构建我国政府税收收入预测程序分析
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作者: 孙雪龙
【摘要】税收是国家财政收入的主要来源，也是中国政府对国民经济有效进行宏观调控的主要手段之一，对中国经济社会发展具有十分重要的作用。因此，加强对我国政府税收收入预测程序进行分析有着非同寻常的作用。本篇文章首先介绍了税收收入预测与政府预算，然后浅要分析了我国政府税收收入预测程序，最后对构建我国税收收入预测程序进行了大胆的设想。
【关键词】政府预算；税收收入预测；预测程序
政府预算是按照一定的法律程序编制和执行的政府年度财政收支计划，是政府组织和规范财政分配活动的重要工具，在现代社会，他还是政府调节经济的重要杠杆。政府预算的具体表现形式是按一定的标准将政府预算年度的财政收支分门别类，2006年财政部印发财预[2006]13号《关于政府收支分类改革方案的通知》从2007年开始将政府收支分为收入、支出功能、支出经济分类，通过这些分类可以反映一定时期政府财政收入的具体来源和支出方向。在当前我国建立公共财政的大环境下，预算制度改革正大刀阔斧进行着，而能否准确预测未来的收入，将影响着预算制度改革成功与否、公共财政能否建立等重大问题。
一、税收收入预测与政府预算
对于我国政府税收收入预算来讲，它主要是以政府的宏观调控政策为指导，并以充分掌握影响税收收入变化的因素和税收历史资料为基础，运用数量统计和逻辑性思维方法等手段，经过推理判断，对未来税收收入的前景作出趋势分析的一项工作方法。我国政府税收收入预测的准确性对政府编制预算起着决定性作用，如果预测出现误差就有可能引发政府财政危机，损坏政府的公共形象。比如政府收入被过高估测时，就会有许多项目工程的预算项目、工程的流动资金无法保障，那么随之而来的就是预算调整。如果政府税收收入被过低估测时，就会导致在预算编制上的工程项目得不到有效及时的预算安排，或者是出现大量资金盈余，大大的降低了资金的使用效率。所以，政府税收收入预测作为政府预算的首要环节，在政府预算中和财政管理中有着相当重要的地位，更是政府收入预算管理的基础，加强政府税收收入预测的研究有着非常重大的现实意义。
二、我国政府税收收入预测现状浅析
税收收入预测是以经济发展情况为基础，以整个税收工作的发展趋势为对象的，具体来说有以下内容：1.预测经济税源发展变化；即根据国民经济统计资料和经济主管部门提供的情况，预见经济税源的发展势态，包括工农业生产发展速度、主要工农业产品产量、产品价格、销售额、社会商品零售额、社会的购买力情况等。2.预测税收计划完成进度；即根据税收统计资料，在对经济税源发展势头准确预测的基础上，对税收收入在预测期可能达到的水平及完成税收计划目标的可能程度作出推测，从而便于采取对策，确保计划目标的实现。3.预测税收政策实施情况；即在深入调查研究的基础上，预见税收政策对于调节生产、流通、分配和消费的作用及其效果，以便及时提供政策实施的反馈信息，为领导决策提供依据。4.预测税收管理措施的落实效果；根据不同时期不同地区所采取的加强税收征管的措施、办法来预见其作用和效果，从而揭露矛盾，发现优劣，促进征管水平提高。
我国的税收计划创建于建国初期，主要针对当时税收管理工作相对比较混乱、分散的局面而提出来的，也是计划经济的产物。随后一段时间里国家对其内容进行了不断补充完善，逐步形成了预算法律性、指令性、计划性及业绩考核标准四大特征。然而经过改革开放以后的多年运行，各地财政预算的模式虽有不同，但总体上是政府制订任务目标，税务机关经过和财政、政府协调后确定，缺乏必要的监督制约和平衡机制，也较少参考公众意见，从近年情况看，全国很多地方财政增幅连年超过GDP增速，企业负担较重。有的地方税收收入计划甚至和当地经济发生的严重偏离，出现了寅吃卯粮收过头税和根据计划收税有税不收的情况，这或多或少与税收收入计划的制订有关系。
市场经济体制建立后，国家明确将税收计划的指令性改为指导性，但由于税务部门征收能力低以及对市场变化的不适应，税收计划的指令性与业绩考核作用反而在税务部门内部被进一步强化。对税务机关来讲，税收计划是全体税务人员在计划期内组织收入的奋斗目标，检查和考核各级税务机关工作的依据。一经确定下达，各级均不得随意变动，一般也不作调整。在计划执行过程中，确实由于有重大经济、财政、税收政策措施变动而引起税收变化，或遇有严重自然灾害，以及行政区划变动，涉及税源转移，影响税收计划完成时，可提出调整计划的意见，由上级税务机关与财政协商后作出必要的调整。有时财政紧张或当年安排的刚性支出较多时，也可以仍维持原计划不变做为税收工作目标，在年末根据实际情况，允许剔除这些变化因素，考核税收计划执行情况。这些办法在一定程度上缓解了收入计划不准确的问题，但没有严格规定调整预测数的程序和权限，预测数的调整随意性很大，不能很好的为国家经济的服务。
三、构建我国税收收入预测程序的设想
当前国际经济环境变幻莫测，国内经济的发展离不开全球经济这个大环境，因此防范财政风险，探索税收收入预测的新思路、新方法，提高税收收入预测的准确性，建立规范的收入预测程序就显得很有必要。
（一）构建预测形成机制，促进依法治税，更好的促进经济的发展
税收是国家经济的来源，对国家的经济建设起着重要的作用。因此根据当前我国税收的具体情况来讲，要对税收计划进行重新认识和定位，税收的计划不仅仅是税务部门的任务，而应该上升到政府预算的高度，通过科学合理的预算提高税收计划的准确性，更好的为国家经济建设服务，方便国家制定相应经济政策。通过科学合理的预测税收机制和科学合理的预测程序，充分保证税源信息资料的准确性，提高税源监控工作质量，实现公平税负，全面推进我国传统的税收计划形成模式的转变，促进政府的经济体制的改革，改变税收部门的职能，使税务部门的职能与观念真正转变到依法征收的轨道上来。
（二） 在收入预测过程中引进市场运行监控和预测 我国当前税制属于中央统一立法，除地方小税种外，地方连制订实施细则的权力都没有。在这种统一税制体制下，税收收入受市场运行波动的影响是直接且深远的。为了解决这个问题，考虑在制订税收计划时引进对市场运行进行监控、研究和预测的机构，如发改委或行业协会、研究机构一起承担预测工作。国家发改委主要负责综合研究拟定经济和社会发展政策，进行总量平衡，并指导总体经济体制改革的宏观调控部门，研究机构对未来经济运行有一定预见性，行业协会也对未来本行来的发展有个客观的估计。这样多方参与有利于形成监督制约机制，处理好综合平衡问题，有利于改善我国收入预测状况。
（三） 公开预测程序与预测信息，引入相互制约和综合平衡机制
税收计划制订的草案至关重要，当前各地收入计划草案是由政府组织财政、税务部门制订，提交政府工作会通过，没有关注到公众、纳税人等意见。而国外通行做法如美国税收收入预测程序就是对群众公开的，群众可以使用自己周边一切可以利用的媒介进行了解相关信息，预测过程也允许非官方机构参与，并且几乎所有的预测机构都建立有专门的顾问委员会为自己提供帮助，包括专门为政府工作的经济专家。由于我国公众对税收收入预测的信息了解的少之又少，利用预算报告了解的收入预算信息有限，对于全部预算单位的部门预算看不到，所以随着预算报告公开化的呼声越来越高，在解决信息公开，接受公众监督方面还需要努力。
（四）严格规定收入预测工作的开展时间，规范预测数的调整安排
以前由于税务工作比较繁重，数据的整理、统计需要的时间比较长，如果预测的时间比较短，税收计划的准确性将受到削弱。然而随着当前税收信息化建设的加快，我国应该逐步缩短预测的时间，最好从以前的上年完成下年的预测改为提前6个月之前进行预测，以提高机动性，适时调整宏观经济调控手段。修订预测数的时间，最好是每季度一次，并规范修改程序和权限，提出调整修订预测数的理由支持，修订后找相关部门审批，形成正式的文书产生法律效力。
总 结：
税收是国家财政收入的主要来源，也是中国政府对国民经济有效进行宏观调控的主要手段之一，对中国经济社会发展具有十分重要的作用。总之，本文主要讲述是有关我国税收收入预测与政府预算之间的联系与着重分析了我国政府税收收入预测程序。随着我国经济体制的改革，税收更是从多方面参与分配和监督，并进行有效的计划收入调节，增强企业活力，提高经济效益。那么对我国政府税收收入预测程序的目的就是要实现公平税负，提高税源监控工作质量，保证税源信息资料的真实可靠性，让税务部门的职能真正走入正确征收的轨道上来。
参考文献：
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[4]布坎南.J.M.：公共财政与公共选择：两种截然对立的国家观[M].北京：中国财政经济出版社.2000.
作者简介：
孙雪龙（1977—），会计师，研究方向：税务管理和税收筹划。
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