产，要么倒闭。
中小企业的进步需要大量资金支持，但不能盲目跟风，增加负债资产。而是按照内外部股权融资、债权股权抵押、股权质押融资的顺序，其中，内部股权融资为中小型。中小企业的首选方式是努力扩大自有资金，增加留存收益，及时确保经营所需资产，扩大自有资金的具体方法包括固定资产或无形资产折旧。此外，中小企业在发放贷款时要充分考虑还款问题，尽量将不同资产的还款时间分开，缓解一定时期内的偿债压力。在《现代财务管理促进企业转型升级的思考》中，提到了中小企业的偿债问题，认为有必要设定短期债务的期限和额度，并非以对称方式分配流动负债和利润，以防止其在一定时间范围内下降，产生“资产挤出”局面。
在中小企业融资风险的研究中，一些基础理论与中小企业的实际活动是一致的，而一些基础理论则偏离了中小企业的具体情况。例如，在企业的实际经营中，或多或少的负债资产，尤其是中小企业，必须调整产业发展规划，扩大生产规模。依靠投资者的合作取得资金显然是健康的。向金融公司申请贷款是中小企业筹集资产的独特方式。借入资产的运用，可以保持对中小企业未来发展的需求。众所周知，中小企业贷款受到诸多监管限制，很多中小企业甚至难以获得贷款。在“零债务”操作的情况下，这也是由于实施了非常严格的验证。在我国商业银行现阶段，针对中小企业的现行政策，加上中小企业领导层普遍缺乏风险管控的核心理念。因此，许多中小企业无法借钱经营。
事实上，中小企业处于零负债经营状态，很可能会遇到巨大的风险，主要表现在以下两个方面：第一，中小企业要扩大规模。他们的业务规模很大，资产非常大。如果不能借到钱，只能局限于目前的经营规模，无法参与到激烈的市场需求中，最终只能破a或者倒闭或者被大中小企业占领；第二，当中小企业要有资产来保证资金链的正常运转时，如果不能马上赚到足够的资产，就会发现资产经营难，造成风险.而在资产适用的情况下，这种风险是完全可以避免的。中小企业可以通过债务经营模式摆脱困境，将困境转化为盈利机会。在这种情况下，中小企业也会产生“羊群效应”，即“好的越强，差的越差”。因此，对于中小企业的发展来说，零负债并不是最好的经营状况。这并不意味着没有风险。反之，风险概率更高，不良反应更严重，此时可以降低财务风险。最好的债务并不意味着债务总额大，而是适当的。这就要求中小企业要勇于探索，才能找到合适的筹资方式和筹资规模。
（二）投资风险
经营风险的关键在于，投资者在为某些经济活动管理资金后，并没有得到预期的回报率。投资项目本身就是一种冒险行为，无论是房产改良还是房产债，都需要经过一个过程，尤其是中小企业的发展需要时间、资金投入和回报时，不能造成同时。在将资金分配给经济活动时，各种可变因素导致特定利润高于预期收益率，或低于预期收益率。当收益率低于预期收益率时，投资者就造成了影响，即产生经营风险。投资某个领域的项目可以提高整体的盈利目标，但同时项目投资的可变因素很多，此时造成的隐患也是经营风险。现阶段中小企业发展的项目投资是指自身项目投资和其他投资项目两大内容。一般业务风险大小的主要在于新项目的收益率；当年债务利率低于新项目的毛利率时，中小型企业盈利时，此时的经营风险相对较小；相反，当负债率高于新项目的毛利率时，中小企业就会亏损，经营风险会增加。
很多中小企业都会想尽办法应对经营风险，规避风险在投资风险管理中较为常见。为此，降低自己的风险，确保盈利水平；从当前的小中小企业经营发展战略来看，中小企业项目投资应该优先考虑中小企业的经济活动，而不是盲目跟风扩大项目的投资产业只有具备自身核心竞争力，提升产品和服务质量，才能成为中小企业发展壮大的根本动力。削弱这些中小企业的竞争力，反而在短期内无法盈利。纵观世界500强中小型企业，只是在某些领域充分体现了自己的优势，要分散太多新项目并不容易。
（三）经营风险
经营风险受制、供、销等因素的严重影响，导致中小企业经济发展的项目无法正常运行，从而产生财务风险。在中小微企业的经营中，经营风险包括两大类：资产收购风险和市场风险；中等资产收购风险，主要是将产成品本身转化为清算资产，以及进入现金流就是由浅入深的过程。在这个阶段，时间和配额可能会发生变化；而市场风险意味着中小企业非常容易受到原材料价格波动和生产制造技术实力的影响。
（四）收益分配风险
收益分配主要是指所有中小企业基金分销商的总盈利能力。也可以说，对于中小企业来说，在一定时期内，利用规模经济产生的资产总量在利益主体之间进行分配税前利润的个人行为。整个利润分配过程不可避免地要正视风险。在中小企业经济活动期间，如何利用利润进行内部监管，如何完成再生产，是要慎重考虑的问题，利润分配决定下一轮经营预付款。资本对资产的价值构成严重影响，利润分配风险是资产经营中一切金融风险的表现形式之一。中小企业如果不认真衡量利润并进行有效分配，将对未来的生产经营和内控管理造成影响，产生利润分配风险。中小企业要想完成再生产的总体目标，通常以内部股权融资和外部股权融资为主。该方法完成，内部股权融资是留存收益的应用，相对经营成本较低，还款压力较小。然而，利润分配的留存金额一直是中小企业的难点。如果将利润分配给投资者比例过高，中小企业要通过外部股权融资获得资产，但外部股权融资成本增加，贷款利息高，相应的风险也更高；如果分配给投资者的利润比例稍低，那么就会影响投资者对该项目的投资冲动，降低下一轮募集资金的能力，阻碍中小企业的充分利用。
四、中小企业会计风险防控和内部控制制度完善的防范措施
（一）中小企业内部财务控制体系基础建设的对策
在财务会计实践中，中小企业需要建立和完善内部财务控制体系，要结合当前经济发展的宏观经济环境、现场条件、外债政策和财务政策，结合当前经济发展的具体情况和财务政策。采取相应措施，确保制定科学、有效的内部控制制度，进而让内部控制管理制度得以完善，确保各项经济发展问题的积极、合理推进。
1. 制定完善的内部控制制度
中小企业要与时俱进，升级内部管理结构，岗位设置科学化，建立企业规则，坚持分离不兼容岗位，充分发挥约束和监管效能。资金是中小企业的根基，资金的配置围绕中小企业的各个阶段展开。在资金配置中，资产风险防控是中小企业内部控制的主要难点。这就要求中小企业完善集中资产管理属地管理制度并确保真正落到实处，建立集资人员权力、基金分配单位权力、资金分配单位权力。经营单位，并及时评论资产控制情况。
2. 加强财务控制力度
财务管理内部控制的执行保证是合理控制。中小企业要建立健全财务管理与内控单位的关系，选派能力强、责任心强的员工组成管理团队，监管机构要及时对高级管理人员承担责任，主动明确提出可行性分析建议。一方面，要加强中小企业内部控制审计，确保审计部门的自觉性，制定相应的内部审计规章制度和内部监督规章制度，严格按照规范执行财务会计准则，验证会计程序的运作；另一方面，要加强业务水平的提升，增强知识，有利于推动工作做强。
3. 改善中小企业财务会计内部控制的环境
中小企业领导要高度重视中小企业良好氛围的营造，加强内控制度的宣传和规划，高度重视和提高思想观念，根据对中小企业的文化、发展战略、日常工作、营销战略等进行深入的思想政治工作，传递信息内容，正确引导员工行动、倾听、相信能够培养正确的价值观和社会公德，增强使命感和自豪感，积极规范工作中的行为，提高凝聚力和团队合作能力，内控体系的凝聚力有利于内控体系的建立，确保内部控制处于连接点和运行阶段，不产生内部控制风险和人为因素的风险缺陷。
4. 完善财务内控风险评价管理体系
一个好的风险评价管理体系包括组织建设、信息管理应用、风险管理、风险审批、风险应对措施等；中小企业要加大资金投入，运用当代网络技术手段，构建财务内控风险评价管理体系，提高财务数据记录的准确性，及时应对会计工作中可能出现的风险做好内控预防工作。就像一个活动，有多种类型或管理权限，不需要为每种情况获取新材料，如果测试材料与控制活动的描述不一致，内控运营专员需要区分。如果旅行测试材料是象征性的，则需要调整控制活动描述，通过调整后的活动来区分是否存在缺陷，如果测试材料不是象征性的，则需要另外获得象征性材料。仅对测试结果合理的重要控制活动实施有效性测试。实施有效性测试需要执行有效性测试表，在风险管理引流矩阵中填写内控测试实施过程中相关实施有效性测试的内容，并在相应部分填写发现的实施不足。
（二）防范中小企业财务风险的措施
1. 要准确识别风险
造成很多中小企业财务风险的直接原因是中小企业本身对财务风险的重视不够。在这种情况下，他们无法准确、全面地识别、评价和规避风险，导致会计风险的防控各个层面的被动影响。中小企业应当设立专业的金融风险管理办法单位，配备专业人员承担金融风险管理工作。中小企业在各类生产经营中要有清醒的危机意识，始终坚持风险分析和评估。基于目前中小企业的风险承受能力，应探索有效应对中小企业财务风险的对策。
2. 完善金融风险管理机制
有效的金融风险预警可以很大程度地规避中小企业出现财务风险的概率。中小企业要创新多元化筹资方式，加强与银行业的沟通，拓宽筹资渠道，提高中小企业在市场的核心竞争力。要科学合理地制定整体的筹资计划，在比较的基础上选择更加合理的筹资方式和筹资流程。做好项目投资预测分析，完善业务风险流程管理，更好地防范内部会计控制风险。合作前，要熟悉客户中小企业多方面的信用状况，减少借款损失和坏账损失。
3. 实施全面预算管理
全面预算管理是一种现代财务会计方法对中小企业的资产使用进行过程管理，对中小企业资产的使用进行全程监督，可以增全体员工高度重视成本预算的观念，节约资源，改善资源配置，促进中小企业的发展要降低成本，提高效率。中小企业在编制综合预算时，要提前进行全面调查分析，确保综合预算控制深入细致。中小企业综合预算编制步骤包括今年初预算、中后期预算调整、年终考核三个层次。中小企业要按照周督导、月度公告、月度汇总报告等方式，分析中小企业计划成本与预算成本的相对状况。有效的对策提高总体预算的有效性，做好项目投资进度成本预算和生产经营进度成本预算。当施工进度和付款计划发生变化时，要及时进行适当的调整，纠正错误，确保真正完成整体预算管理效率。中小企业各单位要积极开展全面预算管理，过程和全员成本管理真正在中小企业内部产生，对中小企业的成本进行精益管理。
4. 建立体系降低财务风险
中小企业应设立法律法规管理、内部控制和风险控制管理委员会，为中小企业风险管理和内部控制制度提供信息和管理。领导者是主要的团队成员，实际名册由中小企业办公室的决议决定。法律法规管理、内控与风险管理联合会风险管理与内控工作职责包括：整合中小企业风险管理与内控服务体系工作；综合中小企业风险管理与内控服务体系总体实施意见；法律法规管理、内部控制和风险控制重点工作组认为应当提交联合会决策的重大事项；中小企业取得的其他管理权限。这样，降低财务风险，加强内控服务保障是合理的。
五、结语
总体而言，在中小企业财务内部控制体系和风险防控中实现有效研究，提高工作质量，对社会经济发展具有非常明显的积极影响。在市场经济体制快速发展和完善的今天，财务会计工作既要应对各种挑战，也要解决相关的考验。在这样的环境下，中小企业如何发展财务管理，改善中小企业发展水平也是一个要进一步研究的重要问题。财务内部控制体系的有效运用，不仅可以提高中小企业财务会计风险防控水平，同时财务会计工作质量稳步发展的趋势也将有重大影响。因此，我期待本文的研究对中小企业的管理者有积极思路，完成可持续发展。
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（作者单位：新泰龙都矿业有限公司）
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