中小企业应收账款管理研究

来源:用户上传      作者: 文洁

　　【摘要】在竞争日益激烈的市场经济体系下，应收账款成为很多中小企业维持和扩大市场占有率所采取的主要手段，但是事物的两面性也决定了其也能为企业带来很大的风险。本文从应收账款产生的原因，分析中小企业应收账款存在的问题，提出了优化中小企业应收账款管理的相应措施。
　　【关键词】应收账款 信用体系 收账政策
　　应收账款是指企业销售商品、提供劳务等经营活动，应该向购物单位和接受劳务的单位收取的款项。在市场经济不断发展的今天，竞争迫使企业采用多种手段扩大销售，包括提高产品质量，降低销售价格，保障售后服务，加大广告宣传等，现在越来越多的中小企业通过提供商业信用，采取赊销、分期收款等方式来扩大销售，获取更多的利润，增强企业自身竞争力。通过赊销不仅向购买者提供了商品，也在收账期间内向购买者提供了与该商品等值的资金，是购买者在一定时间享受占用资金的好处，这样更能有效的促进销售，帮助企业增加自身的收入和利润；同时销售的促进也能帮助企业减少存货占用的资金以及仓储费和管理费等，帮助企业提高收益；当然应收账款也能有效帮助企业开拓新市场、销售新产品。
　　一、中小企业应收账款管理中存在的问题
　　应收账款对于企业销售和利润的提高有着积极的促进作用，但是应收账款也有其成本存在。如果企业采用促销方式，企业促销形成的应收账款就会占用企业的资金，减少企业将该部分资金投资于其他方面获得的收益，这个就是应收账款形成的机会成本；为了对应收账款进行管理，需要开展对购买者资信情况的调查、安排专人记录和追踪以及向其他方收集信息和管理数据等成本；也会存在债务人因为自身经营状况恶化或者其他原因造成无法收回的账款发生的损失，这种损失就是坏账的成本。基于上述成本的存在，应收账款管理质量的高低会给中小企业的发展造成非常大的影响，管理效果不好会给企业带来极大的风险。目前中小企业应收账款管理中存在缺乏资信调查、管理意识淡薄、制度不完善、责任不明确等问题。
　　1、中小企业缺乏对客户资信情况的调查。在激烈的市场竞争中，中小企业为了站稳脚跟抢占市场份额，采用各种手段去增加销售，但很多企业都是盲目采用赊销的方式，并没有认真分析和调查购买者的财务状况和还款能力，也不会调查购买者的信用状况，很多赊销行为都是在高层的酒桌文化、管理层的主观偏好和干预下形成的，没有约束的采用赊销会加大企业的经营风险，造成应收账款不能及时收回，给企业后续发展带来了严重的困难。
　　2、高层管理人员对应收账款管理的意识淡薄。很多中小企业将应收账款作为一般的财务问题交由财务部门进行管理，不会积极的进行催收，只有发生流动资金周转不足时才会催收应收账款，而当销售额或者市场占有下降时又会大量采用赊销，很多时候中小企业的高层管理人员就在这两种情况中来回摇摆，影响了企业应收账款管理效率。主要体现在管理层人员对应收账款的管理经验不足和意识淡薄，在签订合同时事先不重视信用管理，造成合同拟定内容的不严谨，收账时间约定不明；在应收账款周转期间不对账或者对账不清账，内部也没有形成有效的内部控制制度和应收账款催收政策，导致应收账款管理的无序和混乱。
　　3、中小企业应收账款管理制度不完善，责任不明确。很多中小企业并没有专门制定应收账款的管理制度，或者即使有也仅仅停留在形式上，有的中小企业也没有明确应收账款的回收到底是由业务部门负责还是有财务部门负责，责任不明确，很多企业都是由财务部门对应收账款进行简单的记录，没有专门的部门和人员去进行管理，财务部门即使进行了应收账款的管理，往往只能进行账龄分析、收入利润分析以及现金流量分析，但资信状况等信息没有业务部门清晰，只能起到辅助作用；同时也没有为应收账款的回收制定相应的责任制度和奖惩制度，缺乏对应收账款回收的考核制度以及审计制度，这些都会导致业务部门和财务部门互相推诿，造成应收账款存在大量损失。
　　二、中小企业应收账款管理的优化措施
　　应收账款对于中小企业扩大市场占有率，取得收入和利润的增长有着积极的作用，但是如果不能对其进行有效管理，也会造成大量的坏账损失，影响企业的现金流量，造成企业的经营风险。
　　1、制定严格适当的信用政策，加强客户资信调查。通常中小企业要根据以往应收账款的坏账损失率作为标准，制定严格适当的信用政策，如果信用政策标准过严，会降低符合条件购买者的销售额，减少了坏账损失和机会成本，但是会降低企业的销售量和丧失部分销售机会；制定的标准过宽会增加一些资信情况不高的购买者，增加企业收账的风险，也会增加企业的管理成本和坏账成本。企业可以利用各种外部信息来了解购买者的信誉，对购买者采用5C评价系统，即评估购买者的品质、能力、资本、抵押和条件五个方面对购买者信用进行评价，恰当的选择信用条件，包括信用期间、折扣期限和现金折扣，选择适当的购买者进行赊销。
　　2、加强领导层和员工风险意识。中小企业管理层和员工应该充分认识应收账款不能及时收回给企业带来的经营风险，重视学习赊销的策略，加强经验交流，在确定赊销合同前重视对购买者资信情况的调查和评估，建立资信档案；在企业内部要建立赊销限额审批制度，有不同权限的管理人员进行审批，对于信誉好的购买者可以给予高一些的赊销份额，对于信誉差的购买者应该给予低一些的赊销份额，层层监督；财务部门和业务部门应该联合进行应收账款的催收，共同努力，坏账责任互相协调，共同承担。
　　3、健全和完善中小企业应收账款管理制度，明确责任。首先要建立健全应收账款赊销制度，完善企业内部控制体系，对应收账款的审批情况进行监督，杜绝异常情况的出现；建立专门的部门和设置专门的人员对应收账款进行管理，业务部门和财务部门进行配合，合理分工，明确责任；落实责任考核，明确应收账款管理中各自应该承担的责任；对应收账款进行账龄分析，采取预防措施，对不同的情形采用不同的催收方式，对业务人员加强培训，让业务人员在应收账款催收过程中扮演更为重要的角色。
　　市场竞争中企业需要通过赊销来实现企业价值的增长，应收账款的管理就显得极其重要，只有采用适当的信用政策、建立风险管理意识和采用适当的收账政策才能降低风险，提高收益。
　　参考文献：
　　[1]倪何燕.论企业应收账款的管理问题及对策[J].管理会
　　计，2009（12）
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