营改增对企业的影响
作者 : 未知

  摘 要:近年来,营改增成为我国税收制度改革中的一大亮点,引起了广泛的社会关注。本文首先就营改增所带来的主要意义进行了简要分析,接着提出了营改增对企业的具体影响。最后,针对于此,提出了在营改增中企业应该采取的策略。旨在通过于此,全面提升企业的整体实力。
  关键词:营改增;企业;影响;策略
  营改增是我国税收制度改革中一项重大变革,从2011年开始,国家相关部门逐步开始进行营改增的试点工作。经过近五年的试点,从2016年5月1日起,中国全面实行营改增,营业税作为一种税种正式退出了我国的税收舞台。营改增之后,我国的增值税制度变得更加的科学完善且适应时代发展的需求。这是继1994年我国分税制度改革之后,我国税收制度的又一次重大变革。营改增之后,对于企业或多或少都会产生不小的影响,这也是业界人士普遍关注的一个问题。
  一、营改增所带来的主要意义
  营改增是我国税收制度改革中十分重要的一次里程碑,通过营改增,我国的经济制度得到了一定程度的调整,变得更加适合时代发展的需求。在改革之前,国家增收的营业税是按照企业的全部收入进行计算的,很显然,这是一种十分单一的赋税征收方式。而改革之后,赋税征收的方式变得十分多元化,征收赋税的形式也由过去的单环征收变成了如今的环环产额征税。这种征收方式的改变能够很大程度上减轻企业的税收压力,避免重复征税现象的发生。
  同时,营改增之后,针对于绝大部分企业而言,他们的税收压力得到了明显降低,原则上实现了事先期望的结构性减税的结果。企业的赋税压力一减轻,企业就能收获其想要的“轻装前行”。
  二、营改增对企业的具体影响
  (一)营改增对企业总体运行情况的具体影响
  首先,营改增对企业总体运行情况的影响体现在对社会的经济发展情况下。现如今,我国征收的增值税的主要来源为工业和批发零售业。而在改革之前,营业税的征收来源主要是建筑行业和除了批发零售行业之外的企业第三产业。很显然,营改增之后,原先容易出现的重复征收的现象得到了很好的遏制,对于社会上各个生产环节而言,赋税的压力得到很大程度缓解。从这个意义上讲,营改增能够让市场经济发展日趋良好,并能够让企业的整体效益得以全方位的提升。
  其次,营改增对企业税负的具体影响。营改增是我国酝酿已久的一场税收制度改革,国家期望通过营改增让我国的产业结构日趋完善,结构性减税的目标得以实现。很显然,这是国家进行营改增的一个大目标,而对于大多数企业而言,确实能够从营改增的改革中收获到自己相应的利益。但是对于某一部分的企业而言,营改增可能反而会让他们的税收支出增加。
  例如,对于物流企业而言,装卸搬运费用和货物运输的服务费用从改革之前的百分之三上涨到改革之后的百分之十一。因此,针对于这部分企业而言,营改增不但没有减轻他们的赋税压力,反而让他们的税收支出增加了。
  (二)营改增对企业经营情况的具体影响
  营改增对企业的经济状况有着非常具体的影响,其主要表现在影响企业的利润方面上。对于任何一个企业而言,追求利润最大化都是其进行任何一项经营生产的终极目标。因此,对于企业而言,最终所能获得的利润收益是企业最为关注的焦点。
  而营改增之后,企业的利润核算形式有了明显的不同,其主要体现在以下几个方面。首先,营改增不同程度的影响着企业的销售收入。在税收制度中,营业税被归纳在价内税的范围中,而增值税则属于与之相对应的价外税。营改增之后,企业对销售收入的确认方式发生了明显的转变。改革之前,销售收入的确认包括了营业税,而改革之后,如果企业的产品定价继续维持不变的话,最终核算出来的企业总体销售收入是有所下降的。而很显然,销售收入的降低也就意味着最终会计利润额的降低。
  其次,营改增影响企业销售方面的税金收入。在营改增之前,计算企业的营业税一般都是以营业税金加上附加金额的形式进行计算。利用这种核算方式进行计算,企业最终的利润量可能会面临一定的“缩水”。但是,营改增之后,企业的会计核算将不再会被视为成本,因此,对于企业最终利润量是不会带来任何影响的。从上可以看出,营改增之后,企业的税收金额以及在缴纳税收过程中所发生的核算费用等都会面临着重大的调整。而这些都在很大程度上影响了企业总体的利润额。
  最后,营改增对流转税额带来的影响。在营改增之前,营业税的计算方式一般较为简单,其主要是根据营业收入为主,没有相应的抵扣项,这使得企业在进行税收缴纳的过程中容易出现重复缴税的现象,不利于企业的持续健康发展。而营改增之后,由于营业税与增值税之间存在着明显的区别,使得企业在进行缴税的过程中可以进行相应的抵扣。这种抵扣关系的存在使得大部分企业都能降低所承担的税收金额,实现企业的持续健康稳定发展。
  三、在营改增中企业应该采取的策略
  (一)企业结合自身实际,进行有效评估
  营改增之后,企业必须充分结合自身的实际情况,进行有针对性的税收调整工作。在具体环节上,首先,需要企业针对自己的经营方向和产业模式,进行有效科学的评估,通过评估,得到营改增之后自己企业可能面对的税收问题。同时,有效利用国家提供的各项政策措施,将对经营有着重大影响的项目纳入到可抵扣的税种种类之中,并且在这个过程中重视各个项目的票据的合法性和有效性。
  其次,企业根据营改增的大方针制定出适合自己企业发展的规章制度。通过制度的完善让企业的税负能够快速适应改革的需求,获得最终的平衡。针对于在营改增之后出现的税负不平衡的现象,企业应该及时找出症结所在,并制定一整套与之相协调的补助措施。
  (二)与税务部门积极沟通,创造有利于自身发展的纳税环境
  营改增之后,企业必须与驻地的税收部门建立良好的关系,以确保自身企业具有一个良好的纳税外部环境。改革之前,企业缴纳的营业税有地方税务部门进行管理,而改革之后,增值税的缴纳由国家相应的税务机关进行管理。因此,除了与地方税务部门建立良好沟通外,与国家税务部门也必须保持良好的关系。这样才能保证企业上下政令畅通,合法合规进行纳税。
  (三)对企业纳税操作人员进行在岗培训
  营改增之后,企业负债纳税的操作人员必须进行具有针对性的在岗培训,以适应新政策所带来的各种问题与挑战。同时,通过对于相关业务人员的培训,建立起一系列与企业发展相适应的纳税规章制度。只有这些软硬相兼的措施互相联动,才能让企业完成营改增的顺利过渡。改革之后,对于纳税时所需要的凭证和纳税计算金额的要求都变得十分严苛,需要相关的业务人员熟悉政策,并对整个的工作流程和法律法规有一个清楚明晰的认知。只有这样,才能保证企业纳税的合法性和维持企业的持续快速发展。
  四、结束语
  营改增是我国税收制度历史上一项十分重大的改革项目,其从试点到正式实施经历了多年的准备。经过国家相关部门的不断调整,营改增逐步实施,并给企业的发展带来了巨大的影响。根据我国经济发展的趋势,营改增的改革势在必行。企业必须在这个改革的洪流中站稳脚跟,转变理念,实现自身企业的快速适应和调整。(作者单位:广州军区广州总医院附属一五七医院)
  参考文献:
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