医院货币资金管理
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作者: 吴定
［摘 要］论述货币资金管理的目标,分析当前医院货币资金管理中存在的问题,并提出相关的应对策略,从而为医院货币资金实践管理提供借鉴。研究医院货币资金管理,对于医院的良性发展具有积极的现实意义。
［关键词］医院货币资金管理；目标；问题；策略；分析
［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2011）48-0083-01
1 货币资金管理的目标
货币资金管理作为医院财务内部控制的重要组成,其控制目标包含以下方面的内容：确保货币资金安全性,防止挪用、盗窃、贪污等违法乱纪行为的发生；确保货币资金完整性,防止有意收入流失或侵吞医院业务收入的违法违纪行为,杜绝“小金库”现象；确保货币资金合法性,以国家财经法规制度为依据,保证流入、流出货币资金的合法性、合理性；确保货币资金效益性,实现对货币资金的合理调度使用,减少浪费,强化管理,降低风险,避免失误的投资决策,提升资金收益率,更好地满足医疗服务活动的要求。
2 当前医院货币资金管理中存在的问题
2.1 货币资金管理中的突出问题
近些年来,随着等级医院申报、审核工作的相继开展,货币资金会计内控制度得到了各大医院的普遍关注,在思想认识,人员、制度建设及流程管理等方面均取得了很大提高,进一步保障了医院资产的完整安全。但是,其一定成绩的背后,仍不能忽视其存在的一系列问题,表现为对现金流量内部控制、货币资金预算编制、医院经营活动各项资金占用项目的管理重视程度还不够,如货存管理当中,各种存货数量及资金占用比例的协调没有做好,没有计算出合理的存货储备和经济的订购量,盲目采购,致使医院囤积了大量存货,大量资金被占用,存货成本大大提升,资金使用收益率大大降低,同医院货币资金管理目标相背离。
2.2 货币资金的时间价值被忽视
货币资金时间价值的隐蔽性制约了其被重视程度的提高,但是殊不知,时间价值贯穿于医院货币资金管理的整个过程当中,对其价值的忽视,将会导致货币资金的利用率下降,相悖于其效益率最大化的管理目标。在当前的医院货币资金管理中,货币资金时间价值被忽视的问题是普遍存在的。一方面,医院多头开户的形式增加了资金调度难度,影响了资金运用时间效率,人为地增加了在途资金的数额和占用时间,致使货币资金时间价值降低；另一方面,因货币资金预算管理不佳,医院中大量的闲置资金被存放于活期存款户,资金的利用率与效益率大大降低。在货币资金的收入管理上,主要是加强门诊、住院收费的管理,收费员应及时缴纳现金,负责收款的出纳应将收费员日报表与现金缴款单进行认真核对,收费处的负责人应核对收费员每日的退费、作废收据,如有遗漏,或票据遗失,应由收费员按退费、作废的票据金额全额赔偿。
3 医院货币资金管理应对策略分析
3.1 强化医院货币资金管理
（1）货币资金支出管理。首先,对医院每月的现金流入金额进行分析,将流入金额划分为固定性流入、非固定性流入。其中固定性流入是可预计的,包括医院每日的门诊、住院收费的现金流入、每月应收社保病人记账医药费的银行转账流入；非固定性流入是不可预计的,包括外单位产前筛查费、外单位体检费、非每月结算的除社保病人外的其他应收医药费、财政拨款等的银行转账流入,以及其他零星的不可预计的现金流入。进行严格支付审批制度的建立,来对医院不合理支出加以控制。对于药品、材料、设备、器械等的采购,因金额较大,必须事先向财务科提出用款申请,由其做出统筹安排。
（2）货币资金预算管理。货币资金支出预算中,应对计划期内应该发生的各项费用进行详细的讨论,划分费用项目类别。预算编制中,必须保证不可避免费用项目的资金供应,对于可避免费用项目,则需进行成本和效益的逐项分析,从而尽可能地将可避免费用纳入到支出预算当中。编制货币资金预算时,应对医院实际情况及资金流量状况进行充分的考虑,认真做好年度、季度、月份的货币资金收支预算,对资金投向做出合理科学的安排,防止资金的浪费与闲置。另外,据统计,应收社保病人记账的医药费一般在每月的21―27日由社保管理中心划到医院基本户,因此可以根据需要,将这笔金额转为1天或7天通知存款。同时将第一至第三周可延缓的费用放在第四周以后支付,尤其是每月的耗材、药品款,尽量放在月末支付,因耗材与药品都是先入库再延后付款,因此每月的支付金额,都是可以预先计算的,这样就可以根据预计的金额来统筹安排货币资金,如账户余额不够,可将到期的7天通知存款按照需要转入基本账户。
（3）定期存款管理。医院需进行严格的会计内控和财务管理制度,由办理定期存款的出纳对定期存款户的每笔金额做出专门及时的登记,并由会计专人来负责银行的对账与审核,进一步保障医院货币资金的完整安全。
3.2 强化完善货币资金制度建设
（1）建立信息化内控制度。通过这一制度的建立,来制约和监督信息化操作人员的行为。医院应选拔可靠、诚实且具备优良素质的人员来担任系统管理员。同时,进行操作管理制度的建立,来对上机操作记录、操作规程及文件备案加以规定。
（2）加强对软件和服务器设备的保护。进行定期的硬件维护,运用杀毒软件,外来资料未经杀毒严禁直接使用。各操作台限制外网的登录,且最大限度地避免无关人员进入到机房当中。
（3）建立定期的数据核对制度。建立信息系统统计的住院收入、门诊收入、住院预交款、药品收入等重要信息数据同会计财务系统内相应数据的定期核对制度,并将其作为一项常规性工作来抓。
3.3 充分考虑货币资金的时间价值
分析每月医院的现金流金额,并对流入金额进行固定性与非固定性的划分。其中固定性流入金额是可预见的,包括每日医院的门诊、住院收费,每月应收的社保病人记账医药费；相对地,非固定流入金额则是不可预见的,包括外单位的体检费、产前筛查费,非每月结算的财政拨款、应收医药费及其他不可预见的零星的现金流入。同时,也可将医院现金流出进行固定性与非固定性的划分,非固定性即为平时不可预见的现金流出。
相关统计表明,医院每月支付的金额,都是可以预先进行计算的,从而可以以预计金额为依据来对货币资金进行统筹安排。如当账户余额不足时,可在临近到期的一周内通知存款,按需转入到基本户当中。
此外,医院除了每月各项费用的支付外,还需要支付年终奖、季度奖、职工节日奖等大额度的支出,针对这一情况,应分析每年、每月的货币资金流量,计算出银行活期存款的最佳持有量,并依据支付时间的差异,来进行三个月、半年期、一年期等不同定期存款的设置。
4 结 论
医院货币资金管理是一件极具意义的工作,它关系到医院的稳定运行与能否持续发展,关系到医院的声誉和广大患者的切身利益。积极践行上述策略,有效地融入到医院货币资金管理实践当中,从而不断完善医院财务管理,促进医院长足稳定的发展。
参考文献：
王海燕.浅析医院货币资金管理［J］.科技信息，2009(2).
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