试论电子商务条件下的税收征收管理工作
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摘要：随着互联网技术的发展，我们已经全面的进入到了电子商务时代，电子商务与传统的实体商务有很大区别，税收的征收管理方式也有很大不同，本文详细研究介绍了电子商务的特点，以及在电子商务条件下的税收征收管理工作的问题。
关键词：电子商务；税收征收；管理
中图分类号：F810 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）021-000-01
随着互联网技术在商业领域中的不断应用，产生了新型的商业模式，也就是电子商务，直到目前，我国并没有对于在电子商务条件下的税收征收的法律，电子商务的税收难度较大，因为电子商务是数字化、虚拟化的，不容易把握，与传统的税收征收方式也有很大区别，造成很严重的税收流失问题，解决好这些问题是非常
重要的。
一、电子商务的业务模式对税收征收管理工作的影响
电子商务的主要业务模式分为B2B、B2C、C2C三种，B2B就是企业和企业之间进行交易，企业通过互联网向另一企业下订单购买商品，通过网络支付进行结算，然后另一个企业在发货，B2C就是企业和个人之间进行交易，个人通过网店或者一些网购平台，比如天猫网，向企业下订单，通过支付宝交易平台进行结算，然后企业发货给个人，C2C就是个人和个人进行交易，个人通过比如淘宝网等网购平台给个人网店下订单，结算后，网店进行发货。
1. B2B交易模式对于税收征收工作的影响
根据权威调查报告显示，2011年中国的B2B总交易金额在85亿元，同时使用B2B平台进行交易的中小企业总数为2260万家，占我国中小企业总数的51.5%，但交易金额比较少，平均只有1.13万元，所以说，在电子商务领域中小企业的应用最为广泛，但占比很少，大企业才是主体，在中小企业中连接网络的企业占80%，44.3%的企业有自己的网站或者网店，根据权威数据显示，传统企业在参与电子商务交易的方式也在发生改变，由过去的比较依赖第三方交易平台，比如阿里巴巴，到逐步进行自建企业独立的网店，自建的网店与第三方交易平台同时存在，所以，能够帮助企业自建网店，提供相应服务的平台将极大的发展。
根据以上的数据，B2B电子商务模式的特点如下：首先，电子商务模式交易主体还是大企业，中小企业的占比较低。其二，对于绝大多数企业来说，对于电子商务的应用还是比较简单，层次比较初级，只是利用电子商务平台来展示产品，做一些产品的营销推广，只是起到一个广告的作用，而签订合同、生产、发货、结算等还是在线下完成。其三，参与电子商务交易的企业一般都有实体，并不是完全的虚拟化运营，交易主体非常明确，交易后还要开具正规发票，这就使得企业交易比较公开，很难隐藏。其四，参与电子商务交易的企业都具备完整的财务系统，以及财务核算体系，可以通过其财务系统进行纳税方面的认定，所以，现行企业电子商务与传统商务差异不大，基本可以按照现行征税管理办法进行依法征收。
2. B2C模式对税收征收管理工作的影响
B2C是企业对消费者个人的交易模式，消费者是服务的接受方，对于消费者来说最重要的就是要挑选到物美价廉的商品，享受优质超值的服务，但传统的交易模式下，厂家生产的产品，要经过批发商，然后经销商，最后才到消费者面前，这里面每个环节都要盈利，层层加价，产品的出厂价很便宜，到最后消费者购买的时候就变的很贵，由于传统的交易模式比较依赖于这些环节，所以很难改善这些问题，随着电子商务的发展，消费者可以通过电子商务交易平台直接订购厂家生产的产品，不需要经过中间这些环节，对于消费者来说自然得到了实惠的价格，对于厂家来说之前传统交易方式中间的渠道商会给厂家施压，压低出厂价格，厂家利润减少，现在直接跟消费者进行交易，利润也得以提升，也就是厂家和消费者共同获益。
在B2C交易模式下，企业和消费者直接进行交易，由于是在虚拟的电子商务平台进行交易，索要发票比较麻烦，消费者一般很少要求厂家开具发票，再一个开具发票的税费一般都是由消费者承担，会增加购买商品的成本，消费者也没有动力去索要发票，这就给税收征收工作带来了困难，同时，电子商务交易单笔金额小，规模比较大，交易比较隐蔽，所以相关部门很难进行资金流的监管，所以导致一些违法企业，采取交易不入账等手段进行隐瞒交易，从而逃避税收。
3. C2C模式对税收征收管理工作的影响
C2C模式也就是个人对个人的交易模式，是从1999年开始发展起来的，伴随着互联网技术的不断进步与发展，C2C也逐渐火热起来，最开始C2C只是一些网上的二手商品交易平台，人们可以把自己用过的东西放到这个平台进行交易，由于二手商品价格低廉，需求旺盛，也一度刺激了二手商品交易平台的发展，后来，随着C2C交易模式的不断创新，尤其是一些新兴电子交易平台的成立，比如淘宝网，C2C交易开始向一手商品转变，就拿淘宝网来说，开始为了汇聚人气，淘宝网提供免费开店的服务，交易也不收手续费，任何个人只要到淘宝网进行注册，然后按照简单的流程进行建店操作，比如：建店要使用的模板、上传商品图片、标注价格等等，就可以顺利开店，个人只需要有一台可以上网的电脑即可，开店成本非常低，吸引了大量的商户。
对于很多个体经营者来说，自己建立网站或者网店成本较高，所以这种第三方的交易平台成为了C2C交易的主流渠道，平台可以免费帮助商户建立店铺，发布售卖产品，提供价格策略等服务，为交易的顺利进行提供技术保证，C2C是个人对个人的交易，交易范围非常广泛，同时交易是匿名的，所以信用问题非常突出，第三方交易平台恰好解决了这个问题，获得了双方交易者的信任，在传统经商模式下，开店需要工商审批，而个人网店确没有经过任何的工商注册，缺乏有效监管，税收征收就无从谈起，个人网店没有固定营业场所，所以查账征税也很困难，第三方平台虽然在开店注册时要求提供一些个人资料，但因为涉及到个人隐私，信息也不能够做到全面详实，此外，C2C交易不会开具发票，更加不利于税收机关的监管与征税。
二、结语
从以上分析可以看出，电子商务条件下税收征收工作主要难点有两个方面：第一、对于从事经营活动的主体，也就是企业和个人的身份难以确认，给税收工作造成障碍。第二、电子商务使交易电子化，使交易环节无法掌控，给税收工作带来困难。只有将虚拟交易转变为可控的现实交易，才能真正的解决电子商务条件下的税收征收与管理问题。
参考文献：
[1]邓子基.电子商务对税收的影响[J].中国税务报，2001，02：26.
[2]程海鹰.知识经济与中国税收问题研究[J].武汉大学出版社，2003.
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