推进资产管理与预算管理结合探析
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作者: 王 蓉
[摘 要]资产管理是当今每个企业都非常关注的一个问题,资金管理的好坏直接影响企业未来的发展,而企业预算管理更是当今每个企业需要重视的问题,它是企业在市场竞争中成败的关键,而本文所要探讨的是推进两者结合,共同促进企业发展和进步。
[关键词]资金管理;预算;经营活动;效率
[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432(2010)45-0119-01
1 前 言
资金是企业运营过程的血液,是启动、周转、赢利的必需。资金预算管理是在企业的整个生产经营活动中,对管理的各个层面、环节及总体目标进行系列、统一的规划和控制的一种管理活动,是现代企业管理的重要组成部分,是企业实现短期经营目标、实施战略目标管理的重要手段。如何有效地控制资金的使用、加速资金周转,使有限的资金得以充分利用、减少资金占用、活化并加速资金周转速度、资金运用符合资金预算、资金使用效率和效益得到提高,已成为企业需要解决的问题之一,也是财务管理的一个核心问题。
2 资金预算管理的理解
资金管理是社会主义国家对国营企业资金来源和资金使用进行计划、控制、监督、考核等各项工作的总称,是财务管理的重要组成部分。资金管理包括固定资金管理、流动资金管理和专项资金管理。资金管理的主要内容是:投资决策与计划,建立资金使用和分管的责任制,检查和监督资金的使用情况,考核资金的利用效果。管理的主要目的是:组织资金供应,保证生产经营活动不间断地进行;不断提高资金利用效率,节约资金;提出合理使用资金的建议和措施,促进生产、技术、经营管理水平的提高。
预算包括营业预算、资本预算、财务预算、筹资预算,各项预算的有机组合构成企业总预算,也就是通常所说的全面预算。预算管理可优化企业的资源配置,全方位地调动企业各个层面员工的积极性,是会计将企业内部的管理灵活运用于预算管理的全过程,是促使企业效益最大化的坚实的基础。
资金预算管理是企业根据历史数据与企业未来经营管理规划需要,结合企业实际情况对企业资金需要的预测与分配。资金预算不是对其他预算项目的简单汇总,而是一个对企业资金收支平衡进行筹划的管理活动,动态反映了企业生产经营过程中的资金使用情况,保证了企业对资金的事前预测、动态监控和科学考核。从预算管理的流程看,资金预算管理包括预算编制、预算执行、预算分析与考核三个阶段;从资金预算管理的内容看,包括资金流入、资金流出、资金分配等方面,具体涉及各个项目的资金筹集方案、资金的投资方案、营运资金管理等。
3 资金管理存在的问题
第一,资金管理得不到实施,水平低下,尽管每个企业都可能制订了资金使用计划和各项费用开支计划,但多数企业不能做到按计划控制,导致计划的可操作性差,有的甚至将计划束之高阁,计划与实际严重脱节,使企业的资金管理变得盲目,影响企业资金的正常周转。主要表现在银行账户多、资金分散。对外投资决策随意性大,缺乏控制,资金占用方面管理不善。
第二,只注重资金管理形式。以前的管理体系中资金管理功能主要是对资金的事后核算,是对企业已经发生的生产经营活动中资金的客观反映和监督。随着我国市场经济的发展,越来越多的企业管理者和决策者希望能及时追踪和分析企业的支出、成本、收益的来源。从财务角度看,成本、费用是资金的耗费,收入、利润是资金的来源。资金的管理应实现对事前计划、事中控制、事后核算流转过程的全面控制。目前一些国有企业中,所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金流转环节存在着监督不力甚至内部人为控制现象,擅自挪用、转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。尽管设置了一些监督职能,也制定了内部控制制度,但往往违反制度的首先是企业的管理层。一些企业在重大投资等问题上还没有形成或已经形成但并不执行有效的决策约束机制,资金的流向与控制脱节。不少母公司难以及时掌握子公司的财务资金变动情况,虽然实施了资金统一管理模式,强化了预算和计划,但针对子公司资金投放使用过程控制管理的措施却较少,加大了财务风险。还有一些企业领导对自身家底财务状况说不清,而财务人员对经营情况又不甚了解,且处于从属地位,常常只能按领导的意图处理账务问题,使内部财务控制制度的监督流于形式。
第三,片面注重利润指标考核。一些以利润指标考核为主要管理模式的公司,在所属单位完成利润指标的前提下,对其资产项目的完好性和现金流量的良性运行等状况没有相应的考核评价,致使有些单位需要新增资金时,提供的是“可批性报告”,一旦获得资金,具体实施结果同报告相差甚远,或者为使实施结果与报告相符,甚至提供虚假报告。所属单位完成利润指标得到嘉奖的同时,集团公司不但浪费了大量现金,而且因为没有对现金流的运行情况进行分析控制,导致决策的失误。
4 加强预算管理
预算管理是企业财务管理的重要方面,资金管理存在问题很大程度上取决于预算管理的好坏,因此加强预算管理是关键,那么加强预算管理是当前所必须实施的方法。
首先,健全全面预算管理机制和结算中心制度,实施资金的集中管理预算作为一种控制机制和制度化的程序,是实施资金集中管理的有效模式,一个健全的企业预算制度实际上是企业完善的法人治理结构的体现,预算制度完备是企业生产经营活动有序进行的重要保证,也是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。企业应建立健全全面预算管理机制,预算范围由单一经营性资金计划,扩大到生产经营、基建、投资等全面资金预算。对经营管理活动各个环节实施预算的编制、分析、审批、监督、考核制度,把企业生产经营活动中资金收支纳入严格的预算管理程序之中。预算主体包括企业内部各独立核算单位。预算编制采取逐级编报、逐级审批、滚动管理的办法,预算一经确定,即成为企业内部组织生产经营活动的法定依据,不得随意更改。实施资金预算管理应遵循程序第一、自下而上逐级编制资金预算计划的原则。
其次,自上而下,通过一定的会议形式审批预算,执行严密的预算调整程序。原则上,各级预算一经批准确定不得更改,但因特殊事由需要调整的,应遵循严密的审批制度。
最后,建立严格的监督和考核制度。资金管理的实质就是对各个环节现金流的监督与控制,采用预算管理和定额考核,实行动态监控,量化开支标准。在编制资金预算时,本着轻重缓急的原则,将营运资金区分为生产经营资金和非生产经营资金。应按照公司内部各个所属单位年度、月度计划,统筹调配,保证生产经营资金供应,不得挤占或挪用。非生产经营资金是跟生产经营联系不太紧密的资金,这部分资金应本着节俭、必需、适度的原则来管理,力求压缩总额开支。计算机网络技术的广泛运用,为资金的全面预算和及时结算提供了可能,从而使资金的集中管理成为可行。母公司应侧重搞好投融资预算,以资本经营预算为主,实行资金的统一筹划、集中管理。建立结算中心制度,严格控制多头开户和资金账外循环,实现资金的集中、统一调度和有效监控。
5 结 语
目前,许多企业都在推行资金预算管理,这是一种非常有用的控制方法,只注重资金管理已不能为企业解决当前的资金漏洞问题,企业越来越需要有预见性的管理措施,在繁盛资金短缺前有预知的特性,及时控制,为了达到控制的目标就需要将实际结果与预算结果相比较。对差异特别是显著差异应该及时地调查,采取必要的改进措施,以提高经营能力和利润水平,从而达到全面提升企业水平的目的。
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