加强企业资金预算管理的探讨

来源:用户上传      作者: 尹学忠

　　【摘要】资金是企业进行生产经营活动最重要的要素,资金管理贯穿于其始末,是企业财务管理的核心内容。如何科学地管理和使用资金,发挥资金最大效益,对企业的健康发展至关重要。本文首先介绍了资金预算管理的重大意义,然后分析了能源企业资金预算管理中存在的不足,进而提出完善资金预算管理的措施。
　　【关键词】资金管理 资金预算 企业资金
　　
　　一、加强资金预算管理的现实意义
　　资金预算管理是指基于历史数据,结合管理经验,充分考虑到企业当前经营面临的内外部环境,运用一定的技术手段,合理预测企业资金需求量并科学分配资金到企业经营的各环节和部门,以提高资金使用效率的管理活动。资金预算不仅包括静态资金存量的反映,如资金流入、资金流出、资金盈余或不足,还包括动态的调整和控制,如不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案等。比单纯地资金需要量的预测,更能真正动态地反映企业资金余缺,保证企业生产经营活动的顺利进行。
　　企业资金预算管理是企业资金管理的重要组成部分,尤其是对资金需求量较大的能源企业来说,做好资金预算管理能够有力地维持企业的可持续发展,具体有以下几方面意义。
　　首先,从资金预算本身对企业发展的作用来看,实施资金预算管理可以提高资金使用效率,降低企业财务风险。资金预算管理要求对资金的使用进行全程监控,保证做到各个部门资金使用和各项工作资金投入与产出都按照预算进行,符合成本效益对等原则,这就提高了对资金的内部控制,控制了经营和投资的超预算行为,增强了责任意识,规范了货币资金和金融风险管理。尤其在全球性金融危机之后,市场竞争更加残酷,风险防范已成为企业管理所努力完善的重要组成部分。而且通过资金预算将每一笔资金的来源和去向都做出明确的规定,对不同的筹资渠道、筹资方式进行分析比较,权衡筹资成本和承担的风险,可以优化资金结构,合理配置资源;对预算执行情况进行考核,又可以提高资金利用率,避免资金的无效使用,提高投资报酬率。
　　其次,从整个煤炭行业的发展趋势来看,煤炭企业集团当前正处于快速扩张的发展阶段,为了在激烈的煤炭行业竞争中获得一席之地,企业既要维持好现有矿井的经营状况,以提供足够的运营动力和发展支撑;另一方面又要关注市场动态,抢占潜在市场份额,加强外部资源扩张,购买探矿权、采矿权。无论是已有矿井的改建、扩建,还是发展新矿都需要大量的资金投入。而且为适应市场竞争,各条煤基产业链需要向多元化发展,发掘市场潜力;为满足国家和社会对环境安全的要求,履行安全生产义务,需要购置安全实施,完善防御体系等,所有这些都需要投入大量资金。因此怎样多渠道获取资金,满足发展需求;如何有效地运用资金,防范资金链条断裂的风险,已经成为财务管理工作的重要议题。而做好资金预算,通过资金预算进行现金收支平衡,找到经营预算和资本预算的归集点和平衡点,恰当地防止财务风险,可以很好地实现企业上述发展目标。
　　二、能源企业资金预算管理现状分析
　　从能源企业管理整体来看,资金预算管理推行时间比较短,还存在很多需要完善改进的地方,比较突出的问题有以下几点。
　　1、资金预算管理意识不强,预算编制缺乏科学性
　　很多能源企业领导层在实际操纵企业运营时,可能会出现迫于市场竞争压力看重产量和规模,而忽视企业管理研究的倾向。对资金的要求限于满足发展之需,认为“投入才有回报”,却不关心投入之后的结果,对资金预算管理的重要性和必要性认识不够,效益目标难以实现。预算管理作为一种比较先进的管理方法,要求管理者和企业执行人员都要有较高的素质,熟悉预算管理的流程和要点,能够采用适当的手段来进行预算工作。从目前企业管理来看,实行资金预算管理的企业,制度贯彻地并不彻底。在编制形式上,并没有单独编制资金预算,是与经营预算混合在一起,预算科目的设置不规范,不能服务于企业发展。在编制内容上,预算编制不讲究时效性和实用性,缺乏客观性,多以历史指标值为基准,缺乏反映未来预测的指标值,预算的实质性作用体现不出来。在编制方法上,多沿袭传统的财务核算方式,缺少财务管理的意义,预算的滞后性严重影响到其对企业发展的导向作用。
　　2、组织结构设置不合理,职责划分不明确
　　资金预算管理要求组织机构纵向一体化,相互衔接,以公司整体利益为中心,各部门之间密切配合。由于对资金预算管理的重要性认识尚不足,虽设有资金预算管理委员会,但多数未得到应有的权限和尊重,受制于其他部门的现象严重,其职能效用被视为可有可无,委员会人员工作热情极低。由于机构设置的不合理,直接导致责任划分的不明确,多重管理和无人管理的现象同时存在,责任和权限不对称问题突出,最终影响到预算编审的科学性、可行性和监督预算执行情况的严肃性。
　　3、预算管理制度不完善,缺乏执行力度
　　很多企业预算管理制度形式重于实质,或为了赶时髦或为了应付管理机构检查制度推行情况,整个制度体系缺乏严密性、完整性和科学性:资金预算的编制不能体现企业业务开展的实际情况,甚至会面临企业运作因资金预算的编制不合理而受到限制的困境。预算执行难度大,缺乏力度,一方面是因为预算标准缺乏弹性,失去了可执行性,无法应对突发事件;另一方面是因为企业对资金预算执行、控制和调整未纳入管理流程,只管前期编制,不问后期反馈和改进,久而久之,助长了执行人员的懒惰心理和部门操作责任人的轻视态度,资金预算对实际行为的预控作用严重削弱。
　　三、完善资金预算管理对策
　　鉴于资金预算管理对能源企业发展的重大贡献,考虑到现行预算管理制度存在的缺陷和不足,为完善资金预算管理,本文提出的对策建议如下。
　　1、强化预算管理意识,打造专业管理团队
　　完善资金预算管理,首先要端正态度,正确认识预算管理的地位和重要性,将其视为企业战略管理的组成部分,借助管理层的权威从上至下贯彻落实预算管理制度。还要加强专业技术团队的打造,在全企业加大预算管理制度宣传力度,获得良好的群众基础,为预算的顺利进行做铺垫。为制度的学习和理解创造条件和机会,召开传达会议、不定期培训和定期考核,培养责任心强、有综合分析和解决问题能力的管理人员,要并求所有操作人员全面提高个人素质,担当起执行资金预算管理的重任。
　　2、采用科学的编制方法,实现动态预算管理
　　由于企业在编制经营预算时不仅要实行全面预算,还必须考虑到生产经营活动中的某项具体内容,比较诸多预算方法,本文认为较先进的编制方法有三种:第一是零基预算。此方法在编制预算时,“一切从零开始”,不考虑以往会计期间产生的费用,从根本上研究、分析每项预算是否有支出的必要性和支出数额的大小的合理性。在综合评价每项费用做出合理规划后,可以减少企业预算中不必要的浪费,解决预算增加容易、减少困难的难题,制止了企业费用日益增加而收益不同步的恶习。第二种是滚动预算。依据时间编制年度现金流量,随着业务的进行,不断调整更新年度预算编制,使企业预算保持固定期间范围。可见滚动预算有助于企业管理当局从动态中把握企业的未来,使各级管理人始终保持对未来12个月甚至更长远的生产经营活动作周详的考虑和全盘规划,也给企业基层人员及时提供工作指导。而且动态不断地调整与修订,使预算与实际情况更相适应,有利于充分发挥预算的指导和控制作用。第三种是更为现代的ERP理念下的预算模型。ERP又称为向零缺陷趋近的管理方法,核心观点是“正确的时间,生产正确数量的正确产品”,要求在预算期内归集业务流程中所有可能的现金流入、流出量;根据现金流入、流出的可能性归集数据,为企业提供准确可靠的控制数据。借助ERP管理软件平台为运用预算控制经营的企业提供了强有力的数据支撑,使得预算更科学和具有可行性,促进了管理目标的实现。
　　当然,三种方法也有各自的缺点。比如零基预算需要每年对每个项目进行重新考核,工作量较大;而ERP操作系统对工作人员的应用能力要求较高,可能短期内不能迅速达到管理要求。所以在实际运用中,企业应根据发展情况对方法进行选择,做出调整或配合使用,以收到最好的操作效果。
　　3、合理设置部门和人员,权责划分清晰
　　充分调动部门和人员的工作积极性,使其明确自己在资金预算管理中的地位和作用,是资金预算管理工作的顺利开展的保障。有充足的人力和物力的企业可以单设预算管理委员会,设定专职专员来落实整套管理制度。条件有限的企业,最基础的也应在财务部设专岗进行管理和监控,要求其他部门配合协助预算管理工作,而且财务部应作为一级预算管理的考核管理部门,负责对全企业的年度、月度预算指标的分解、落实、考核、分析及调整等工作;并根据归口管理的原则,制定预算控制指标,明确权利和责任,做到“事事有人管,人人有事干”,同时加强考核力度,奖惩分明,监督经济责任的落实,保证预算管理制度的切实贯彻。
　　4、完善预算管理制度,配合资金预算管理
　　能源企业一般规模较大,尤其在多元化发展战略指导下,其业务范围更是涉及众多领域,要想真正发挥预算管理的作用,必须做到“事先有预算、事中有控制、事后有分析”,因此须完善各个预算细节上的管理制度,扩大现有预算管理范围,实行全面预算管理,而不应该只是局限于资金预算管理。因为资金的使用和管理涉及到企业运作的各个方面,只有在突出资金预算在各级预算管理中的核心地位的前提下,同销售预算、生产预算等管理项目结合起来,形成一个全面、系统的管理过程,才能最大程度地发挥预算管理的效用使企业受益。
　　
　　【参考文献】
　　[1] 薛军:对企业资金预算管理的探讨[J].河北冶金,2005(5).
　　[2] 姜亮:加强资金预算管理,提高资金使用效率[J].财经界,2009(1).
　　[3] 柯明:企业资源规划中的现金预算实用模型[J].中国流通经济,2008(8).
　　[4] 郭立杰:淄矿集团的资金预算“分块”管理[J].企业管理,2009(9).
　　[5] 朱昊:煤炭企业全面预算管理体系的建立与实施[J].煤矿现代化,2005(5).
　　[6] 苏旭:集团公司资金集中管理探析[J].商业会计,2007(18).

转载注明来源:https://www.xzbu.com/2/view-447647.htm