浅谈如何提高企业内部审计效果

来源:用户上传      作者: 李艳凤

　　企业内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。它通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善公司治理流程的有效性，可以帮助一个机构实现其预期目标
　　一、企业内部审计的作用
　　（一）优化企业管理流程，全面提高企业各项制度的执行力
　　企业作为一个以盈利为目的的组织，企业的管理能力十分重要。为了实现高效率的管理目标，企业建立的各项管理制度、各项规章制度贯彻的好坏，需要一个行之有效的监督机制。而企业内部审计制度可以保证企业各项规章制度高效率地执行。通过企业内部审计，提高了企业的管理效率，进一步提高企业的执行力。
　　（二）完善企业的风险预警制度，全面提高企业规避和抗击风险的能力
　　随着经济全球化的趋势日益深入，企业的经营活动范围的不断扩大，各种不稳定的因素也贯穿于企业的经营活动中，这就增加了企业的风险程度。作为预警制度之一的企业内部审计制度，可以对企业的潜在风险预先得知，进而制定切实可行的防范制度，这样就可以提高企业规避和抗击风险的能力。
　　（三）消除各种浪费现象，降低企业的管理和经营成本
　　面对日益竞争激烈的市场，企业都在费尽心机地去降低成本，从而提高企业的竞争力。作为控制成本重要的手段，企业内部审计制度发挥着重要的作用。随着企业分工越来越精细，企业的管理和经营环节越来越复杂，如何控制各个环节的奢侈和浪费现象很重要。所以通过企业的内部审计，可以有效地控制各种奢侈和浪费的现象，进而降低企业的管理和经营的成本。
　　二、企业内部审计存在的问题
　　（一）企业管理层主动审计的意识薄弱，企业内部审计力度薄弱
　　根据现代企业制度的要求，企业每一个重大环节和决策都应该贯穿审计工作。但是对于大多数国内企业，企业的管理层对于企业内部审计没有给予充分的重视，审计工作仅仅成为一种形式，没有真正把审计工作落到实处。造成这种结果原因，主要是企业管理层的审计意识不强，加之审计人员跟企业之间密切的关系，一定程度上削弱了企业内部的审计力度。
　　（二）缺乏专业的审计队伍，降低了专业审计的效果
　　审计工作是一种专业性强，技术含量高的工作，它要求从事审计工作的人员必须具备系统的专业知识和高超的工作艺术。由于我国企业内部审计工作开展时间还不很长，大多数企业尚未配备专业性的审计人员，现有审计人员多为原来的财务出身人员，并没有接受专业的审计知识的培训，由于知识结构方面的的原因，所以很大程度上降低了企业内部专业审计的效果。
　　（三）内部审计模式和制度陈旧，不能满足现实的需要
　　随着改革开放的不断深入，企业的经营环境发生了很大的变化，原来传统的企业内部审计模式，已经不能适应企业的发展要求，如果继续用原来的审计模式，将会严重地影响内部审计的效果。原来的内部审计制度，是针对计划经济或者改革开放前企业的经营环境制定的，但是现在企业的内外部环境发生了巨大的变化，现在的企业内部审计模式和陈旧的制度，已经不能满足企业内部审计工作的需要。
　　（四）缺乏专门的法规和必要的审计准则，造成审计缺乏规范
　　由于我国的企业内部审计起步较晚，造成了与审计相关的法规和标准的制定非常滞后。除了缺乏专门的法规，同时也缺乏企业内部审计的准则。由于缺乏必要行业规范，造成了企业内部审计缺乏必要的约束力。
　　三、提高企业内部审计效果的措施
　　（一）提高企业管理层的内部审计意识，使企业内部审计制度常态化
　　针对企业内部审计力度不足和管理层内部审计意识差的现状，首先，要提高广大企业管理层的内部审计意识，尤其是上市企业的管理层。随着企业管理层的内部审计意识的增强，可以使企业的内部审计工作得到足够的重视，进而提高企业内部审计的力度。其次，除了内部审计的地位问题，还要注意解决企业内部审计部门与其他部门的关系问题。要处理好审计部门与其他部门的关系问题，充分发挥审计部门的审计能力，必须提高审计部门工作的独立性，解决审计部门跟其他部门的利益关系和隶属关系，使企业内部审计制度常态化。
　　（二）培养专业化的审计人才， 提供强大的智力保障
　　考虑到目前的企业审计人才队伍非专业化的现状，除了继续巩固现有审计人员原有的财会知识外，还要保证更多的专业审计知识后续教育。根据企业经营环境的变化，要与时俱进更新原有审计人员的审计方法和技巧，从而提高审计人员的专业化素质。除了对于现有审计人才的培训，也要注意培养审计工作的后继人才，从而持续的为企业内部审计提高源源不断的智力保障。
　　（三）加强企业内部审计模式和制度的创新，保持企业内部审计工作的时效性
　　随着信息化时代的到来，企业的内部审计也应该走上信息化的道路，许多企业结合信息技术，纷纷在企业内部审计模式方面进行了大胆的创新，通过内部审计和信息技术的全面结合，优化企业内部审计的方法，提高企业内部审计的效率。许多企业根据自己行业的特点，结合通用的审计方法，大胆创新审计的模式。例如，大型的汽车制造企业中国第一汽车集团建立了管理审计的新模式。大型能源型企业大庆油田，根据自己企业的特点创立了以创新理念，秩序转型，增值服务为特点的审计新模式。以上企业根据自己企业的特点，与时俱进地进行审计模式改革的新探索，使企业的内部审计工作的时效性得到了充分的保证。
　　（四）完善企业内部审计的法规制度，使企业内部审计走上正轨
　　 进入新世纪以来，随着我国的立法速度的加快，关于内部审计的法律和行业规定纷纷颁布。这其中包括国家审计署在2003年3月发布的《审计署关于内部审计工作的规定》。同时，中国内部审计协会也在2003年4月发布了《内部审计的准则》、《内部审计具体准则》等内部审计的行业规范。通过不断地完善企业内部审计的法规制度，使原来混乱的内部审计变得规范起来，同时也可以企业的内部审计走上正规化的道路。
　　
　　（李艳凤，青海省有色地质矿产勘查局七队会计师）

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