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供电企业成本预算管理中存在的问题及对策探究

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  摘要:近年来,随着高效、优质供电企业建设进程的进一步加快,企业的成本预算及其管理已成为财务管理工作的重要核心。本文就供电企业在成本预算管理中面临的问题进行深入分析,提出了相应的对策,以供参考。
  关键词:供电企业;成本预算;管理;对策
  中图分类号:F406.7 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2015)008-000-02
  引言
  在市场经济背景下,企业与企业之间的竞争愈演愈烈,供电企业虽然有自然垄断的属性,但是随着国家电力体制改革深入,供电企业之间的竞争、供电企业与发电单位间的竞争也日益激烈,供电企业要实现新发展时期的突破必须提升其自身的市场竞争力。这一过程中,有效的管理成为企业提升市场竞争能力的关键手段与方式,而成本预算的管理更是越来受到企业的关注,特别是资金密集型的供电企业,如何通过成本预算管理进行科学的降本增效是一道亟待解决的问题。因此,供电企业要在新形势下要不断加强成本预算管理能力,最终通过成本管理提高企业的经济效益,促进企业的长远发展。
  一、供电企业成本预算管理中存在的问题
  (一)缺乏战略导向
  目前,很多电力企业缺乏相应的可实施性的战略导向。在没有企业战略的环境下搞预算管理,就会忽视长期目标,重视短期活动,使短期的预算指标及长期的企业发展战略不相适应。这样的预算管理常常难以取得预期的效果,无助于企业目标的长期实现.
  (二)编制不够科学
  首先,供电企业成本预算的申报、核定大多借助历史数据和主观判断,缺乏科学合理、严密规范的成本预算编制标准,从而导致供电企业成本预算编制不够紧密和精细,生产管理、业务计划与成本管理之间缺乏紧密联系。此外,目前电力企业大多数没有广泛采用零基预算和中长期滚动预算,而采用基期指标调整法。其预算周期一般为一年,预算指标缺乏客观性和弹性,预算的编制方法简单粗放。同时,在编制过程中容易忽视对于市场的实操性的调研与预测,缺乏对市场的应变能力的调节及对未来经济活动的有效评估。
  (三)绩效评价有待加强
  电力企业编制的预算比较随意、简单,而且较为粗放。由于很多电力企业缺乏严格的监督制度,尚未建立完善的预算管理网络和科学的管理程序,这些弊端使得预算执行的随意性很大,造成编制的预算与执行电力企业预算的控制不可估摸。此外,供电企业在分析预算执行情况过程中,缺乏对预算差异的深人分析,只是将预算值和执行情况进行简单的比例计算,这种不精细的预算分析方法,广度和深度都显不足,难以明确成本预算超支责任,容易降低预算考核的可信度,影响成本预算考核效果。
  二、供电企业成本预算管理对策
  (一)确定科学的成本预算管理目标
  要实现成本预算各项管理工作的有效进行,并提升成本预算在企业中的应用效果,就必须要制定科学的预算目标,围绕制定的预算目标构建完善的预算管理制度,以便增强企业预算的约束力。供电企业的成本预算管理首先要服从企业生产经营大局。供电企业作为作为肩负国计民生的企业,本身应该以服从国家人民大局为宗旨,那么在成本预算管理的目的上就应该明确不是要简单的降低成本,而是要在保障企业良性生产经营的基础上通过合理的管理手段进行降本增效。供电企业的成本预算管理要做到和企业整体年度经营预算保持高度一致。供电企业成本预算管理的直接目标是要合理优化配置企业成本资源,有效降低企业成本。
  (二)合理选择成本预算的编制方法
  第一,预算编制的方法必须科学合理,以补充传统方式的不足之处。在增量预算的基础上,增加以成本动因为主的零基预算方法,弥补传统“基数加增长”预算方法的不足,对预算执行部门的热情度及积极性进行有效提升,促进预算编制的成效,有效防止浪费现象的出现。第二,对标准成本的建设进行深化,确保管理责任的有效落实。在成本预算的编制中,标准成本已成为其重要的基础,电力企业必须就标准成本的建设进行深化,形成完善的体系。在这一过程中,必须注意两个方面,一是要注意与企业自身的具体情况相结合,深入进行作业成本的分析研究工作,制定出可行性的作业标准,且各个岗位必须明确成本指标,对管理责任进行落实。二是要注意与历史数据相结合,对资源耗费实际明细与费用的关联进行全面的分析,对成本费用的标准进行明确,为成本控制的实现提供关键的依据。第三,要对成本预算的指标做好确认工作,实现各项指标的明确化、标准化及精细化。编制预算的过程当中,成本预算的指标必须明确,在指标下达工作中要切实做到客观、合理,科学结合企业生产经营及各项管理工作,防止出现预算指标过低或者过高的现象,同时,指标应当最大程度上实现标准化与精细化,对于下级部门的控制与指导进行加强,有效促进成本预算管理工作。
  (三)建立并进一步完善相应的考核机制
  关于成本预算的考评工作必须针对各个责任部门预算工作的具体表现与结果来进行,考核顺利实施的基础上,给予更为客观真实的评价,着对于预算的执行能够起到相应的激励效果,并且能够在很大程度上约束其行为。一是,成本预算管理责任机构必须要综合分析预算执行状况,将实际执行效果对比预期效果,分析存在的差异,研究造成差异现象的主要原因,采取针对性措施将问题解决,有效减少预算偏差,企业应尽量避免对年度预算进行修改和调整,除非发生严重的影响预算的问题。二是,针对预算目标实施具体分解,明确不同业务责任单位各自的经营目标,确定具体工作责任,促进不同责任单位在责、权、利三个方面的有效结合,制定企业预算执行制度以及激励考核制度,保证业务预算责任单位在实施预算业务时能够针对预算偏离情况进行主动纠正和调整,使责任单位能够自觉、主动地开展自我控制。针对预算业务的具体执行情况进行考核时,必须要综合考虑企业的实际经营效益,保证考核工作得到真正贯彻落实,有效发挥奖惩激励作用。供电企业中负责预算管理的部门应深入研究各个责任部门对于年度预算实际执行的进度与效果,做好相应的绩效考核工作,构建预算考核专项奖励,按照季度以及年度进行奖励兑现。在进行预算考核奖惩的过程中,必须要坚持奖励和惩罚的有效结合,遵循公平、公正、公开的原则,完善供电企业的预算考核机制。
  (四)提高企业预算管理信息化水平
  供电企业必须要积极引进先进的信息化技术,促进企业预算管理信息化水平的有效提升,同时,应不断强化企业的预算系统潜力。一些有实力的供电企业集团应该积极引进并充分利用ERP 全面预算系统,为企业预算工作创造良好的硬件条件,提高企业预算工作效率和质量。供电企业应用ERP全面预算系统,可以为其预算编制工作的开展创造良好的管理平台,为预算分析工作的顺利开展提供有利条件,ERP 全面预算系统不但可以支持滚动预算,同时还能够支持零基预算等多种预算编制方法,功能较为强大。在成本预算执行方面,ERP可以通过部门基金中心预算、费用类型预算、专项订单预算等对成本实行全方面精益化预算控制管理。ERP信息化预算系统可以按照供电企业具体业务流程,诊断整个预算编制过程进行科学指导,推动企业业务系统和预算系统的结合。企业采用ERP 全面预算管理系统,可以引导企业以及员工积极参与到预算编制过程中,开展有效的预算分析工作,最大限度提高企业预算编制效率,减少预算编制时间,提高预算管理质量。
  三、结束语
  加强成本预算管理是供电企业提高经济效益,提高自身竞争力,最终向建立现代企业转型的必由之路,供电企业必须结合自身发展实际,明确成本预算管理战略目标,不断探索成本预算科学编制方法,完善供电企业标准成本体系,并建立完整的考核评价机制,综合运用现代信息技术,不断提高企业经营决策的科学性和有效性。
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