浅议中小企业应收账款管理
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作者: 任永丹
【摘要】对于中小企业而言，加强对企业资金中不确定的应收账款的管理十分重要，对企业的资金流动和企业的经营与发展具有十分重要的影响。但是，我国大多数企业对应收账款的管理意识相对比较淡薄，采取的管理方式普遍单一，导致企业持有的应收账款出现严重的问题，从而使得企业容易陷入到资金短缺和财务危机当中。为了加强中小企业的企业应收账款管理意识，文章以企业的应收账款管理为主要研究对象，首先的企业的应收账款进行简要的概述，分析和总结现阶段我国中小企业应收账款管理的现状和问题，并探究造成这种现状的因素，阐述企业加强应收账款管理的必要性和重要性，并未企业加强应收账款的管理提供几点可行的措施。
【关键词】中小企业 应收账款 管理
应收账款是企业的一种赊销行为，其本质是商业信用中的一种，与商业信用具有密切的关系，企业的应收账款项目包括对外销售的产品利润和为客户提供的服务费用的收取等。收账款是企业流动资金中的重要组成部分，一个企业所持有的应收账款的规模以及时间对企业的正常经营和持续健康发展具有十分重要的意义。从某种意义上来讲，一个企业持有一定的应收账款能够适当的扩大企业的销售，增加企业在市场经济当中的份额，但是由于我国企业对应收账款管理的意识过于淡薄，应收账款管理的失控对企业的发展产生了巨大的影响。如何有效的进行企业应收账款的管理是目前中小企业在高速发展过程中面临的一个亟待解决的问题。
一、应收账款的概述
（一）应收账款的定义
所谓应收账款，指的是企业在运营的过程中向商品销售客户和服务对象收取的款项，其中应收账款还包括了客户所承担的税金和其他费用等。应收账款是建立在企业进行商品销售的基础之上的，在企业的财务报表中受到越来越多的关注。
（二）应收账款的功能
所谓应收账款的功能，指的是应收账款在企业生产和经营的过程中对企业能够产生一定的作用和意义，一家企业要持有一定的应收账款需要花费一定的成本，正是因为应收账款的持有对企业的经营和发展具有一定的积极作用才使得企业即便需要花费一定的成本也愿意持有应收账款的原因。应收账款的功能可以从以下两个方面体现出来。
一方面，应收账款产生的必然原因是市场经济的发展，而产生应收账款的直接原因是商业的竞争，在激烈的市场竞争当中，适量的信用销售能够有效的促进企业的销售量，一般情况下，这种信用销售包括产品的销售和资金的提供这两种方式。企业通过这种信用销售的方式能够增加销售的收入，从而保证企业能够正常经营。
另一方面，与持有库存相比，企业持有的应收账款是一种可以确定的收入，应收账款的持有成本比库存低；从企业生产的目的来看，企业持有应收账款能够获得利润；从企业的资信评级方面看，应收账款的流动性显著高于库存的流动性。总之，对于企业而言，持有应收账款具有显著的优势。
（三）应收账款的风险
企业持有应收账款除了具有一定的积极作用之外，企业持有应收账款具有一定的风险，企业持有应收账款的风险可以从下面四个方面体现出来。
第一，企业所持有的应收账款是一种账面利润，而并非是实际的现金利润，这种账面利润从某种程度上夸大了实际的利润，而我国中小企业在财务核算方面夸大账面利润的现象十分普遍，账面利润的夸大会严重影响企业的生产经营决策。
第二，企业持有应收账款需要投入一定的成本，从而增加了企业的总成本。企业所持有的应收账款规模越大，持有的时间越长，企业要支出的成本也就越多。
第三，企业持有应收账款没有增加企业实际的现金流入，而由于实施信用销售的结果需要企业挪用有限的流动资金，从而增加了企业现金的流出。
第四，由于企业所持有的应收账款回收资金的时间和数额都具有很大的不确定性，应收账款回收时间的延长对企业现金的使用和资金的周转造成了很大的影响，甚至使得企业陷入严重的资金短缺当中。
二、我国中小企业应收账款管理的现状
据有关调查和统计显示，我国企业的应收账款占企业在总流动资金中的比例超过了50%，与国际发达国家相比，我国企业的应收账款多出了近20%，其总额大约在15万亿元左右。据了解，目前，我国的中小企业之间相互拖欠的现象十分严重，相互拖欠使得逾期未收回的应收账款数额居高不下，对我国经济的正常运行造成了十分严重的影响。尤其是在经济全球化不断深入的阶段，我国受金融危机影响而倒闭的中小企业已经高达40%，你能够在金融危机中不受影响的仅占20%，这使得我国中小企业的进一步发展陷入严峻挑战。
总体来看，我国中小企业的应收账款现状就是在流动资金中所占的比例过重，并且有逐年增高的趋势，应收账款的死账和呆账现象十分严重，从而对企业的持续健康发展和生产经营的扩大造成了严重的阻碍。
三、中小企业应收账款管理问题及影响因素
中小企业在应收账款的管理中，主要的现状问题是应收账款的周转速度十分缓慢，应收账款的回收困难重重，呆账和死账在应收账款中的比重和数额较大，使得中小企业在经营和生产当中出现严重的现金流量不足、资金周转不灵的现象。我国中小企业在应收账款的管理中存在的问题以及其影响因素主要有以下几个方面。
（一）缺乏健全的内部控制制度
一个企业拥有一个健全而完善的内部控制制度是有效防范企业经营风险，提高企业生产经营效率的重要手段。然而，我国中小企业在实施信用销售的时候没有制定健全完善的内部控制制度，从而使得企业在实施信用销售时没有严格审查客户的信用等级以及资信程度，我国中小企业的信用销售对象普遍受到领导者或者行政的干预，导致应收账款的内部控制制度发挥不了任何作用。
（二）账款的回收困难重重
一方面，由于我国企业之间的相互拖欠现象十分严重，使得中小企业中正常的流动资金中存在着大量的应收账款，但是在回收应收账款时，又缺乏有效的措施和强有力的回收手段，导致企业持有的应收账款中呆账和死账的比例不断上升，严重超出了企业所能承受的范围。另一方面，由于我国政府没有完善中小企业的法律支持体系，相关的法律法规条例严重欠缺，使得中小企业的应收账款利益缺少法律的保护。 （三）信用销售的目标定位不准确
我国中小企业在经营的过程中通常以最大化的利润作为企业经营和财务管理的目标，也将利润程度作为企业领导层的绩效考核指标，这种经营管理理念使得企业内部的销售人员为了追求业绩，会大量的采用信用销售，导致企业所持有的应收账款数额越来越大，最终影响了企业流动资金的正常运转，使得企业陷入严重的资金危机当中。
（四）应收账款的管理方式十分混乱
由于许多中小企业的经营理念没有及时转变，在销售部门，销售人员的主要绩效考核方式普遍都以销售额来进行考核和衡量，使得销售人员为了提高个人的销售业绩，把工作的重心放在如何多销售产品上，从而严重忽略了销售利润和应收账款的回收，没有对应收的账款及时催款回收，导致许多信用销售中的应收账款变成了呆账和死账。同时，由于企业管理者对呆账和死账没有进行有效的处理，也没有进行责任的追究，导致死账和呆账的后果无法凸显出来，这些死账和呆账的不断累积最终对应收账款的回收率造成了巨大的影响。
（五）激烈的市场竞争导致压力巨大
随着社会的不断发展，尤其是我国在加入世界贸易组WTO之后，在经济全球化的影响下，我国的市场竞争越来越激烈。在激烈的市场竞争影响下，我国中小企业为了不被市场所淘汰，采用各种方式不断扩大企业在市场中所占有的份额，以期通过大量的市场份额占领市场竞争的优势。但是由于中小企业的规模有限，品牌和信用度普遍比较低，业务销路的拓宽能力和销售渠道十分有限，普遍采用信用销售的方式扩大业务的销量，使得企业的应收账款不断增加。
四、加强应收账款管理的必要性
前文已经涉及了企业持有应收账款存在的风险问题，要降低企业持有应收账款的风险，让持有的应收账款功能和作用充分的发挥出来，就需要加强对持有的应收账款进行风险的防范。同时，由于企业持有的应收账款会对企业的发展造成严重的不利影响，一方面，由于财务管理方面的不力使得管理人员盲目夸大账面利润，导致企业出现决策失误，从而对企业的经营和生产造成巨大的影响；另一方面，应收账款的增加和管理不当使得企业需要投入的持有应收账款成本不断增加，加大了现金的流出，最终影响企业资金的灵活周转。因此，企业加强应收账款的管理十分必要。
五、加强应收账款管理的措施
（一）构建完善的内部控制制度
要加强企业对应收账款的管理，首要的一点就是要求企业要不断构建健全和完善的应收账款内部控制制度。构建完善的内部控制制度可以从以下三个方面考虑：
第一，在应收账款的管理方面，企业需要构建严格的信用销售审批制度，严格的进行职责的分工，实施责任到个人的管理制度，通过部门与部门之间的相互制约和相互监督加强企业对应收账款的控制。
第二，在应收账款的死账和呆账管理方面，需要建立一套完善的死账、呆账核对确认以及核销制度，对于已经确认无法回收的死账需要在相关负责人的审批之后进行账务处理，核销时要根据我国企业会计制度的规定进行核销。
第三，在应收账款的管理和核算方面，要制定与我国企业会计制度相一致的会计制度，构建死账和呆账资金备用制度。企业的财务人员在进行应收账款的清算、对账时要切记严格遵守《企业会计准则》中的相关要求，加强财务人员职务的管理，保证财务工作能够受控在企业的内部控制机制之下。
（二）加强企业信用政策的管理
为了避免企业持有的应收账款过多，降低应收账款中死账和呆账所占的比例，企业需要构建企业信用政策管理制度。首先，企业需要制定科学、合理的企业信用标准，并严格按照信用标准对客户的信用度和资信等级进行评价；其次，要对企业自身所能够承受的客户违约风险进行准确的评估和判断；最后，可以根据客户的品质、客户的能力、客户的资本等情况制定客户信用评价制度，从而有效的规避应收账款的风险。
（三）加强应收账款的管理和监督
一个企业的经营成功与否很大一部分取决于企业的管理，而在企业的应收账款当中，应收账款的功能能否充分的体现出来，很重要的一点就在于企业如何进行应收账款的管理。因此，企业需要采用科学的管理方式进行应收账款的管理，进行应收账款的管理时，第一，财务部门应该加强应收账款的基础记录，对应收账款的回收日期和应收账款的数额进行细心的核算；第二，在实施信用销售时，要对客户的信用额度进行检查；第三，对于客户的资金状和况拒付应收账款的原因进行核实，并及时调整企业的信用销售政策；第四，要定期根据应收账款的账龄进行重新的编制和分析，并对应收账款的实际占用天数和构成部分进行检查。第五，完善企业的应收账款监督机制，加强应收账款的回收监督力度。
（四）提高企业抵御风险的能力
由于我国中小企业对应收账款的认识度普遍不够全面，没有充分意识到应收账款的影响，从而使得企业一方面没有重视对企业应收账款的管理，另一方面对于应收账款的风险防范意识也十分薄弱。应收账款风险的防范是应收账款管理中重要的组成部分，对企业的正常运行和健康发展具有十分重要的意义。因此，企业需要增强应收账款风险的防范意识，提高应收账款风险防范的能力，在进行信用销售是要充分的权衡应收账款利润与成本之间的辩证关系，保证企业的流动资金能够维持企业的正常周转。
六、结语
应收账款是企业流动资产的重要组成部分。我国信用体系尚不完善和健全，企业进行应收账款管理特别艰难。因此，应收账款管理对每个企业都至关重要，特别是对缺乏管理和监控机制的中小企业来说，应收账款管理更为艰难和重要。在金融危机背景下，市场竞争激烈，缺乏风险防范意识的中小企业，为了扩大市场占有率，盲目赊销，致使应收账款总额居高不下；另一方面，中小企业规模小、制度不健全，再加上社会信用体系不完善，使应收账款回收变得困难，应收账款坏账比率过高。因此，加强应收账款管理对中小企业提高资金使用率、降低企业经营风险具有十分重要的意义。总而言之，应收账款作为企业经营和发展过程中流动资金的重要组成部分，是我国市场经济不断发展的必然结果，应收账款对企业的发展具有十分重要的意义。文章对我国中小企业现阶段的应收账款管理现状和问题进行了详细的分析，从管理应收账款的必要性出发，强调了中小企业要重视应收账款，加强对应收账款进行管理。对于中小企业而言，要想不断的扩大企业的规模，在激烈的市场竞争当中立于不败之地，促进企业的持续健康发展，就要加强进行企业应收账款的管理，将应收账款的功能充分的发挥出来，保证企业的资金流动能够正常运行，为企业的后续发展提供资金上的保障。
参考文献：
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[2]王棣华，陶青云.中小企业如何加强应收账款管理[N].财会信报.2011.
[3]赵水长.加强应收账款管理 提高流动资产质量：基于某省血液中心应收账款分析[J].中国卫生经济.2012.
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