民营企业内部审计存在的问题及对策
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【摘要】发展我国民营企业内部审计事业是市场经济条件下完善民营企业治理结构加强民营企业内部控制的重要环节。企业内部控制对民营企业的发展和壮大有决定性的制约作用。但是目前我国民营企业中仍存在着许多问题，本文针对民营企业内部审计进行了一系列的研究和分析，对其存在的问题提出相关的对策和建议，为实现有效的企业内部控制和企业的继续发展奠定了良好的基础。
【关键词】民营企业；内部控制；内部审计
改革开放以来，我国民营经济的迅速发展已成为推动我国经济发展的主导力量，也是最具有生机和活力的重要组成部分。但是，众多民营企业是直接从家庭企业管理模式演化来的，缺乏科学的内控管理体系，内部监督机制不健全。这在不同程度上制约着企业的发展壮大，完善内部控制势在必行。
一、民营企业内部审计存在的问题
（一）内部审计的相关法律制度不完善
我国已颁布的有关内部审计的法律依据主要是1994年颁布的《中华人民共和国审计法》（审计法），修改决定已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议于2006年2月28日通过，现予公布，自2006年6月1日起施行。但是国家对于如何加强对民营企业内审人员的管理，如何规范民营企业内审行为，提高内审工作质量，国家审计机关和内部审计协会都缺乏行之有效的法律条例。由于民营企业内部审计的相关法律制度的不完善，致使导致现实中一大批曾经有过辉煌创业史的和骄人业绩的民营企业在发展中逐渐畏缩、消亡。所以，制定一部完善的、针对性很强的关于民营企业内部审计法，是尤为重要的。
（二）民营企业领导对内部审计的意识和重视程度不够
目前，在我国相当一部分民营企业领导者受自身素质和传统观念的束缚，再加上内部审计在我国的发展水平不是很高，导致他们对内部审计的重要性和必要性认识不清，而把内部审计机构当成给自己挑毛病、找麻烦的机构，心里上存在排斥的观念。导致他们过低地估计了内部审计创造的价值，忽视了内部审计创造价值的隐蔽性和长期性特征。有的民营企业虽然在国内、国外都有一定的知名度，但管理层尚不知道内部审计是怎么回事，认为企业是私有的，没有必要设立内部审计。有的即使设立了内部审计机构，但却存在负责人随意撤并内审机构、精简内审人员的情况，机构和人员的稳定性得不到保障，影响了内部审计工作的开展，造成内部审计监督的薄弱和缺乏，给企业带来了严重的后果。
（三）内部审计机构设置不够合理和独立性较弱
审计是一项具有独立性的经济监督活动，是企业强化自我约束机制的重要手段。我国民营企业发展很快，而相应的针对民营企业的相关的准则知识处于初步阶段。在设立内部审计机构时，有的是照搬国有企业，而有的是照搬国外企业，在照搬的过程中又没有认真思考民营企业的内在特征，而是机械地套用，进而导致了内部审计机构设置上五花八门。有的将审计机构与财务部门合并，或在财务部门配备审计人员，有的与监察或保安部门混合设置，有的虽然设置了独立的审计机构，但是与其他职能部门处于平行的地位；有的受董事会、监事会领导，有的受总经理领导，有的受财务总监领导等等，企业内部关系不顺、工作职责划分不清、审计工作受阻，监督力度弱化。
（四）民企内部审计人员素质较低影响审计质量
内审工作是一项专业性很强的工作，其质量的高低主要取决于内审人员的素质。但是，由于我国民营企业家的“家族惰性”情怀以及中国人对财产固有的排他性，对于内部审计机构，其负责人也大多都是创始人或他们的亲信，简单地把审计看成是查账；另外，资质要求低，很多内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来，缺乏必要的审计专业知识和技巧，从而难以适应审计工作的需要。
二、完善民营企业内部审计的对策
（一）完善内部审计相关的法律制度
《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国注册会计师法》的颁布使国家审计和注册会计师审计分别有了自己工作的法律依据。然而，我国虽然拥有9万左右的内部审计机构和30多万内审从业人员，却尚无《内部审计法》，只有《审计法》中第二十九条几十个字的规定和《内部审计准则》一项部门规章，法律层次低，对企业内部审计缺乏强制效力。因此，结合我国民营企业内部审计发展的需要，借鉴西方国家的经验，加强内部审计的法律建设，抓紧制订内部审计的法规和条例，将内部审计制度用法律的形式固定下来，进一步明确内部审计的重要性和必要性；用法律形式明确内审人员的法律责任和权利；制定相应的实施细则和行业、部门内审规章制度；用法律规定内审机构的地位、结构、层次。使内部审计纳入法制化轨道，用法律保障内部审计的独立性。也只有内部审计的法律建设完善了，企业内部审计才能很好地在本企业中依法开展工作。
（二）提高民营企业领导对内部审计工作的认识
提高企业管理者对内部审计重要性的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。管理部门及企业领导要树立内部审计是资源、是品牌、是生产力的观念。领导干部的思想要实现由“要我审”到“我要审”的转变，实现由被动地接受审计人员的审计到主动请审计人员审计的转变。为此要广泛宣传内部审计的重要性和作用，让更多的民营企业重视内部审计，提高内部审计机构和内部审计人员的地位。可以经常性地举办各种交流会，邀请在内审方面取得明显成效的民营企业介绍他们的成功经验，以事实来推动民营企业内部审计的发展。
（三）合理设置内部审计组织机构
合理设置内部审计机构。内审机构怎样设置，直接影响到内部审计工作的独立性，关系到树立审计监督的权威性以及加大审计监督的力度。按照国际惯例，企业内审机构按其内部隶属关系划分为四种设置情况：
第一种：在董事会领导下，各职能部门之上，其独立性较强。
第二种：在总经理领导下，各职能部门之上，有一定的独立性。
第三种：在总会计师（或主管财务的副总经理）领导下，与其他职能部门同级，独立性较低。
第四种：在财务部门设置内审机构，几乎没有独立性。
我国民营企业应根据具体实际选择第一种和第二种种类型，以提升内审机构层次，保障内部审计的独立性。
（四）提高内部审计人员的素质
适应现代审计的发展趋势，审计人员应具备的素质有两个方面：一是基本素质，这就要求内部审计人员要有高度的政治责任感、强烈的正义之心，敢于执法；还需要具备审计专业技术知识，对审计对象做出客观公正、实事求是的审计评价。二是特别素质，主要是审计特殊的职业要求，例如对事物判断和分析的敏感能力、洞察能力等等。
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[6]徐学斌.我国民营企业的发展现状与对策探讨[J].经济师,2005(04).
作者简介：
杨罡（1988―），男，陕西延安人，大学本科，现就读于西安外事学院财务管理本科A0702班。
陈薇（1979―），女，陕西西安人，西北大学研究生，西安外事学院商学院教师，研究方向：企业财务管理。
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