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治理我国税收流失的四大对策

来源:用户上传      作者: 万绍群 巫 晶

  我国唐代著名理财家杨炎把税收称为“财富者,邦国大本,而生人之喉命,天下治乱轻重系焉”。认为税收是国家的根本,关系到天下的治乱与安危。今天,世界各国都不同程度地感受到来自税收流失的威胁与困扰,税收流失已经成了各国共同面临的一个富有挑战性的问题。
  目前,我国税收严重流失的原因是多方面的,但基本原因在以下四个方面:其一:公民的纳税意识薄弱。其二:税制缺陷,使税收流失趋于扩大。其三:体制缺陷,使征税主体难以依法征税、从严治税。其四:征管缺陷,使税收流失难以有限遏制。税收征管缺陷主要体现在征管方式、管理手段、征管人员素质三个方面。
  针对税收流失的原因,本着:统筹规划、标本兼治、积极果断、分步实施的宗旨来考虑对策,在现阶段,主要应从以下几个方面入手,有效治理税收流失
  
  一、加强税法宣传,提高公民纳税意识
  
  税务机关在依法征收税款外,同时还应加强对纳税人进行税法宣传,从道德和法制两个方面入手,双管齐下,使纳税人明白其所享有的权利和所承担的义务,权利、义务在法律上是对应的,使税收的宗旨“取之于民,用之于民”深入人心,具体说来,可以从下面几个方面入手。
  1、“从娃娃抓起”。对于基本的税收知识的掌握,从娃娃(小学生)抓起会起到事倍功半的效果,可以通过游戏的方式或者在义务教育的思想教育课程里将税收知识补充进去,作为国民教育必修课程,让这种纳税意识在孩子们的心里根深蒂固。
  2、利用一切可以利用的传播手段,通过各种媒体,建立稳定的税收宣传渠道。很多事情都是在一开始时很不起眼,但通过多次宣传,人们就会对其产生兴趣,从而去观察它,了解它,最后也就能接受它了。依法纳税也是如此。税务机关通过扎扎实实的、深入细致的宣传教育使自觉纳税意识深入千家万户,引导纳税人争做依法纳税的模范。而传播媒体可以采用电视、广播、街头大幅广告等,将税收知识融入公益性质的广告;利用网络弹出的小窗广告,尤其是flash形式的,将税收知识编成小故事,达到宣传的目的。
  3、参照政府有关部门的某些有益做法,在基层税务机关设立义务咨询电话,或者利用节假日设立义务咨询点,免费为纳税人解答涉税问题。在我国大部分城市,专管员上门征税制被取消,税务代理刚刚起步的情况下,通过设立税务咨询电话、咨询点,可以有效地为广大纳税人解决纳税中所遇到的各种具体问题,从而增加纳税人的税法知识。
  4、在宣传税法的同时奖罚分明。对于依法纳税、作出巨大贡献的纳税人可授予其各种荣誉,给纳税人更多的发言权,如重大市政工程的建设应充分听取纳税人的意见。这样纳税人才能明白他们所缴的税款的流向,且加上他们的权利得到了尊重,他们的纳税热情才不会减少,会更加积极地争做遵纪守法的纳税人;另一方面,对于偷逃税的纳税人,在屡次不改的情况下,通过媒体曝光,让其受到道德的谴责,并且采取罚、刑的方式予以惩戒,让其对偷逃税有所畏惧,从而不敢轻易偷逃税,也就防止了税收流失。
  
  二、完善税制
  
  由于现有税收制度的不完善,更应该进一步深化税制改革,逐步建立起能够覆盖全部社会经济活动的税收体系,不断增强税收筹集收入和调控经济的功能。
  
  1、 继续完善流转税制度
  要适时合理调整增值税和消费税的征税范围。完善和规范增值税,一要扩大增值税的征收范围,将构成企业外购成本的运输业纳入增值税的征收范围,同时对建筑安装这一重要的生产行为征收增值税;二要改变目前增值税初始环节某些凭普通发票扣税的做法,可先全额征税,后由财政部门按比例返还;三要全面监控增值税专用发票。调整消费税征税范围,主要是考虑将消费税中某些已成为生活必需品或常用品减去,如黄酒、啤酒、护肤护发品等,增加娱乐业、服务业等方面的某些高消费项目,如歌舞厅、高尔夫球、桑拿等。
  
  2、 改革所得税制度
  一是按公平税负、促进平等竞争和逐步实行国民待遇的原则,合并内外资企业的两套所得税制,严格规范各种区域性优惠,实行统一的企业所得税法,建立统一的、规范的税前列支标准,采取国际上通行的税务处理方法,实现企业所得税制度的简化和高效,堵塞了因利用假外资、假合资而偷逃税的税收流失;二是改革个人所得税,建立起覆盖全部收入的综合与分类相结合的个人所得税制,即:将个人主要收入合并在一起、实行综合征税,将个人的次要或非经常性收入实行分类征税,从而提高所得税占税收收入的比重,更好地调节经济。
  
  3、 合理开征新税
  根据我国经济发展和调整收入分配结构的要求,择机开征社会保障税、证券交易税和遗产税,并将一部分行政事业性收费转为税收,使税收真正成为处理国家、企业和个人之间分配关系的基本关系,发挥税收调控经济、调节收入、作为再分配手段的功能作用。
  
  4、 改革其他税种
  要加快城市维护建设税、车船使用税、房产税和土地使用税的改革步伐,统一适用于内外资企业和个人,其中使城市维护建设税逐步成为独立的税种,增加税收收入。
  
  三、消费立税,规范政府收入机制
  
  这是针对体制缺陷提出的。通过一清、二转、三改、四留,清理不合理收费,改变“费大于税”、“弱干强支”的政府收入格局,建立以税收为主、收费为辅、税费并存的新的政府收入机制,彻底消除“费改税”的源头。
  其中,一清是指把乱收费清理掉,过高的标准降下来;二转是指将有偿性的服务要转出去,转为经营性收费,根据市场原则进行收费;三改是指对政府在一定时期内支持的重点项目所需的资金主要通过税收来解决,对现在的某些政府基金可用税收来取代,用税收形式规范;四留则是指对一些规费性质的证照、检验收费予以保留,因为它提供了专门性的服务。
  
  四、健全税收征管运行体系
  
  为了有效地防范税收流失,针对征管方式落后、管理手段落后、征管人员素质低等原因,应着力强化税收征收管理,提高税收征管效率。具体说来,可以从下列几个方面入手。
  
  1、 尽快实现征管模式的转换
  1997年财税界就提出了新的税收征管模式,其具体内容为:以申报纳税和优化服务为基础,以计算机为依托,集中征收,重点稽查。目前最重要的是真正贯彻、落实。
  
  2、 规范税收征管,制定具体征管方式
  规范税收征管可以通过制定税务登记管理办法并与工商行政管理部门建立联检、登记户核对制度;制定优化税收服务方法,规范基层税务机关的办税大厅的服务功能、窗口设置、职责划分、办税程序;制定征管资料档案管理办法;完善发票管理制度。此外,具体问题要具体分析,要根据各个税种的特点以及纳税户的不同,改进和制定具体的征管办法,真正提高工作效率。
  
  3、 加大税务稽查力度
  税务稽查是基层税务工作的重中之重,也是制止税收流失的重点,目前可以通过建立日常稽查、专项稽查和专案稽查相结合的分类稽查制度,借助于以计算机网络为依托的监控系统,推行异地交叉稽查办法,提高税务稽查的质量和效率。为了提高税务稽查力度,在健全税务稽查机构时要明确各个税务机关工作人员的职责范围,把责任落实到实际的人头上,理顺稽查工作关系,同时制定对税务违法案件的举报、公告、协查与处罚的规则,建立重大税务违法案件报告制度,集中力量查处一批社会影响较大的案件,这样才能使那些偷逃税等违法行为得到遏制,从而减少税务案件的发生。
  除了上述四种治理税收流失的对策外,通过加强税收立法、加快税务代理的步伐、健全协税护税网络和健全税务监督机制,均可以有效地防范和抑制税收流失,其中这里所指的税务监督是指广义的税务监督,包括内部监督、行政监督、法律监督、群众监督和舆论监督。在健全的税务监督机制下,有如此之多的各方面的监督,相信那些先前有不良动机的纳税人不敢轻举妄动,以身试法。
  (作者单位:江西省宜春法商学院)


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