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现有内部控制制度的缺陷及对策

来源:用户上传      作者: 贾铠宁

  【摘要】内部控制作为一种重要的企业管理机制,在保障企业财务信息质量和生产经营效率等方面均具有重要意义。本文结合我国企业内部控制制度的建设实践,分析了现存的缺陷及其应对办法,为企业建立有效的内部控制体系提出了可行的建议。
  【关键词】内部控制 制度缺陷 对策
  一、背景介绍
  1934年《美国证券法》首先提出了“内部会计控制”(Internal accounting control system)的概念,随后这一概念在全球广泛传播,并发展成为了一种重要的企业内部管理机制。中国企业近年来在有关监管部门的支持和推动下,也逐渐建立起了较为成熟的内部控制制度,例如,上交所和深交所先后发布了《内部控制指引》,将企业进行内部控制制度建设的一系列要求进行了规范化和具体化。2008年,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》,从而将内部控制体系的构建上升到了法制层面,营造出了良好的内部控制法律环境。
  二、现有企业内部控制缺陷分析
  内部控制制度是在相关监管部门的要求和推动之下发展起来的,因此,我国企业本身就缺乏建立高质量内部控制制度的源动力。加之其市场行为受传统的发展模式和经营特点影响很大,经理人不能充分认识内部控制制度带来的风险规避收益和运行效率节约,这使得我国现有企业的内部控制制度存在着诸多缺陷,从长远来看,企业要健康发展,必须对此采取改进措施。
  (一)企业不能充分认识内部控制的重要性
  要在企业内部建立起完善的内部控制制度,靠相关监管部门的推力是远远不够的,关键取决于企业管理层对这一机制的重视程度。许多企业的管理层风险意识陈旧,经营方式单一,对内部控制制度的作用不屑一顾。这使得企业的内部控制建设并不能结合企业经营实际进行设计,缺乏应有的实用性,而仅仅是用于满足监管需要罢了。这引致的经济后果是十分严重的,诸如企业会计信息失真、投资风险过度积累、信息沟通不畅等管理问题都会滋生起来。
  (二)内部控制制度的功能单一
  财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及符合适用的法律法规是内部控制的三大目标,良好的内部控制体系不仅要在会计上保障企业信息的生成质量,更能在经营风险、资产安全性和组织运行效率等方面提升企业的管理水平。然而,许多企业现有的内部控制制度停留在了“会计控制”的初级层面上,管理上无法提供合理的风险控制和投资决策支持,组织效率上缺乏应对复杂经济环境的自我调节能力,从而在当前宏观经济增速放缓的背景下举步维艰。
  (三)内部控制制度运行的基础薄弱
  内部控制制度的有效运行是依附于企业内部环境的,而目前我国许多企业陈旧的运行机制,也成为了内部控制制度发挥作用的天然障碍。我国的经济市场上以中小企业居多,这些企业组织本身的治理机制就并不完善。部分企业更是创始人一人专权,缺乏企业健康发展的合理决策机制。内部控制的推行在这些企业中必然会形成一系列权利制衡力量,从而在实践时面临巨大阻力。
  三、内部控制缺陷的改进措施
  (一)积极引导、松弛有度
  鉴于现有企业管理层对内部控制制度的建设缺乏重视,相关监管部门应当积极引导,以官方网站等平台为重要宣传途径,鼓励企业建立高质量的内部控制体系,必要时还应提供一定的物力和智力支持。同时,也应加强对企业内部控制建设监督的持续性,严防企业应付检查的投机行为。当然,监管部门的管理也应当做到松弛有度,监督实施的同时还应赋予企业一定的内部控制建设自主权,鼓励企业从自身经营实际出发,建立“量身定做”的内部控制体系。基于企业特质的内部控制建设将能大大提升管理层的积极性,更能使得内部控制系统在企业的日常经营中发挥“因地制宜”的作用。
  (二)实现内部控制功能的多元化
  传统的“内部会计控制”制度着重点在于监测财务报告的真实性,使得财务报告更能客观、公允地反映企业的历史经营成果。然而,停留在“会计控制”层面上的内部控制无法提供合理的风险控制和投资决策支持,不能满足企业日益增长的风险管理和投资效率需求。因此,企业在构建内部控制体系的实践中,应以传统的“内部会计控制”为基础,拓展出涵盖经营管理、风险控制等方面的立体功能体系,全面把握好企业生产经营活动中的各个环节,不仅让突发风险能得到及时有效的反馈,更要通过完善的内部控制体系做到对风险的事前预测和对经营的决策优化。
  (三)改善企业内部治理环境
  企业内部治理环境是内部控制制度得以充分施展的前提,企业在建设内部控制体系的同时,应当积极完善内部其他治理机制,包括董事会制度、审计制度等机制都应得到合理的设计和有效的运行。具体而言,首先应当打造权力制衡机制,防止强权干预打破内部控制的健康运行。针对不同企业的实际情况,可以采取股权分散、扩大独立董事权力等方式达到权力制衡的效果。其次,企业应当保证内部控制制度与企业其他治理机制的协调运行。内部控制的建设必然会带来与企业内部现有机制的摩擦,如何对冲突进行协调和规避是企业需要预先设计的,而根本解决途径就在于解决好各机制间的权责划分问题。
  四、结语
  随着我国市场经济的不断发展,内部控制体系在企业中也逐渐建立起来,但由于管理层经营观念和风险意识的陈旧,内部控制制度的缺陷也是明显的。让内部控制在企业的生产经营中发挥出应有的治理作用,是相关监管部门和广大企业的共同努力目标。同时,作为内部控制体系建设的主体,企业管理层应当及时更新管理意识,以更为进步的经营思想去指导内部控制建设。
  参考文献:
  [1]刘骏、李庆,我国企业内部控制信息披露探析[J].江西社会科学,2013,(01).
  [2]朱慧,浅谈企业内部控制存在的问题及对策[J].中国市场,2013,(12).
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