关于企业税务筹划的探讨
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摘 要：企业税务筹划是企业财务管理工作中的重要部分，而税务的筹划在规范企业纳税方面有着重要的意义，同时也是企业提高经济效益的有效方法。通过税务筹划能有效地规范企业的纳税行为，合理科学地分析纳税人的各项权益，继而用合法的手段维护企业的经济效益。本文将结合企业纳税筹划的现状，针对当前企业税务筹划中的问题进行分析，并且提出有效的改进方法，以期促进企业税务筹划的完善及优化。
关键词：企业财务管理；税务筹划；现状；措施
随着我国市场经济的发展，在过去不被重视的企业税务筹划也逐渐进入了人们的视野。但企业税务筹划由于引进我国的时间较短，企业在税务筹划的过程中由于实践与理论的不成熟，企业税务筹划的过程中仍存在许多问题。了解企业税务筹划的现状，能有效地把握当前企业税务筹划中的问题，并且提出合理的解决方案，促使企业税务筹划工作的有序开展，使企业税务筹划逐步成熟化。
一、企业税务筹划中的问题
企业税务筹划的主要目是实现企业利益的最大化，在企业税务筹划过程中根据现行的税收法律，对企业的经营活动中的税收进行规划、管理，减轻企业的税收负担。通常企业的税务筹划有两种形式，分别是节税筹划与避税筹划。节税筹划指的是在税收法律的规定中，通过自主有效地选择政策性的优惠等形式，在税法的意图内减少企业税收的行为。而避税则是利用税法中的漏洞，或一些模糊性的条款，在形式上符合税法但在实际的内容上则违背了税法立法意图的行为。因此，在税务筹划中主要以节税筹划为主，而避税筹划则不被推广，并且政府也会进行反避税措施以较少企业的避税筹划。
1.税务筹划中的认识性问题
税务筹划有四个基本特点，分别是合法性、筹划性、目的性与风险性。在税务筹划的过程中如果没有合理地安排好税务的筹划活动，违背了税务筹划中的任一特点，容易诱发企业税务筹划过程中的一系列问题，导致企业的筹划不符合法律规范，影响企业的发展以及国家经济的健康发展。我国企业在税务筹划中首先存在认识上的误区，认识的不足，使得企业税务筹划过程中不能将税务筹划与偷税、漏税等行为进行区分，常常将税务筹划与偷税、漏税等行为相提并论，并不能真正地理解税务筹划的内涵与意义。
企业在税务筹划过程中由于心理原因，对税务筹划没有清晰的认识，不能充分地利用国家的税法，认为企业应纳全额的税收，而税务筹划就是钻法律的空子，使得企业在税务筹划过程中畏首畏尾，不能真正地实现企业税务筹划的目的。
由于我国企业在税务筹划过程中缺乏相关的经验，税务筹划意识低，缺乏税务筹划方面的人才，这些等都阻碍着我国企业税务筹划的成熟发展。并且在不具备企业税务筹划所需的客观条件下进行税务筹划，常使企业陷入税收风险之中。
2.企业税务筹划中的目的性问题
企业在税务筹划过程中应在合法的方式下实现企业利益的最大化，但在实际的税务筹划中，企业常在纳税方案的选择上，将减轻企业的税收作为唯一的准则，却没有在整体上把握企业的整体利益。而在企业税务筹划中方式也比较单一，仅仅局限于税收优惠政策及会计方法两大方面，因此，企业税务筹划的目的性也很难得以全面实现。
3.企业税务筹划中的风险性问题
在企业开展税务筹划的过程中，常常只看到企业从中获得的利益，却很少意识到税务筹划中的风险。而税务筹划所存在的风险却是不可忽视的，没有充分的认识到税务筹划中的风险，不仅不能使企业在税务筹划中获得利益，反而会影响企业的发展。其实企业税务筹划本身就存在风险，主要是认识上的误解造成的企业偷税、漏税等行为以及税务筹划制定的不合理性，导致企业整体税收增加的情况。
二、企业税务筹划成熟化的措施
企业在经营过程中充分发挥税务筹划的作用是现代企业发展的客观要求，也是企业不断发展的推力。因此，在企业税务筹划的过程中注意税务筹划过程中存在的问题，针对这些问题，从企业与政府两方面实现企业税务筹划的成熟化，推动经济的可持续发展。
1.企业方面
（1）要加强税务筹划人才的培养，税务筹划人员不仅要有扎实的税收、会计、管理等知识，还应具备信息收集处理能力，能及时地了解政策的变动，对市场的走向、法律、企业的经营状况都应充分了解，架起企业与外界信息沟通的桥梁。所以在企业税务筹划中应利用现代的信息技术，随着国家的政策性变动，以及税收法律法规的变化，对各类信息进行整理，建立信息资料库。并提高税务筹划人员的综合素质，对税务筹划人员的专业素质、职业道德、风险意识等进行强化培训，通过考核的形式，不断提高从业人员的综合从业能力。
（2）要完善税务筹划方案，这是提高企业税务筹划质量的重要部分。在税务筹划方案的设计中应综合各部门的人员一起参与，因为税务筹划不仅仅是企业财务部门的事情，而是整个企业的事。通过共同参与不仅能集思广益，使税务筹划方案更加完善，也能将各方面的风险因素考虑在内，降低企业的税务风险。在具体的策划过程中可以将税务方案的策划分为三个方面，分别是分析、实施与反馈。在税务筹划的分析中应对企业的经营状况作充分的了解，对各方案的收益与风险作出合理的分析；在实施的过程中，对方案的实施进行监控，保证方案的高效开展；最终进行信息的反馈整合，对税务方案的实施效果及其中的不足进行反馈。并且在方案的设计过程中应根据公司的实际情况，筹划方案的选择，灵活运用税务的筹划方法。在选择税务的筹划方法中，应将企业整体的利益考虑在内，因此无论是运用节税还是避税的方法，都应以企业利益的最大化为目的。
（3）在企业税务筹划中防范于未然也是十分重要的方面，在税务方案实施的过程中可能会存在一些不能预测的因素，导致税务筹划的失败，甚至遭受执法部门的处罚，这时企业应采取补救措施，积极应对而不是坐以待毙。通常的补救措施包括保险转嫁与合同转嫁，保险转嫁是通过支付给保险公司一定费用将风险转嫁给保险公司承担，以降低企业风险的方式。而合同转嫁是通过合同的签订，将风险转嫁给相关的税务筹划中介，使代理机构承担税务筹划风险的方式。
2.政府方面
（1）要积极做好税收立法、依法治税以及税务代理中介的管理。在税收立法中应对税法中的不完善部分进行修订，借鉴国外的税法制定的经验，完善我国的税法，并根据中国的发展状况，制定税收基本法，提高税法的完整性、规范性，建立具有中国特色的税法制度。
（2）税务机关应加强依法治税，提高税收的执行力度，而执法部门也应严格执法，对于一些违法的税收行为应加大处罚力度，使得税收的征收与管理更加规范。而除了严格执法外还应提高征收的管理水平，对于征管模式与征管机制进行改进，使用现代化的信息技术进行征管。
（3）应加大税务代理中介的管理与支持力度。税务代理中介机构在企业税务筹划中能用专业的知识提高企业税务筹划的有效性，降低企业税务筹划的风险，帮助企业税务筹划走向成熟专业化，引导企业税务筹划的良性发展，所以政府应鼓励税务代理机构的发展。但在鼓励的同时也应加强税务代理机构的管理，规范税务代理机构的从业行为，一旦企业的税务筹划出现严重的违法行为，税务代理机构也应承担相应连带的责任，以增强税务代理机构的规范合理性。
三、结束语
综上所述，企业在发展过程中应加强税务筹划意识，通过税务筹划，利用合法的方式选择最优的纳税方案，以实现企业经济效益的最大化。但税务筹划不仅涉及到企业内部的经营、管理、理财等问题，还涉及到外部的经济政策等各项措施。因此，可以从内部做起，积极开展税务的筹划工作，充分利用企业内部的资源，并利用国家发展的大环境，依据国家税法和司法的要求，主动寻求税务筹划的有效途径，从而更好的促进企业的长远发展。
参考文献：
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