财政国库现金管理研究
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摘要：通过实行国库现金管理，可以减少闲置现金与弥合资金缺口，最大限度提高国库库存资金使用效率，促进金融市场创新，冲抵财政政策对货币政策的“挤出效应”，健全两者之间的协调机制，提高中央政府的宏观调控能力，使社会经济沿着健康稳定的良性轨道发展。
关键词：国库现金管理；国库单一账户体系；现金流出
1 我国实施财政国库现金管理的重大意义
(1)国库库存余额是各级政府一个重要的可用财力。
在以往的预算管理体制下，国库库存余额的波动幅度很大。2000年以来，随着国库单一账户体系的逐步确立，部门预算改革和国库集中收付制度改革的不断推进，直接支付和授权支付方式的推广采用，国库现金支出日益均衡，国库库存余额的变动日趋稳定。更为重要的是，实行国库集中支付后减少了各级预算单位的资金结余，留存在人民银行国库的库款余额出现明显增长态势。
(2)促进财政政策转型的有力执行手段。
为防止对宏观经济造成的震荡过大，逐年减少增发国债数量是一个比较可行的政策措施，但单一的政策执行手段往往难以取得预期效果。如果能够对近年来基本维持在年末3000～5500亿元之间、月末平均约4500亿元的全国国库库存余额进行有效的国库现金管理，则不仅有助于实现积极财政政策的“软着陆”，最大限度地减小财政政策转型对经济运行的震荡，且能够提高财政资金的使用效率。
(3)为金融市场提供更加准确的市场信号。
国库库存作为中央银行负债的重要组成部分，其波动会对基础货币投放或回笼产生不同程度的对冲效果，进而影响中央银行调节货币供应量的决策。这对中央银行的货币政策操作是非常不利的，也影响中央银行为金融市场提供市场信号的准确度。
2 我国开展国库现金管理面临的问题
(1)国库工作人员现状与新形势下国库工作发展不相适应。一是基层国库人员严重不足与岗位设置之间的矛盾表现突出，兼岗、替岗现象普遍存在，内控制度形同虚设，会计核算质量和风险防范大打折扣；二是国库人员素质与国库新形势不相适应，操作性人员业务技能单一，不具备相应的微机技能和财税、会计知识，调研型和管理型人员相对匮乏，统计分析、监督管理能力较弱，国库机构队伍建设和人员素质急待加强和提高。
(2)国库机构管理体制缺乏独立性与当前国库工作的发展要求不相适应。主要表现在现在大部门县级支库未单设国库机构，国库、会计合署办公，国库缺乏独立性与权威性，长期以来形成的“重会计、轻国库”的思想，严重制约了基层国库工作的开展，基层国库缺乏独立性导致缺乏监管的有力手段与积极性，基层国库机构设置、人员配备与国库-业务发展趋势之间存在矛盾，严重制约了基层国库各项工作的开展。
(3)国库法规和制度建设滞后与国库监管工作要求的不相适应。20世纪80年代颁布的《国家金库条例》及《实施细则》中的有些条款已不适应财税、金融体制改革工作的要求。难以发挥国库的监督管理作用。《人民银行法》中对经理国库职责的规定也是原则性的。可操作性不强。监督管理的职责难以发挥，主要表现在预算计划和控制职能不到位；库款支拨和退库管理难度大，政策性退库变化快，基层国库掌握政策相对滞后，国库人员在工作中难以配套执行。
(4)国库部门防范和化解国库资金风险能力与国库业务发展电子化的趋势不相适应。国库资金风险不仅局限于预算收入的收纳、报解、支拨、退库过程中可能遭受的损失，还应包括在资金清算和银行结算过程中可能遭受的损失，它贯穿于会计核算的始终。与之不相适应的是国库部门内控制度建设不够完善，操作办法和规定已不能适应业务发展的要求；国库核算电子化应用水平不高；国库资金安全隐患增加。
3 对国库工作的进一步发展提出建议
(1)加快国库立法进程，建立完善的法规制度体系。尽快修改、完善《国家金库条例》及其《实施细则》，条件成熟时出台国库法及相应制度、办法，明确国库部门职责和监督权、检查权及处罚权，明确国库部门办理预算收入、支出及收入退付的监督范围，确保各项法规制度真正落到实处，为国库部门发挥监督职能作用提供有效的法律保障。
(2)建立相对独立的国库管理体制，切实保证国库工作的独立性和权威性。在目前人行经理国库的基础上加以改革，设立在人民银行总行领导下的垂直管理的国库管理局，并按照“一级财政、一级国库”的原则，从总行到支行分别设立总局、分局、中心支局、支局，有条件的乡镇设立国库办事处，保证国库相对的独立性，促进国库职能的有效履行。
(3)强化国库队伍建设，构筑高效的国库服务体系。一是要把政治思想教育放在首位，提高国库人员的思想道德素质。二是加强职业道德教育，确保国库干部爱岗敬业、恪尽职守。三是坚持岗位培训，提高国库干部理论水平和操作技能，增强防范国库资金风险的能力。四是开展法制教育，增强法制观念，确保国库干部严格依法办事，勤政廉洁。
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