内部审计在我国金融企业风险管理中重要性及质量控制研究
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作者: 吴艺娜
摘要：对金融企业来讲，审计监督非常重要，尤其是内部审计，在加强资产负债审计监督、强化收入支出审计管理方面，发挥出极大的作用，进而有效防范了各类金融风险的发生，并尽可能地降低风险发生率。金融企业内部审计在风险管理中发挥的重要作用，要求其应该加强内部审计管理，对内审工作存在的问题予以重视，同时积极完善内部审计的质量控制，以现代化手段和先进性方法，全面提高金融企业风险管理水平。
关键词：金融企业；风险管理；内部审计；问题；对策
一、内部审计及其在金融企业风险管理中主要作用
1 内部审计的基本理解
与注册会计师事务所对企业开展的外部审计相比，内部审计从机构设置到人员配备等各个环节均属于企业内部行为。针对企业内部审计特点，国际内部审计师协会在出版的《内部审计实务标准》中将内部审计界定为，“一种独立、客观的保证工作和咨询活动”，内部审计目的在于为组织增加价值同时提升组织运作效率，在此过程中，它以系统化、规范化方法评价企业风险管理、风险控制、风险治理程序等，来达到提高风险管控效率、推动组织目标实现的目的。目前，我国内部审计师协会对内部审计的理解为，“组织内部的一种独立、客观的监督与评价活动”，在此活动中，企业借助于审查、评价经营活动和内控适当性、合法性、有效性等行为，帮助实现组织目标。作为风险控制的一大有效工具，内部审计在企业尤其是金融企业的县管理中日益发挥出极大作用，金融企业开展内部审计的现象越来越普及，内部审计之于金融企业的风险识别、风险衡量、风险防范等产生了更加积极的影响。
2 内部审计在金融企业风险管理中的重要作用
对金融企业而言，内部审计是其进行风险信息沟通及监控检查的有效措施，尤其在现代企业经营管理过程中，金融企业所遇内外部环境发生了极大变化，各类风险因素增多，为了更好地改善风险管理、完善治理结构，金融企业必须将内部审计所具备的更多职责和使命更加充分发挥。
首先，通过内部审计人员对企业所处环境变化的分析，金融企业内部控制系统是否需要更新、能否监控新的风险等一系列问题，都考验着企业管理者的水平和公司整体运作状况，即内部审计实时识别与检查金融企业风险管理过程。其次，内部审计还在金融企业风险管理中起到管理与协同作用，就目前金融企业组织结构来讲，内部审计机构往往处于企业董事会、总经理与各个职能部门之间，该机构位置的特殊性使内审人员兼具金融企业长期风险策略人、各种展露决策协调人的角色，则内部审计既能客观地站在企业全局角度对金融风险进行分析和管理，又能从企业利益和实际情况考虑，对风险加以识别和评价，并提出防控风险的相关建议和调控措施。同时，内部审计能对金融企业风险管理发挥顾问和咨询作用，特别是内审机构独立于管理部门这一客观优势，使得内审人员可保持客观立场，分析风险假设条件、以科学方法评价风险，还将所作风险评估意见可直接上报董事会，最大程度上化解企业经营风险。此外，由于内部审计可与相关部门有效沟通，且充分利用内审控制的有效性规避徇私舞弊行为，则内部审计还在金融企业风险管理中具有实时报告和有效防范作用。
二、内部审计在金融企业风险管理中的问题及质量控制
1 当前内部审计在金融企业风险管理中常见问题
由于旧传统与旧体制因素的影响，我国金融企业在公司治理上的不足严重制约着其自身发展和完善，在长期计划经济体制下，高度集中计划管理、高度集中行政约束都是金融企业存在的明显特征，历经多年改革，我国金融企业公司治理结构已发生较大转变，但向实质性转变进展速度仍显缓慢。加上陈旧观念、落后管理模式的干预，很多金融企业内部全面风险管理工作水平都有待提高。
再论及金融企业内部控制组织框架，其仍然处于初步建设阶段，企业内控制度建设滞后，企业所有权、经营权等相互分离与制衡状况不尽人意。比如企业内部控制权威性弱化，内控活动多由经营者主管，在生产经营业务活动中，内部审计控制作用无法充分体现，金融企业在内部控制监督、评价方面有效性、及时性等都有待提升。
同时，由于金融企业内部专业的风险管理人员数量偏少，且大多疏于掌握专业化、现代化风险管理理论及风险计量技术，当前多数金融企业风险管理体制独立性仍然薄弱，其受到外界干扰因素也较多，最终造成企业风险管理基础不稳。而一直以来，金融机构风险管理方法甚为陈旧这一客观现实，又加剧了金融企业在进行风险识别、风险度量、风险监测时，科学性、规范性不够，进而给外部监督、市场约束等外部监管也带来一定难度。
2 完善内部审计在金融企业风险管理中的质量控制
长远来看，建立健全现代金融企业制度，已成为我国金融企业改进公司治理结构以及提高企业发展能力、竞争能力、抗风险能力的基础所在。换言之，在当前国际国内社会经济背景下，我国金融企业应积极树立科学发展观、构建现代金融企业制度、建立完善的公司治理结构。这意味着金融企业必须完成两大任务，一则建立独立完善的风险管理体系和全面风险管理模式，则金融企业需致力于先进风险管理文化的培育和独立风险管理部门的建立，在此前提下，以科学的风险管理模式全面管理各类风险，以科学的风险识别、衡量、监测、控制、转移方法，对风险进行全过程管理，以部门间、上下级之间协调联动管理方式实践企业风险管理职责，并立足于促进业务发展建立增值型风险管理体系。二则改善内控机制，推动公司治理机制的良性运行，现代经济管理学认为，防范金融风险须先从金融机构内部控制做起，金融企业应借助于科学的决策体系、高效的自我约束及激励机制，降低不良贷款比例、提升经营管理水平、加大企业盈利水平、提高企业市场核心竞争力。
具体到操作实务，金融企业应坚持以人为本，要求内部审计人员具备较高的职业道德和政策水平，以客观、公正、廉洁的立场执行审计任务・要求内审人员培养自身过硬的业务能力，熟知风险管理的专业知识，增强企业管理宏观意识，内审人员还应善于学习、强化知识，对审计标准、程序、技术等方面的改进情况详加谅解和掌握，在国家相关法律法规及经济活动原理范围内，对企业内部展开经济监督、鉴证与评价活动。金融企业应坚持服务原则，强化内审工作的服务工作，以正确的思想和方式进行全方位、多角度、高质量的内审服务；针对企业内部不同的部门采取不同的视角，实施客观、独立、有区别的分析研究，一旦发现问题，应立即寻求解决对策，以有效防范企业运营过程中可能遇到的各类风险，内部审计寓审计于日常服务之中，巧妙发挥内部审计的审计与服务职能。金融企业应注重金融监督、优化经营环境，据国际通行的现行会计准则、管理观念，企业应实现与国际社会的良性接轨，通过建立健全相应的市场约束机制，有效剔除存在严重问题的金融机构，加强金融行业正常化发展，促进金融企业全面提高。
三、结语
人世后，我国金融结构迎来了生产与发展的新时期，金融企业与国际金融机构所享有的同等竞争机会与权利，使金融业改革应运而生，且越来越扩大化。当前，经济全球化发展趋势日盛，国际金融市场竞争白炽化，国内金融企业为了在未来市场竞争中谋得牢固的生存与可持续发展空间，其必须积极优化资产质量、改善公司治理结构，在加强内部审计的内部控制和监管作用基础上，进一步强化风险管理和内部制衡功能，以此最大限度地防控和化解企业内外部各类风险的干扰及侵袭。基于此，我国金融企业即应善于解决内部审计在风险管理中的主要问题，比如观念陈旧、管理模式落后、内控组织权威性弱化、专业风险管理人员缺乏等，针对诸多问题，构建现代金融企业制度，坚持以人为本、内审服务、金融监督的基本原则，提高内部审计在金融企业风险管理中的效益和质量，强化内部审计质量控制，保持金融企业可持续发展态势。
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