建筑施工企业推行全面预算管理的必要性与策略探讨

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　　内容摘要：文章在阐述全面预算管理的内涵的基础上，建筑施工企业推行全面预算管理的必要性，并分析了建筑施工企业推行全面预算管理的原则和体系构建，提出了相应的对策。
　　关键词：建筑施工企业；全面预算管理；策略
　　
　　
　　一、全面预算管理的内涵
　　 预算管理，通常是指一级组织为实现组织的经营目标，主要以营业收入、成本费用、资金流量为标的，根据组织内部各部分的管理职责和实际情况，制订考核期所应达到或实现的工作指标，并据此对组织内部各部分进行期末考核、评价、奖惩，以保障组织目标得以实现的一种管理方法。而全面预算管理，则是借鉴预算管理的基本思路及方法，其工作对象由经营及核算部门扩展至公司每一个职能管理部门；其考核标的由收入、费用、资金流量扩展至每一个职能管理部门的主要工作目标。
　　 全面预算管理的核心在于“全面”二字上，它具有全员、全额、全程的特点。“全员”是指预算过程的全员发动，包括两层含义：一层是指“预算目标”的层层分解，人人肩上有责任，让每一个参与者学会算账，建立“成本”、“效益”意识。“全员”的另一层含义是企业资源在企业各部门之间的一个协调和科学配置的过程。通过企业各职能管理部门和生产部门对预算过程的参与，把各部门的作业计划和公司资源通过透明的程序进行配比，从而可以分清“轻重缓急”，达到资源的有效配置和利用。“全额”是指预算金额的总体性，不仅包括财务预算，更重要的是包括业务预算和资本预算。预算因业务活动而产生，我们称之为作业基础上的预算。“全程”是指预算管理流程的全程化，即预算管理不能仅停留在预算指标的下达、预算的编制和汇总上，更重要的是要通过预算的执行和监控、预算的分析和调整、预算的考核与评价，真正发挥预算管理的权威性和对经营活动的指导作用。
　　二、建筑施工企业推行全面预算管理的必要性
　　 （一）适应现代企业管理的要求
　　 全面预算管理在我国的开展和运用始于工商企业，并在实际操作过程中得到了不断的推广和提升。随着我国市场经济的发展，建筑施工企业的发展非常迅速，企业规模不断扩大，表现出点多、面广、线长的特点。
　　 由于建筑施工企业存在企业目标在企业各层级间分解以及决策在各层级间分享的问题，因此企业管理的核心内容是如何进行资源整合。而预算管理体制是实现企业资源有机整合的最基本、最有效的手段，它可以有效地消除企业内部组织机构松散的现象。另外，建筑施工企业要从过去松散型管理逐步转变成集约型管理，实施全面预算管理可以加速这个转变过程，理顺企业内部由于实施分权管理带来的诸多管理问题。
　　 （二）解决建筑施工企业管理过程中一些列问题
　　 在企业实践中，管理人员经常发现预算的实际价值与预期价值相差较远，比如出现企业战略与预算目标“两张皮”的问题、预算结果与实际经营“两张皮”的问题，这使得建筑施工企业的管理者们对建筑施工企业能否实施全面预算管理产生了怀疑，甚至有人对此予以了否定。造成这些问题的原因一方面是因为集团管理层从意识上没有将预算与战略看成一体化的管理控制体系；另一方面是因为集团管理复杂，没有一套较好的预算管理信息系统支持。从而造成战略规划对预算的导向性和牵引性不够、预算监控与考评对战略的支持性不够。另外建筑施工企业以其高市场化等特点决定了其组织相对灵活、管理模式多样、工程项目自成完整体系等特点，使建筑施工企业全面预算管理体系建设有着很强的个性化。
　　三、建筑施工企业建立全面预算管理应遵循的原则
　　建筑施工企业各级全面预算考评主体对预算目标同实际执行结果对比，评价与分析预算执行情况。全面预算管理原则包括：
　　 目标原则：以预算目标为依据，按预算完成情况评价预算执行者的业绩。建筑施工企业应当强化现金流量的预算管理，严格按照全面预算组织和监控资金的收付，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，以保证建筑施工企业有足够的资金用于必需的支付准备。
　　 激励原则：以建筑施工企业预算目标作为预算执行者业绩评价的主要依据，考评必须与激励和约束机制相结合。
　　 时效原则：建立建筑施工企业动态预算考评制度，在每月和每季均进行考核，年度进行总考评。
　　 例外原则：对影响建筑施工企业预算执行的重大因素，如政府政策、市场变化、重大自然灾害等，考评时作为特殊情况处理。
　　 分级考核原则：建筑施工企业预算考评要根据预算组织责任体系层次和预算目标分解层次进行。
　　 公开、公平、公正原则：对建筑施工企业预算执行效果的考评，坚持公开、公平、公正并实行透明化的考核原则。
　　四、建筑施工企业全面预算管理体系构建
　　 建筑施工企业全面预算管理体系构建必须把整个建筑施工企业业务看作一个系统，建筑施工企业全面预算管理是一个基于目标管理的闭环控制系统，能够帮助企业建立起基于企业预算和项目成本预算的完整管控流程，包括预算目标确定与下达、预算编制与审批、预算执行与控制、预算分析、预算调整、预算考评等多方面的管理活动。
　　 建筑施工企业全面预算管理体系构建应能满足企业不同层次的管理需要。针对建筑施工企业运营和项目部管理需要，提供 “以成本管理为中心，合同管理为主线，进度管理为基准，物资设备管理为重点”的综合预算管理体系，包括项目招投标管理、项目进度管理、合同管理、项目物资管理、项目设备管理、项目人工管理、项目成本管理、项目质量管理、项目安全管理、项目风险管理、项目档案管理等，满足项目部对项目的全生命周期管理，实现财务业务一体化。
　　 建筑施工企业全面预算管理体系同时也应满足下级单位或项目部的工程公司及集团本部业务需要，提供从“人、财、物”等方面对下级单位进行资源整合及运营监控的手段，包括集中采购、集中资金、集中设备、集中财务核算以及项目运营监控等。为建筑施工企业各层级领导层，提供决策支持、预警雷达等，辅助领导实时监控。
　　 五、建筑施工企业建立全面预算管理的实施策略
　　 （一）重塑集团预算管理战略、构筑企业运营的新机制
　　 建筑施工企业建立全面预算管理体系应围绕企业财务管理战略，围绕财务管理战略目标，即通过融资方式多元化、投资决策一体化，实现资本成本最小化及集团价值最大化目标；通过目标管理预算化、成本控制最优化，实现利润最大化及净现值最大化目标；通过财务管理集中化、内部控制制度化，实现出资人财富最大化及企业市场价值最大化。
　　 （二）构建预算目标指标体系，科学测定预算目标值。
　　 预算目标指标体系体现企业总体战略，将企业战略予以量化，企业应按责任层次的不同，分别形成包括主指标、辅助指标、修正指标和否决指标的预算目标指标体系。针对不同的责任层次，在预算目标的设置上，侧重点也不同。
　　 预算目标的测定，主要根据董事会要求、发展战略和所属企业实际盈利能力，坚持战略性、可行性、科学性和激励性相结合，通过量本利分析法综合测算。首先是提出预算目标。然后进行量本利分析。最后编制预算大纲。
　　 （三）严格预算执行控制，确保预算目标实现。
　　 为了确保各项预算目标的落实，企业采用各种调控手段，调动各方面的积极性，开源节流，需加强对施工环节、物资采购环节、管理环节、投资环节的控制。从而严格预算执行，确保全面预算目标的实现。
　　 （四）强化信息化管理手段
　　 为更好地实施全面预算管理，企业需要实施统一规范标准的会计电算化，解决公司核算、反馈手段落后的问题，以信息化管理为手段，把预算的反馈理论和实践真正的结合起来，把预算执行过程中的严肃性落到实处。
　　 （五）规范预算调整程序，严格预算审批权限。
　　 建立预算调整审批制度，可将预算调整权限设在总经理办公会和公司董事会。严格预算审批权限和批准程序。根据预算调整不宜过频的总体要求，企业预算调整采取严格的申请、审议和批准程序。
　　 (六)建立科学的考核评价制度
　　 根据企业全面预算管理制度的原则和要求，预算的最后落脚点是预算考评工作。企业应结合实际情况，制定系列考核办法，将预算目标进行层层分解，落到实处，把考核工作与全面预算管理的执行有机地结合起来，激发了企业经营者的积极性和责任感，提升企业全面预算执行力。
　　参考文献：
　　杨雄胜、陈丽花.集团公司财务管理[M].人民出版社，2007
　　陈晓红.全面预算管理理论与实务[M].湖南：湖南人民出版社，2001
　　段荣福.浅谈施工企业成本控制[J].管理科学,2007年第3期
　　

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