县级国库现金管理的探析
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摘 要：国库现金管理已成为我国财政部门面临的一项现实而紧迫的任务，科学管理是实现县级国库现金余额最小化、投资收益最大化的最佳途径。
关键词：县级国库 现金 管理
1.实施国库现金管理的必要性
随着我国市场经济体制的建立，国库现金管理已成为现代财政国库管理的重要内容。它是财政部门在确保国库现金支出需要的前提下，通过详细记录政府收支、科学预测国库现金流入与流出、编制详细可行的用款计划，统筹国库收入与支出、运用与筹措，实现国库闲置现金余额最小化，投资收益最大化的一系列财政资金管理活动。开展国库现金管理，对于促进财政国库管理制度改革、尤其是深化国库集中收付制度改革，提高地方政府财务管理能力，实现财政政策与货币政策之间的协调和财政资金使用效益的最大化具有深远意义。
2.在县级开展国库现金管理的可行性
2.1多年来县级财政收入及库存的持续增长为县级国库现金管理提供了保障,地方经济的快速发展带动了地方财政收入大幅上升。以某县为例，2000年到2009年10年期间, 某县地方财政收入增长752%，而地方国库存款日均余额增长了130%，地方财政收入及库存的大幅增长为县级国库的现金管理提供了保障。
2.2国库集中收付制度改革为实现地方国库现金管理提供了有利条件。进行国库现金管理的首要条件是要有较为稳定、充裕、可供操作的库存资金。国库集中收付制度改革正是以国库单一账户体系为基础,以国库集中收付为主要形式，以现金余额的集中化管理为目的的改革。它打破了传统的各预算单位分账户管理的模式，为县级国库现金管理提供了更为有利的条件。
2.3库存资金余额变化的相对规律性为地方国库现金管理提供了现实操作基础。受税款入库进度及财政预算支出安排等因素影响,全年国库库存资金余额表现出明显的波动性。通过对某县2009年1-12月期末库存余额进行分析发现：一是库存余额在6月份达到最高点5亿元；二是7月份为次高点4亿元；三是2、3、4、5、8、9、10、11月份平稳增长,保持在3亿元左右；四是1、12月份为最低点，基本在2.2亿元。也就是说，库存资金的变化范围在2.2-5亿元之间波动，国库库存资金的可用额度常年保持在1.5-2亿元之间。地方国库库存余额波动具有明显的规律性，为地方国库现金管理提供了可以操作的现实基础。
2.4中央国库现金管理的成功运作，对于县级国库现金管理有积极的借鉴意义。2006年6月，《中央国库现金管理暂行办法》颁布实施，标志着中央国库现金管理进入实质性的操作阶段。财政部、央行在2010年进行了中央国库现金管理商业银行定期存款招标，2月11日，财政部、央行进行的三个月期国库现金银行定期存款的招标利率为2.65％，比同期商业银行利率高了0.94个百分点；4月22日,六个月期国库现金存款的招标利率为3.3％，比同期商业银行利率高了1.32个百分点；5月25日，三个月期国库现金存款招标利率高达3.48％，比同期商业银行定期存款利率高了1.77个百分点，不仅大大高于市场预期，也高于此前几期国库现金存款的招标利率。参照中央国库现金管理采用3个月定期存款方式，按2亿元利率为2.65％来计算，可给某县带来600余万元的投资收益，这表明县级国库现金管理的实施是有必要的。
3.对县级国库现金管理的几点建议
3.1坚持地方需求与中央层面操作相结合的原则
为确保财政资金安全,提高央行宏观调控能力，县级国库现金管理必须坚持地方需求与中央层面操作相结合的原则，由财政部国库司和人民银行总行国库局统一规范操作。
3.2坚持安全性、流动性与收益性相结合的原则
国库现金管理的主要任务，就是通过国库现金和现金等价物之间的转换，使国库现金在保持一个相对稳定数额的同时，实现投资收益最大化，但其前提是确保国库资金和支出的安全。在保证国库现金安全的前提下，应优先保证国库现金具备充足的流动性，其次才是尽可能地争取国库现金的收益性。而保证国库现金的流动性，是国库现金管理的核心与化解“三性”矛盾的焦点。因此县级国库进行国库现金管理应从易到难、稳妥有序进行,优先选用商业银行定期存款，才能同时满足国库现金运作的安全性、流动性和收益性要求。
3.3坚持财政部门与人民银行分工协作的原则
在地方国库现金管理的运作中, 要合理划分财政部门与人民银行在国库现金管理中的责权利，实现两大机构的分工协作。财政部门作为国库现金管理的主体对国库现金具有法定的支配权，人民银行拥有法律赋予的经理国库并确保国库资金安全的职责，因此，应在财政部门提供国库收支预算和操作目标的基础上，由人民银行据以对国库现金进行具体运作。这样,才能既保证国库现金有效增值，又保证人民银行对国库现金的监控，不断积累构建最佳库底资金的经验，管好地方国库现金。
3.4坚持资格审批审慎的原则
对地方国库现金管理应坚持审慎的原则，实行资格审批制度，有条件地逐步放开权限。应重点做到下列事项：一是库存资金余额要有一定规模，且在一段期间内保持相对稳定。二是地方政府或财政部门要有将预算外资金逐步纳入预算管理的承诺和计划，将现金管理操作额度与将预算外纳入预算管理的资金额度挂钩，尽量减少对货币市场的冲击。三是在实行资格严格审批的同时，加强监管，严禁没有取得资格的地区开展现金管理，以保证地方国库现金管理的规范、可控、有序开展。
总之，以政府和市场之间的合理分工为基点，借助金融市场和先进的信息技术，在地方开展国库现金管理，是在市场经济不断发展和金融体系日益完善的条件下进行财政改革的必然选择，也是财政管理现代化的重要标志。各地在探索实践的过程中，只有将以上各项原则与本地区经济发展的实际状况相结合，才能找出适合本地区的国库现金管理模式，真正实现国库资金的保值增值，从而更有效地发挥公共财政的职能。
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