基层经济责任审计工作现状思考
来源:用户上传
作者: 王安彬
【摘 要】经济责任审计工作是以国家机关和国有企业事业单位领导人经营责任进行的一项审计活动，在新时期受到越来越多的重视与关注。如何进一步改进当前经济责任审计中存在的问题，进一步加强对经济责任审计报告质量的控制、引导和提高，促进审计结果的充分有效利用，切实发挥经济责任审计的导向性功能，是当前基层审计工作者的一项重要工作任务。
【关键词】基层；经济责任审计；现状；改进
一、引言
经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门等有关部门考核使用干部等提供参考依据。经过几年来的努力，基层审计部门在领导干部经济责任审计工作在制度规范和经济责任审计项目数量上取得了较大的成绩，为加强干部管理和党风廉政建设作出了积极贡献。但仍然存在一些问题，其中，既有在制度制定和执行中存在的客观方面的问题，也有审计机关及审计人员在审计实施过程中执行规定程序不严、审计质量总体不高的问题。
二、当前基层经济责任审计工作的现状分析
1.审计计划的制定还不够科学
经济责任审计计划任务仍偏重于离任审计，离任审计委托计划过多，有的干部已被提拔任用后，才委托审计机关对其进行审计，给审计工作增加了难度，也给审计人员增加了压力。
2.审计质量总体不高。经济责任审计项目委托计划多，审计力量不足的矛盾依然突出，审计机关及审计组执行审计程序未严格执行到位，造成审计质量难以提高的问题。主要体现在：
（1）审计准备或项目实施的前期工作不够到位。一是调查了解不到位；二是相关联数据收集、提供不到位；三是审计实施方案的制定不到位。
（2）审计实施不够规范、细致。一是审计程序执行不严格；二是审计实施方案对审计实施过程的约束不到位；三是部分审计证据缺乏应有的适当性、充分性；四是对真实性、合法性、效益性的审计认定质量不高；五是对重大问题或复杂问题没有查深查透而难以作出准确的审计结论。
（3）审计定性与处理处罚不够严谨。一是定性不当且引用的法规政策不准确；二是引用处理处罚的依据不规范、执法主体资格的把握存在偏差。
（4）审计复核与审理不严格。一是审计组现场审核不严；二是审计组所在部门的复核环节走过场；三是审计机关的审计审理落实不到位。
（5）审计报告质量有待提高。一是审计评价意见不恰当，对一些没有查深、查实的问题盲目定论；二是责任界定不够准确；三是审计建议缺乏针对性、建设性和可操作性；四是审计报告等结论性文书存在公文规范错误等问题。
3.审计成果运用不够
一是经济责任审计联席会议各部门职能职责还未充分发挥。二是审计结果运用中的不透明和缺乏标准等问题，影响了审计效果的发挥。干部管理部门如何运用审计结果以及审计结果运用情况如何反馈等没有明确规定，至于存在经济问题的干部应提醒、诫勉、追究责任以及降职、免职等也没有具体标准。审计结果公开不及时、公开范围限制多，审计结果运用缺乏标准，对审计人员引发消极情绪，不利于将群众监督与审计监督结合起来，也不利于审计人员在群众监督下，积极主动、客观公正地实施审计；三是上报给干部管理部门或同级政府的结果报告或信息质量不够高，造成审计机关在服务于政府宏观决策、促进依法行政方面的作用发挥不够到位等。
三、强化基层经济责任审计工作的对策
1.不断建立和完善领导干部经济责任审计相关的制度规定
要建立经济责任审计常态化机制。在具体做法上，一是应加强经济责任审计联席会议交流，密切部门协作配合，形成纪律监督、组织人事监督、审计监督和主管部门监督相结合的干部监督管理机制，更好地发挥审计在权力制约、反腐倡廉方面的作用；二是应科学制定委托计划、逐步提高任中审计比例；三是应扩大审计结果运用，把经济责任审计与完善经济管理体制机制、促进干部廉洁自律、改进工作作风、加强干部选拔任用等结合起来。
2.审计工作者要提升对经济责任审计的认识
主观上需要我们每个基层审计人员要以饱满的政治热情，牢固树立宗旨意识，站稳群众立场，始终把“推进法治、维护民生、推动改革、促进发展”作为审计工作的出发点和落脚点。作为审计机关和审计人员，要在深入学习贯彻《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》《审计准则》等与领导干部经济责任审计相关的各项规定，切实促进和提升审计质量，不断提高经济责任审计工作的质量和水平，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能，为维护国家经济安全、推进民主法治、促进领导干部党风廉政建设服务。
3.切实增强独立性与专业度，将经济责任审计做好、做实
（1）严格以相关法规开展经济责任审计工作。经济责任审计是一类特殊的政府审计，也可以理解为一类特殊的内部审计。审计人员要切实以《审计法》《审计准则》等与经济责任审计工作相关的各项法规来规范和指导审计业务工作，严格依法审计，规范审计行为，加强经济责任审计项目质量和风险的控制，严格审计项目质量的监督检查，对存在质量问题要落实追究责任。
（2）充分发挥宣传与引导功能，营造良好的经济责任审计“软环境”。正如内部控制实施需要良好的“控制环境”一样，经济责任审计也需要良好实施的环境。这里的环境既指被审计单位内部，也指被审计单位外部。总而言之是要通过上层领导意图及舆论的导向，形成开展经济责任审计的良好氛围。具体做法上，相关部门要结合社会经济发展的实际，统一研究经济责任审计中遇到有共性的问题，集中力量从思想上、组织上给予针对解决。同时要强化宣传与学习，使各单位认识到经济责任审计不是单纯针对领导干部的“检查”、“挑刺”、“找毛病”，而是监督、管理、评价，更是服务与改进工作的重要手段。此外，在组织工作中，可以建议由纪检、监察、审计、人事、财政等组成联席会议制度，使这项工作得到更好的组织、执行与审计后的效果实现。 （3）改进审计工作方法、程序与相关形式，切实提升经济责任审计的质量。首先，需要审计执行机构与审计人员转变审计工作重点，从侧重于关注被审单位的经济规范性、财务收支的真实合法性、国有资产的安全完整性以及相关人员的廉洁自律转移到更为全面的民生资金、重大项目决策、机关财务行为以及相关的履职行为是否规范。其次，科学制定审计方案。要结合审计内涵与外延的力度与范围。以财政预算执行审计为例，审计人员应遵循民生资金的资金流向来设计审计相关流程。在实施审计过程中，可以考虑从政策要求、项目立项相关意见、资金预算安排、资金拔付、资金使用审批等内部控制制度建设与执行着手，追踪到每笔资金流向是否按内部控制制度规定的支付审批、项目实施进度中。最后，审计人员要保持必要的独立性，特别是对于基层工作者来说，由于工作环境等诸多原因，审计人员的独立性客观上存在一些影响。在此方面，相关机构应加强对审计人员的教育，审计人员也应就相关的审计项目进行分析，切实从血缘关系、工作关系等方面，严格执行回避制度，以增强经济责任审计的权威性。
（4）做好经济责任审计的责任审计评价，充分发挥经济责任审计的功能。经济责任审计作为政府领导干部履行经济责任情况监督与评价的重要手段，不应仅仅只重视审计过程而忽略了其审计结果的应用，在此方面需要重点考虑其结果的运用。一是审计部门在完成经济责任审计后，应加强对审计反映问题进行追踪、调查、落实。例如对于相关审计结论是否影响到领导干部的升迁、变动，或者配合检察机关的立案、定性等，都需要审计机构出具相应的意见。二是要结合地方社会经济发展的实际情况，充分考虑经济责任审计工作的范围与重点，尽可能多的科学制定和采用定量指标与定性指标，对领导履行经济责任情况进行综合、客观公正评价。
四、结论
党的十八大报告赋予经济责任审计建立权责对称的权力制约和监督职能，作为基层财政、审计机关，强化领导干部经济责任审计，加强领导干部的管理和监督，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部廉洁自律，具有十分重要的意义。它既是一项审计业务工作，又是一项政治任务。基层各部门应该抓住这个契机，把握住重点问责，发挥经济责任审计问责 “反腐利剑” 作用，为区域经济快速发展保驾护航。
参考文献：
[1] 李汉江，刘更新. 经济责任审计治理功能相关问题探讨[J]. 会计之友. 2014（13）.
[2] 丁鸿利. 经济责任审计结果运用探讨[J]. 会计之友. 2011（26）.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/2/view-7864391.htm
