现金流量管理探析
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摘要： 现金流量，是针对经济主体一定时期内经济活动所产生的现金流入和流出的数量总称，现金流量是影响和制约经济主体正常发展的重要因素。随着现代管理理念的进一步深化，面对复杂的市场经济环境，加强现金流量管理，是实现财务会计管理全面性和科学性的重要策略。
关键词：现金流量 管理原则 管理分析
随着经济管理理念的拓展，财务会计成为当前经济主体从事相关经济活动、实现经济目标的重要管理职能。现金流量作为当前会计报表所涉及的重要财务信息，影响着会计报表使用者的正确决策。现金流量管理是现代企业财务管理活动的重要环节，在企业财务风险管理中发挥着重要功能。针对现金流量进行科学的管理和控制，有利于提高会计报表质量，优化财务管理职能，同时，对于规避财务资金流转的市场风险，推动经济主体稳定发展有着重要的作用。
1现金流量管理的概念认识及要点分析
经济管理学认为，现金流量是反映经济主体一定时期内相关经济活动所产生的现金流向及数量情况的标度。现金流量管理，是以现金流量为管理重心，围绕经营活动、投资活动和筹资活动构筑的管理体系，为达到资金价值的最大化目标, 通过对当前或未来一定时期内的现金流动数量与时间安排，进行的全面性预测和计划、落实与控制以及分析和评价的行为活动。
现金流量管理，通常由组织系统、运行系统和监督系统协调完成。现金流量管理的具体内容既包括现金流量预算编报活动相关的制度构建、程序安排以及具体实施的计划管理系统和评价体系。相对来说，现金流量管理，属于全面系统的管理活动。面对市场环境形势，实现现金流量管理，必须在优化管理理念的前提下，坚持价值导向原则进行运作，利用多种综合性管理调节手段和技术，优化拓展管理途径，将现金流量管理贯穿于整个生产经营的全过程中，充分注重市场风险因素的科学预测和估算，统筹安排经济主体的投资、经营、筹资等经济活动。在严谨分析及科学规划的基础上进行保障现金流转的效率最佳化。
2现金流量管理的目标综述
从本质上看，现金流量管理属于财务管理的重要内容，现金流量的管理目标反映了财务管理目标。现金，作为一种资产外在表现形式，是经济主体发展运行的源动力。现金存量或现金净流量是经济主体生存和发展的要素。现金流量，从动态角度反映着现金的性质和功能，为了促进经济主体的运行发展，必须保障现金流量的循环运动和周转畅通，经济活动中合理安排现金存量的实质就是实现资金成本的最小化，提高资金使用率，服务与动态的现金流量增长，
概括而言，尽可能的实现现金流量在投资、经营与筹资等经济活动中的合理分配，并根据实际需要加快现金流入，延缓现金流出，这是现金流量管理的基本目标。现金流量管理的最终目的，是在保障资金运作的最优化基础上，通过相关管理控制措施，对现金流量数量与时间分布进行全面系统的管理，最大限度的实现资金流量的稳定持续增长，保障现金流转的充分畅通，实现经济活动的利润最大化，促进经济发展的最高效。
3现金流量管理应遵循的原则
市场经济条件下，现金流量管理，需要遵循一定的规范制度和程序方法进行活动实施，现金流量管理需要按照如下原则进行落实：
3.1 系统性原则
现金流量综合性的反映了经济主体的运营状况，涉及到发展资金的筹借投放、有效使用以及回收分配等诸多方面。现金流量管理属于系统性的整体工程，必须在整体协调的基础上实现目标性、层次性和开放性统一的管理体系。
3.2 平衡性原则
相对于持续经营的经济主体来说，现金流量的流向是动态变化的，现金流量在经济活动中的分配应体现均衡性原则，现金流量管理过程中，应保持现金流在数量和时间分布上的协调性，实现成本与效益的均衡性。
3.3 灵活性原则
由于现金流量的动态性，加上市场运行环境的复杂多变性，很多非预见性的客观条件，往往导致现金流量管理必须具备一定的弹性空间进行调整，需要灵活机动的针对特殊情况进行协调和深化，保障财务资源的可持续利用。
3.4 成本效益原则
经济主体的财务会计管理，其最终目的是为了实现经济活动利益的最大化，市场环境下，追求资金成本与效益的科学性比率，是现金流量管理的根本立足点，实现现金流转的收益远远大于成本投资，这是现金流量管理的最终目标。
4现金流量管理的方法措施
作为财务管理的组成部分，现金流量管理是以实现资金价值最大化为目标的管理行为。面对复杂的市场经济环境，现金流量管理应通过以下方法进行实践：
4.1规范基础资源管理
针对基础资源进行规范化管理，制定标准化管理体系，合理的配置流动资金，科学规划资金流动的筹借投放以及分配回收环节，建立现金流量控制指标，科学控制现金流占有比例，提供规范的现金流量报表，有效利用资金降低资金成本，保障薪金流量管理运作的畅通性和协调性。
4.2编制现金预算控制
现金预算是对预期内的现金流入和流出以及余额所做的详细预测和计算。现金预算控制，是实施现金流量管理的基础与关键。现金预算的编制，是在编制销售收入、销售成本以及利润预算的基础上，充分考虑到信用期和提前付款因素后，将预算中的收支项目转化为现金流量形成的。现金预算有利于控制各经营环节的现金流量，编制预算使现金流量控制有了客观依据。
4.3 构建控制指标体系
市场经济环境下的现金流量管理，需要严谨的制度体系、工作流程、激励措施来保障管理的实效性和科学性。现金流量管理，必须充分结合市场环境，科技要素、社会政策等风险要素进行预测和估算，合理构建现金流量结构指标、偿债能力指标、现金充足性指标和弹性指标，收益质量指标等控制指标，在严谨分析及科学规划的基础上保障现金流转的效率最佳化。
4.4 加强管理监督职能
市场经济下，经济主体的生产运营以及售后服务等各个环节，都要涉及到资金流入或流出问题，现金流量管理贯穿于整个生产经营的全过程中。经济发展的客观性，决定了现金流转的不确定性。现金流量管理需要立足于严格的控制体系来保障落实。建立和完善相关法律规章制度体系，强化现金流量管理环节的有效监督，是实现现金流量管理的必要前提。
结束语：总之，市场竞争环境的复杂性，对于经济主体发展资金的安全运行，往往会造成一定的市场风险。作为财务管理的重要组成部分，现金流量指标能有效反映企业的财务运转和经营成果。分析与探索现金流量管理措施，有利于提高财务会计效率。
参考文献：
[1] 刘霄仑《现金流量管理》中信出版社2002
[2] 赵英杰《论现金流量管理假设》会计研究2001
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