财务会计与税务会计的区别与联系

来源:用户上传      作者: 李洪保

　　摘要：财务会计和税务会计是会计的两大分支，二者即存在差异又存在联系，在实际会计操作中相互影响、相互作用。本文分别讨论了财务会计和税务会计在实际会计工作中的区别和联系。
　　关键词：财务会计；税务会计；区别；联系
　　一、财务会计与税务会计之间的区别
　　财务会计与税务会计最大的区别在于其服务的主体不同。财务会计是为某一个特定的会计主体而服务的，主要对特定会计主体在某一会计期间内的财务状况和经营成果进行客观、准确、公正的确认、记录和计量。税务会计则是以税法作为指导思想的，税务会计的核算目标是让纳税人能够通过纳税筹划获得最大的纳税收益，税务会计涉及到税收、税款的申报、税收减免政策、纳税筹划等多方面的内容，而对与纳税人税收无关的事项和业务则不核算。笔者从以下几个角度分析财务会计与税务会计之间的区别：
　　1.财务会计和税务会计具有不同的核算目的。财务会计核算的是纳税人的所有经济事项，以求能够全面、综合地反应纳税人在某一时期的财务状况和经营成果，并为利益相关者（投资者、债权人、政府、企业管理者）提供有用的会计信息，为利益相关者做出正确的财务决策提供依据。税务会计的核算范围则局限在纳税人的涉税活动的核算上，税务会计核算的目的是让纳税人在法律允许的范围内进行最优的税务筹划，以达到减轻税收负担的目的。
　　2.财务会计和税务会计的核算依据不同，财务会计核算要依据适合企业的会计制度和会计准则进行核算，财务会计核算会计信息的方法要根据会计准则要求进行编制，在会计制度允许的范围内进行会计核算。税务会计则主要依据税收的法则进行税务会计核算，其主要核算依据是税法的要求，纳税人要根据税法的要求进行纳税申报，依据税法的规定上报应纳税所得额，申报的纳税额必须按照税法的要求进行计算。
　　3.财务会计和税务会计核算对象不一致。财务会计是以货币为单位对企业内部的所有经济事项进行核算和记录，从资金的投入开始，到资金的循环和周转，一直到资金的回收，财务会计要无一遗漏的进行会计核算，财务会计既要反应某一时点企业的财务状况，又要反应某一会计期间企业的经营成果和现金流量情况。税务会计核算的重点则在纳税人由于纳税事项导致的税款的计算、申报、缴纳、减免以及筹划，并由此导致的资金变动事项。在核算范围上基本上包括了收入的核算、成本费用的归集、资产的计价与分摊、财产的处理行为、税收减免和纳税筹划等活动。
　　4.财务会计和税务会计的核算原则不同。财务会计在会计核算上遵循谨慎性原则，也就是说会计核算应该稳健，在财务会计工作中，会计人员往往对可能发生的损失或者费用进行计提（如或有负债、预计负债），而对于预计的收入则不计提，企业会计准则明确规定，有可能导致经济利益流入的经济事项不确认收入。而税务会计对于未来可能发生的损失或者费用则不予考虑，只有在有充分的客观证据表明，损失或者费用已经发生了，税务会计才承认损失或者费用的发生，企业经营管理的好与坏对于税务会计没有影响。
　　二、财务会计与税务会计的联系
　　尽管财务会计和税务会计存在着诸多区别之处，但是作为会计学的两大分支，二者在实务操作中仍然存在千丝万缕的联系，笔者总结如下：
　　1.财务会计为税务会计提供基础信息。当前阶段，基本上每一个企业的财务数据都有完善的数据库，方便企业的财务会计人员进行财务审查、复核和出具财务会计报告。笔者通过翻阅大量文献、资料发现，税务会计目前正处于起步阶段，尚没有建立起完全符合其核算需求的数据库。税务会计在实际工作所需的材料和数据大多来自于财务会计的数据库，将财务会计数据库的资料转化为适合核算需求的数据，比如说企业所得税的核算就要依靠企业的利润表和资产负债表，并在此基础上进行纳税调整，最终计算出企业的应纳税所得额。
　　2.财务会计与税务会计服务的主体都是纳税人，财务会计和税务会计分别由具体的会计实务操作的财会人员核算和记录的，前文我们所说财务会计与税务会计在核算范围和核算目标上具有差异，但是财务会计和税务会计在实际工作中为同一个主体服务时，二者之间又具有一定的重叠性，完整的会计系统需要财务会计和税务会计共同发挥作用，通过二者的合作，企业才能更好地进行生产经营管理。
　　3.财务会计与税务会计核算的内容在某些方面具有一致性。财务会计和税务会计工作都遵循持续经营、会计分期和货币计量的假设，财务会计和税务会计在大原则下以共同的核算工作为会计主体也就是纳税人服务。财务会计和税务会计都是为了提高企业的经济效益而存在的，财务会计通过会计核算和会计报表对企业的经营成果进行客观地反应，使管理者够通过会计报表发现企业经营管理的问题，并及时加以改正和改善；税务会计则通过纳税人的纳税筹划和税收优惠政策应用，在合法的范围内最大限度地减少企业的纳税金额，提高企业的经济效益，从这一点上看，二者具有共同的目的。
　　4.财务会计和税务会计在企业的对外财务报表中显示出一致性。企业在进行税务会计的核算时，必然会影响到企业的财务会计核算工作，企业对外的财务会计报告能够充分地体现这一点，反应出二者之间的关系，企业对外的财务报告可以说是财务会计和税务会计共同作用导致的结果。递延所得税就是最典型的调节财务会计和税务会计为了调整纳税时间的差异而创设的会计科目，它很好地反应了财务会计和税务会计之间的关系。
　　总之，在实际的会计核算中，财务会计和税务会计不能割裂开来，要用总体和动态的眼光去看待财务会计和税务会计核算的区别，要意识到二者的最终目的是为了企业的生存和发展而服务的，把握联系，区分重点，使得财务会计和税务会计各自发挥其应用的作用。
　　参考文献：
　　[1]陈晓燕：试论财务会计与税务会计的差异与协调[J].财会研究，2009.
　　[2]周亚蕊：论税务会计与财务会计分离的必然性与现实意义[J]，2008.
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