优化中小企业税收征管

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　　同大企业相比，中小企业的优势在于经营决策快，对市场反应敏锐，行为灵活，成本及综合风险相对较低。但是，中小企业在技术、资金、人力资源、信息获取等方面的能力相对较弱。同时，由于缺乏一个健康的市场环境，没有足够的养分滋润其发展，致使中小企业发展的后劲不足。政府应该通过各种政策来改善中小企业生存发展的市场环境，税收征管政策便是其中之一。
　　目前，中小企业在税收征管方面的主要问题是税收遵从度较低，原因一方面是纳税人蓄意性不遵从，或者无知性不遵从，另一方面是税务机关的征管措施不得力。当然，现金交易普遍，地下经济活动猖獗确实造成了征管的困难。笔者认为应该优化中小企业税收征管过程，在依法治税的基础上扶持中小企业发展，以中小企业的发展促进税收增长。
　　在征收方面，进行分类管理。将中小企业按规模分类，建立三级征收方式：查账征收(针对增值税一般纳税人)、简易征收(针对具有中等以上经营规模的非增值税一般纳税人)、定期定额征收。允许那些账簿资料健全，规定年限内能正确进行申报的纳税人使用蓝色申报表，并可因此享受一系列优惠待遇，其他纳税人使用白色申报表，以此来激励纳税人规范经营。
　　在管理方面，重服务轻处罚。完善划分增值税一般纳税人和小规模纳税人的标准，尽可能将年应税销售额在标准之下，但财务规范的中小企业归入一般纳税人，以便这些企业进入增值税抵扣的链条，扩大业务量。在常规服务的基础上，实施客户式管理，满足中小企业的个性化需求，实施主体包括税务机关和税务中介机构。开展“中小企业纳税人宣传教育计划”，同时进行与中小企业有关的政策分析，以便企业主可以更好地了解自己在生产经营中可能面临的各种税收问题，随之进行适当的税收筹划，降低纳税成本。规范税务代理公司的代理行为，使其能够负责中小企业的税收服务、进行会计业务处理和纳税申报监督，同时成为税务部门的参谋助手。建立纳税服务志愿者组织，以志愿服务为宗旨，为有特殊需求的纳税人(老弱病残人员、下岗人员、复转军人或军烈属家庭以及其他需要涉税帮助的特殊纳税人员)提供公益性、个性化、专业化的服务。
　　在纳税评估方面，完善社会护税协税组织。建立中小企业纳税人协会，进行协会内企业纳税互评，并在协会范围内定期张榜公布企业纳税情况，可以通过剥夺犯规者的成员资格来惩戒犯规行为。同时，通过协会来宣传税收政策，维护纳税人的合法权益。
　　在稽查方面，保证年度稽查范围和单个企业被稽查的周期，做到查处一户，震慑一片，以查促管，以查促收。

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