基于证据链的科研项目经费精细化管控方法

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　　摘要：精细化管控是国家科研项目经费管理模式的发展趋势和必然选择。分析了国家科研经费政策、审计要求的演进与趋势，进一步研究基础科研机构面向过程、基于证据链的经费管控约束与要求，构建了科研项目经费精细化管控框架模型，设计了基于角色的权限控制矩阵，搭建了经费精细化管控的信息化集成框架。可推广应用于科研机构项目经费预算、过程监控和财务审计等。
　　关键词：科研机构 经费管控 精细化
　　引言
　　科研经费指国家下达并用于装备研制、基础研究、应用基础研究和其他研究等科研项目经费。科研经费实行预算和决算管理，执行国家相关经费管理办法，严格按照项目主管部门批复的预算范围和开支比例规范化使用，按项目进行成本核算，专款专用。随着国家经费政策和审计要求的演进及项目管理改革方向，基础科研机构项目经费管理在规范化基础上的精细化要求、面向过程的管控需求日益凸显。
　　近年来，李燕萍以改革开放以来科研经费管理政策为样本，进行了细致和定量化的研究，分析了我国科研经费管理制度的内核与关键。王薇从科研项目经费预算管理存在的问题出发，探讨了科研项目预算管理编制的建议与对策。聂长虹分析了西方国家科研经费管理体制，给出了提高科研经费管理和使用透明度等改进措施。金俊华分析了科研事业单位科研项目经费控制存在的问题，提出加强预算控制、强化支出控制和资产管理控制等建议，上述研究成果为本文的研究提供了良好的借鉴作用。
　　在分析国家经费政策与审计要求的基础上，提出项目经费精细化管控的约束、要求和模型，进行了角色-权限配置，提出了信息化集成框架。
　　一、国家科研经费政策及审计趋势
　　（一）国家科研经费政策与审计要求演变过程
　　随着“科教兴国”战略的实施，国家对科技研发投入大幅增加。近几年，科研经费投入保持15%年增速，在加大科研投入同时，相关政策也在不断调整：2012年财政拨付科研经费零余额管理政策出台，2014年国务院发布了《加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发[2014]11号），进一步加强了对经费执行的监控同时调整经费列支范围以适应发展需要，并提出实事求是地编制项目预算，评审重点是项目预算目标的相关性，旨在消除预算与决算的两张皮现象。2014年，国务院发布了《关于深化中央财政科技计划（专项、基金等）管理改革方案》（国发[2014]64号），旨在整合现有科技计划，预计2017年各部门条块分割的各类科技计划经费渠道将不再保留，统一经费管理办法，科研经费使用和科研计划将发布在统一信息平台。
　　为了保证科研经费合理、合法与合规使用，防止科研经费被非法侵吞、挪用和挤占。我国在加强科研经费的监督和审查力度同时，审计也逐步从单纯的财务审计向依据项目申报、立项、计划节点交付的举证式的综合性审计转变。审计的重点从财务票据的真实有效、决算数据的准确、间接费分摊的合理转化到各类经费支出与项目任务开展的对应关系，相关项目交付物、项目管控文件是否齐全等。审计政策调整趋势逐步将项目任务开展与实际支出紧耦合关联，二者相互佐证。
　　（二）面向过程的项目与经费证据链约束与要求
　　科研项目的本质是通过收集、分析、研究和验证等手段实现项目阶段性和最终成果交付的智力劳动过程，而经费审计的本质是按要求，有目的、有计划地收集、鉴定、综合和使用审计证据的过程。从国家经费政策与审计要求的趋势看，科研项目研究过程与经费审计要求呈现紧耦合和强关联趋势，以证据链将面向过程的项目监控与经费管控相结合势在必行。
　　证据链是一个法律术语，其基本功能是对过程进行可追溯和可控制，以交付物为凭据的逻辑实体。科研项目与经费管控的证据包括项目依据性文件、交付物或阶段交付物、财务报表、凭证等。证据链必须满足以下要求：证据本身的客观与真实性、证据对证据对象的可证明性、证据链的关联性等。本文以证据链理论为基础，探索、尝试新形势下基础科研机构项目经费管控的新方法与新机制，即通过精细化手段实现面向过程的证据链要求和实现。
　　二、科研项目经费精细化管控模型
　　（一）经费精细化管控模型的设计原则
　　科研项目经费管控模型的设计原则如下：①精确性精确度是项目经费精细化管控的基础，经费管控粒度从“项目级”精细到“科目级”；②耦合性项目经费管控必须与项目过程管控关联，即经费控制的角色、权限及流程与项目过程紧密关联；③完整性项目经费管控时间维度必须覆盖经费预算、执行、决算、审计等全生命周期。
　　（二）经费精细化管控框架模型
　　根据科研项目经费精细化管控要求和模型设计原则，以基础科研机构为对象，建立科研项目经费管控框架模型如表1所示。
　　基于上述框架模型，科研项目经费全生命周期的证据链文件数据如下：①经费预算阶段项目任务书及预算批复、项目年度计划、项目年度预算等；②经费执行阶段项目预算调整单、财务报销凭证、项目预算执行率、科目级预算执行率；③经费决算阶段项目经费决算表；④经费审计阶段项目经费决算报告、项目研究成果、项目合同及交付物等。
　　通过模型构建和证据链文件，数据，将科研项目经费管控的对象、角色、流程、数据等进行设计和配置，以满足项目经费精细化管控的需要。
　　三、精细化管控的角色一权限矩阵
　　科研项目经费精细化管控有两条主线，即项目管理主线和经费管理主线，项目经费精细化管控的目标即将两条主线通过证据链手段融合起来，共同构成完整的项目生命周期内面向过程的证据链实现，其角色一权限矩阵见表2。①项目管理主线主要指在项目策划、论证、计划和实施过程中与项目经费管控紧密结合的工作或技术文件，构成了支持精细化管控的项目文件和数据证据；②经费管理主线主要指在经费预算、执行、决算、审计等活动过程中必须的活动或经费文件，构成了支持精细化管控的经费文件和数据证据。
　　四、科研项目经费精细化管控集成框架
　　科研项目经费精细化管控贯穿项目全生命周期，科目级粒度管控和面向过程的证据链文件，数据的采集、传递、分析和管理都已远非人工操作可以实现。此外，项目经费精细化管控与企业的项目管理系统及科研计划体系、财务报销系统均存在数据交互与集成。提出基于功能集成的信息平台框架，以提高项目经费精细化管控的效率和可操作性，集成框架见图1。
　　五、结束语
　　基于证据链的科研项目经费过程精细化管控是在科研项目和经费管理中的探索性尝试。构建的科研项目经费精细化管控模型和角色一权限矩阵已经在基础科研机构的科研项目群管理中实施应用，取得了良好成效并有力支撑了科研项目、经费管理。可广泛应用于科研机构的项目与经费过程管控。
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