企业税务筹划

来源:用户上传      作者: 许凤丽

　　【摘要】税务筹划指的是在税收法律规定的范围之内，通过对经营管理、投资理财等活动的事先规划和安排，尽可能地获得少缴税的甜头。我国的市场经济在不断的发展和成熟过程中，税务筹划越来越受到关注，并且在企业中得到广泛应用。纳税人只有在掌握了正确和熟练的税务筹划技术和方法才能给企业带来最大的收益和好处，让企业更加的强大。
　　【关键词】企业税务筹划 筹划方法
　　一、企业税务筹划的方法分析
　　企业的税务筹划在维护本身合法权益、寻求经济利益最大化、减轻税负、达成涉税零风险和获得资金时间价值等方面具有重要意义。在现实生产经营管理过程当中以企业所得税税务筹划为例可采取以下六种方法开展筹划：
　　（一）利用税收优惠政策，选择投资地区和行业进行税务筹划。
　　在不同的地区和行业投资以享受有差别的税收优惠政策是进行税务筹划的一个重要条件。在当今社会，企业所得税的税收优惠政策已经形成了以产业优惠政策为主、区域优惠政策为辅、兼顾社会进步的新税收优惠格局。产业优惠政策主要表现在：激励基础设施建设、激励农业发展和环境保护与节能、促进科技进步和技术创新等方面。而区域税收优惠政策只保留在西部地区，以西部大开发税收优惠政策主，其他区域已取消优惠政策。因此，企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在一下几个方面：
　　1.低税率及减计收入优惠政策
　　此政策主要包括：对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率，资源综合利用企业的收入总额减计10%。
　　2.产业投资的税收优惠
　　此优惠主要包括：对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收的税收优惠，对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免，对农林牧渔给予免税，对国家需要重点扶持的高新技术企业减计按15%的税率征收所得税。
　　3.就业安置的税收优惠政策
　　就业安置的税收优惠政策主要包括：企业安顿残疾人员所支付的工资加计100%扣除、安顿特定的人员（如：下岗的、待业的人员等）就业支付的工资也赋予一定的加计扣除。
　　（二）合理的利用企业的组织形式来开展税务筹划。
　　企业从组织形式上划分有分公司和子公司两种形式。其中，分公司是不具备独立法人资格的，要求由总公司担当相应法律责任和义务的实体。子公司是具有独立的法人资格，能够承担相应的民事法律责任和义务的实体。企业选用哪一种形式的组织形式要考虑的因素主要有：分支机构的盈亏、分支机构是不是能可以享受到优惠的税率等。具体分析如下：
　　情况一：预计能够适用税收优惠税率的分支机构盈利，则选取以子公司的形式进行单独纳税。
　　情况二：预计能够适用税收优惠税率的分支机构亏损，此时要考虑分支机构扭亏的能力。如若短期内可以扭亏为盈，则可以采用子公司的形式：若扭亏的能力欠佳，则宜采用分公司的形式。
　　情况三：预计适用于非税收优惠税率的分支机构盈利，则选择分公司的形式把纳税汇总到总公司或其他总公司的分公司以弥补总公司的亏损。
　　（三）利用折旧的方法开展税务筹划。
　　折旧是企业为了弥补固定资产的损耗而转移到成本或期间费用中计提的那一部分价值。折旧具有抵税的作用，折旧的计提直接关系到企业的当期成本、费用的大小，利润的大小和应纳税所得额的多少。缩短折旧年限的方法有利于快速的回收成本，可以把后期的成本费用向前推移，从而使得前期的会计利润后移。因为在税率稳定的前提下，所得税的递延缴纳相当于取得了一笔无息贷款。
　　（四）利用存货计价方法进行税务筹划。
　　存货的确定对主营业务成本的核算具有重要的作用，另外对产品的成本、企业的利润和所得税也有较大的影响。因为选择不同的存货计价方法会导致销货成本和期末存货成本的不同，这会给企业带来不同的利润，进而对各期所得税额有所影响。企业所得税法规定企业除了不能采用后进先出法外可以采用先进先出法、加权平均法和个别计价法来确定发出存货的实际成本。
　　（五）利用收入的确认时间来进行税务筹划。
　　不同的销售方式会造成收入确认时间的不同，通过销售方式的选择可以控制收入确认的时间，从而合理的归属所得年度使企业在经营活动中获得延缓纳税的效益，变相的得到国家一笔无息贷款。企业所得税法规定的销售方式和收入实现时间的确认有以下几种情况：
　　1.直接收款的销售方式。此销售方式以收到货款或取得索款凭证为依据，将提货单交给买方的当天作为收入的确认时间。
　　2.托收承付或委托银行收款的销售方式。此方式以发出货物并办好托收手续的当天为收入确认的时间。
　　3.赊销或分期收款的销售方式。此方式以合同约定的收款日期作为收入的确认时间。
　　4.预付货款的销售方式或分期预收货款的销售方式。此销售方式以是否交付货物为收入的确认时间。
　　5.长期劳务合同或工程合同的销售方式。此方式按纳税年度内完工进度或完成的工作量做为收入的确认。
　　由此可以看出，销售收入的确认关键在于交货时间点上。
　　（六）通过对费用扣除标准的选择进行税务筹划。
　　费用的列支是应纳税所得额的递减因素，故在税法允许的范围内应该尽可能地列支当期的费用来减少应缴纳的所得税额。企业在税法规定下允许税前扣除的费用可以划分为以下三类：
　　1.允许据实全额扣除的项目。此项目包括合理的工资薪金支出，法律行政法规规定的企业可以提取的用于生态恢复、环境保护的专项资金以及向金融机构借款的利息支出等。
　　2.有比例限制可以部分扣除的项目。此项目包括：业务招待费、广告业务宣传费、工会经费等三项基金和公益性捐赠支出。企业可以有效地控制这些支出的规模和比例使其保持在可以扣除的范围内来减少企业的税收负担。
　　3.允许加计扣除的项目。此项目包括企业安置残疾人员所支付的工资和企业的研究开发费用。企业可以考虑适当地增加此类支出的金额来充分的发挥抵税的作用以减轻企业的税收负担。
　　参考文献：
　　[1]陈健勇.企业税务筹划的六种方法探讨[J].中国总会计师，2013.
　　[2]陈传明.浅析企业所得税税收筹划[J].合作经济与科技，2011.
　　[3]盖地.税务筹划[M].北京：高等教育出版社，2011.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/2/view-6374988.htm