新形势下应收账款的风险控制管理
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作者: 程继
摘要：企业的营运能力通常是通过企业本年度内应收账款转为现金的平均次数，也就是应收账款周转率来判断的。企业的发展动力是资金，没有足够的周转资金就如同人没有了血脉，资金是维持企业正常运营的物质基础。管理好应收账款是企业财务管理的重要工作。
关键词：企业发展；应收账款；风险；控制
应收账款是指企业因赊销产品或者服务而形成的欠款，应收账款是企业流动资产的一个重要组成部分，是企业的一种营销方式。我国新实施的会计准则把这部分款项列入“金融资产”科目中核算。企业的营运能力通常是通过企业本年度内应收账款转为现金的平均次数，也就是应收账款周转率来判断的。企业的发展动力是资金，没有足够的周转资金就如同人没有了血脉，资金是维持企业正常运营的物质基础。管理好应收账款是企业财务管理的重要工作。
一、企业应收账款风险探究
应收账款的风险形成主要指因其所引起的坏账损失，应收账款的资金成本和由于管理应收账款形成的成本的增加。具体风险表现在以下几个方面：
1 应收账款可以导致负债率升高
企业为了增加销售或者扩大经营，通过信用赊欠形成了一部分应收帐款，如果应收账款额持续上升，那么企业的正常运营所需资金就会出现断档，影响企业的运营和发展；企业为了维持经营，就要另外想办法筹措运营资金，而这个过程通常是举债，有些是需要付利息的债务，这种情况下，就会增加企业的财务费用，直接后果是利润的减少和下降，更为严重的是出现资不抵债的现象，导致企业破产或重组。
2 现款回收率低，贴现成本高
大量的应收账款使企业背负着沉重的负担，迫于发展需要，企业十分渴望收回欠款，在急切中，大量收取承兑汇票。比例极小的现款回收率难敌高额的汇票承兑，在把汇票变现时，需要企业付出很高的贴现息，提前承兑。直接导致企业的成本上升和利润降低，严重影响企业的发展。
3 以物抵债，削减效益
企业间因为信用或者营销而出现的应收账款，在特殊情况下互相以物易物，用来抵账、抹账，这种情况是极其无奈的情况下才被迫利用的。用于抵债的物资，远远高出市场价值，多者都在40％左右。企业收回的实物，有的能应用在运营上，而有的就需要出售获取现金，在出售的过程中，实物的价格又要低于市场价格赔款销售，这样的一进一出，企业就承担了很大的损失，以低于正常的销售利润回收了欠款。
二、应收账款的内部控制措施
1 建立科学的合同管理
企业在管理应收账款过程中，应学会利用法律武器，实现维护自身合法利益的目的。不是现金结算的业务一律实施合同制，发生的赊欠业务必须签订合同，文本规范，要素齐全，明确收款期限，明确双方的违约责任。签订了符合市场管理的合同文本，可以有效保证应收账款的变现。
2 建立科学的信用评价
企业在运营中是需要建立客户信用政策的，正是这个政策决定了应收账款周转率，企业的发展如果没有应收账款也是不现实的，管理和控制好应收账款，更有利于企业的发展和壮大。企业在采用信用销售方式时，对客户建立的信用评级，就是具体对应收账款的控制，同时也是企业经营中的重要策略，所以这个政策的制定必须是科学合理的，信用政策制定关乎应收账款的变现率。确定正确合理的信用标准，设置相应的信用等级，是企业确定自身抗风险能力的最低标准。
另外企业确定相应的信用条件，也是控制应收账款的一项得力措施，信用条件包括信用期限、折扣期限和现金折扣等。这是企业经营中必须发生的经营状况，根据客户的经营状况来确定信用条件，而且还要正确评估提供信用条件所增加的成本与加速收账带来的收益差别，比例适中，就是合理的信用条件，否则相反。
最后是信用额度的设定，经营中通过对客户的信用评估，确定客户所具有的偿还能力，从而制定最大赊销限额，这个做法的目的在于控制过度赊销带来的应收账款风险，避免企业蒙受损失。在营销中，企业应根据客户的信用度及时对信用额度进行调整，报应收账款的风险控制在最小范围。
3 建立应收账款的分析和催收制度
企业的财务部门，应定期对应收账款的账龄进行分析，对逾期的应收账款实施催收。这个任务由销售部门负责，财务部门应该发挥监督和督促的作用，必要时可以采取法律的手段。如何做好应收账款的分析呢?第一要确定折扣期内付款的客户；第二是确定信用期内付款的帐户；第三是确定信用期过后付款的客户；第四是成为坏账和呆账的应收账款额。通过分析结果来判定企业的应收账款情况，超出可承受能力或者感觉到有危机存在，就要采取相应的措施。比如调整信用政策，采取法律手段等。
给客户设立应收账款台帐，准确掌握各个客户的信息，详细登记客户应收账款余额的变动情况，实施动态管理，及时与客户进行账务的核对，如果有问题及时查明因由，妥善处理。
4 加强财务监督管理
财务部门的有效监督是控制应收账款风险的内部力量。及时进行赊销业务的账务处理，设置“应收账款”、“应收票据”和“坏账准备”等账户，实行不相容管理。合理评估应收账款风险，根据债务单位的实际财务状况和现金流量情况，合理的估计并确定计提坏账准备的方法。跟踪债务单位的赊销金额、账龄及增减变支情况，客观、准确的评价应收账款情况，并及时报告管理层。
合理有效地防范与控制应收账款的风险，是企业发展的重要因素，把应收账款作为企业一项重要的财务管理工作寓于高度重视，督促销售部门对客户信用管理，明确有关部门和人员职责。把风险降到最低。
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