浅谈“营改增”对煤炭企业的影响
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摘要：“营改增”政策的开展与实施，不仅能够有效的推动我国财税体制改革，同时也能够在很大程度上推动结构性减税政策的落实。我国政府实施“营改增”的主要目的在于降低煤炭企业的税负，提高企业的发展能力，促进企业的发展。因此，本文就针对“营改增”对煤炭企业的影响进行简单分析，以供参考。
关键词： “营改增”；煤炭企业；影响
长期以来，我国的营业税制度主要是针对于各个行业的营业税和增值税，进行相应的征收。但是在“营改增”实施以后，将之前的营业税项目改变成增值税项目，这在很大程度上避免了重复纳税的情况出现，减轻了企业的税负，促进了企业的健康发展，从而提高了我国的国民经济收入。
一、“营改增”政策实施的原因
从本质上来说，合理的增值税主要指的是价外税。增值税，顾名思义，有增值才能实施征税，没有增值则就不能够征税，这可以有效的避免重复征税的问题出现。但是，当前我国的税收制度还存在营业税和增值税并存的现象，一些行业还需要交营业税。营业税作为地方的主要税种，不存在成本抵扣的问题，因此导致增值税无法形成一个完整的系统，进项税额和销项税额之间的比例不合理，这不仅阻碍了企业的良好发展，而且还扰乱了市场经济的有序进行。但自从“营改增”实施以来，增值税抵扣机制逐步趋于完善，不仅有效的实现了由“道道征收”向“环环抵扣”的转变，同时也进一步完成了由“全额征收”向“增值征收”的转变。
二、“营改增”对煤炭企业的影响
（一）提升了税务筹划难度
就针对于理论层面而言，“营改增”能够在一定程度上降低媒体企业的税负，促进企业的发展，但是这需要以外部市场票据管理规范为前提。而从目前来看，对于这种理想的税收环境，我国还难以实现。由于煤炭企业在生产和运营中所涉及的范围比较宽、交易环节比较多，一旦出现了任何问题，都会使得企业无法正常获得增值税专用发票，导致煤炭企业无法进行增值税进项抵扣[1]。同时，劳务费在煤炭企业成本中占有重要的位置，其中劳务主体包括有企业员工、零散民工以及外包公司等，从而使得劳务收入只能计入销项税，同时再加上零散民工缺乏增值税专用发票，在一定程度上了增加了税负，进而降低了煤炭企业的发展能力。
（二）影响了生产勘探的开展
施工单位在接受煤矿勘查勘探工程劳务的过程中，煤炭企业必须要求其开具增值税专用发票，税率为6%，对于材料耗用较大的煤矿生产性勘查勘探工程，煤炭企业可以要求施工单位单独开具增值税专用发票，并结算，税率为17%，需要注意的是，应在合同中加以说明和规定。在制定经营考核计划和生产工程预算的过程中，考核部门和计划部门应该在原预算不变的情况下，将税收政策变化影响预计在其中，这样可以在一定程度上降低勘查勘探成本。同时，对于项目的设计劳务，煤炭企业应该向设计单位索要增值税专用发票并进行结算和抵扣[2]。
（三）提升了会计核算的难度
首先，当我们在实施“营改增”政策之前，煤炭企业需要缴纳税的科目相对来说比较少，但是在实施“营改增”之后，不仅使得会计科目增多，而且在一定程度上提高了科目的复杂性，同时会计核算方式也发生了相应的变化；其次，自从“营改增”税务制度实施以后，缴纳增值税后的收入部分成为了煤炭企业的主营业务收入，同时在税务制度改革的背景下，企业的固定资产也会相应的减少，这在一定程度上减少了累计折旧额；最后，税务制度的改革，对增值税发票的管理，提出了更加严格的要求，稍有不慎，便很容易导致各种问题的出现。
三、对策与建议
（一）强化纳税筹划力度
该问题主要还是需要从经营、筹资以及固定资产折旧三个方面来开展进行。第一，就针对于筹资而言，我们主要可以通过举债、列支利息、设备租赁等方式。在“营改增”实施以后，针对于设备的租赁，可以通过分摊租金，减少企业的税负。对于煤炭企业来说通过租赁盈利的公司，可以将盈利进行有效的转移，并通过租赁，减少企业的纳税金额；其次，对于经营而言，主要是管理职工薪酬和劳务人员这两个方面。最后，固定资产的折旧具有一定的抵税作用。因此，在折旧的过程中，煤炭企业应该将折旧最大化。
（二）正确把握政策导向
经过深入的研究以及大量的实践证明，在“营改增”的背景下，企业可以从以下几个方面得到相应的利益：首先，服务行业登记为一般纳税人后，可以将购买的固定资产进行相应的抵扣；其次，销售零售服务行业可以将接受服务的相关缴税项目进行一定的抵扣；再次，跨国服务的企业，在税务改革之前，需要缴纳营业税，其税率为5%，在“营改增”实施以后，则不会产生多余的缴税项目。
四、结语
总而言之，“营改增”是我国税务制度改革中的一项重大措施，对煤炭企业产生了重要的影响。因此，企业不仅应该充分利用“营改增”对自身产生的积极效应，提高企业的利益，同时还需要正确认识到“营改增”为企业带来的负面影响，确保企业的健康良好发展。
参考文献：
[1]张丽峰.营改增对煤炭企业税负及利润的影响[J].现代经济信息，2014（22）：176.
[2]郑建林.“营改增”对煤炭企业的影响[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2014（01）：64.
（作者单位：邯郸市大力矿业有限公司）
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