浅议某天然气管道公司地区管理处成本费用控制

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　　摘 要：本文根据研究某国有大型能源企业下属的某一个地区管理处――基层成本责任中心的成本费用控制实际情况，针对地区管理处成本费用管理存在的实际问题，分析问题背后根本原因。公司对地区管理处的管理往往通过对其费用的控制而实现。因此基层单位的制造费用控制是否良好，影响着整个公司的成本管理。
　　关键词：长输管道;成本费用;控制
　　一、问题的提出
　　当前我国许多大型能源企业基本都是多层级发展，往往容易造成决策层的成本费用管理理念无法完整实施于基层单位，管理效果越来越低效。某天然气管道公司A地区管理处正是这样一个直接面向生产的基层责任中心。地区管理处运行的好坏直接影响公司整体发展。地区管理处作为基层成本责任中心，承担着管线运行工作。受计划经济的影响与传统企业管理思路的制约，管理者往往只注重管理处的费用完成情况，但却忽略了成本费用管理是闭环管理，需要关注成本的事前、事中、事后控制。
　　二、研究目的及意义
　　研究的目的就是要以某天然气管道公司地区管理处为研究对象，通过对其近五年的成本费用控制现状进行分析，找出管理处成本费用管理存在的问题及其原因。本文引用实际例子进行说明，找出管理处成本费用管理存在的问题，主要意义在于：1、有助于公司整体成本管理的提升;2、有助于推广成本费用控制管理理念。
　　三、主要费用分析
　　1.差旅费。管理处差旅费在2012年有所下降，但总体趋势是逐年增加，其中占差旅费比重较大的出差费增长近20万元。由于员工不断增加、公司上调差旅费标准、国内燃油费上涨等导致差旅费发生额逐年增加。管理处成立近十年，人员、设备均处于平稳运营阶段，正常情况下差旅费变动不会过大。但是实际情况是近几年差旅费波动较大尤其是出差费。调查发现，机关员工出差次数没有下降，反而在上升。管理处对于员工出差并没有严格的进行管理，某些不属于出差项目的费用也被混在出差费中一并报销。
　　2.办公费。管理处办公费主要包括：印刷费、通讯费、邮资费、文具纸张费、报刊杂志费以及杂品费等。
　　（1）印刷费总体趋势上升，由2010年3.59万元攀升至2014年9.98万元。管理处每次会议所使用的会议材料，均由专业的打印店进行打印与装订。会议结束后，失效的纸质会议材料无法再利用，造成印刷费支出过高。
　　（2）通讯费总体趋势上升，但与印刷费相反，通讯费在办公费中所占比例呈递减趋势，但依然是办公费开支的主要项目。调查发现管理处存在着利用办公电话拨打私人电话的情况，甚至占用办公电话长达数小时。这不仅造成办公电话费的增加，也妨碍了日常工作。
　　（3）邮电费前两年在办公费中所占比重超过10%，查看期间单据，发现机关邮电费比重较大的原因是每月管理处开支的高额快递费。但是快递费没有明细清单，无法分辨是否全部为工作快件。
　　（4）文具费近五年呈上升趋势，在办公费中所占比重也逐年增加。机关员工办公文具领用频率为每月一次。从文具领用表可以看出，很多非易耗的文具却每月都有领用记录。这主要是由于员工对个人办公用品管理不善导致文具遗失。
　　（5）管理处纸张费用近五年增加了近一倍。除纸张价格上浮，员工在日常办公中对纸张的浪费十分严重。统计发现，员工在打印时选择双面打印的不到10人;选择将单面打印纸张再利用的只有3人。
　　3.会议费。管理处会议承办部门主要为综合科和管道科。综合科主要负责每年管理处工作会议、季度安全生产会议等;管道科负责承办与管道相关的国家级会议较多。2010-2013年管理处管道科分别承办了国家级天然气管道安全生产工作会议18万元、国际安全评级会议17.5万元、油气管道安全生产工作会议18万元。
　　4.运输费。管理处每个分输站配有1-2辆巡线车，维抢修中心配有13辆包括巡线车、和特种车辆等，维抢修队配有8辆车，维修队配有4辆车，机关配有16辆包括巡线车、商务车等。
　　管理处2011年运输费较2010年高出32万元，其中油料费增加约43万元。以费用增加最大的维抢修中心为例，2011年中心除新增一台越野车所增加的车辆费用以外，之前10辆车辆费用均比2010年有所提高。其中6辆车费用增加较多，这是由于管理处多次派出中心专业人员前往新成立管理处指导其维抢修工作。
　　管道巡检主要依靠车辆，管理处三分之二的车辆几乎每天都在管道沿线奔波，因此管理处车辆的维护保养费用支出较重。管理处还有部分特种车辆虽然维护次数不多，但是由于车型特殊，其维护费用也较高，如卡车、抢险车、叉车等。
　　每天线路管理员都要前往所负责管线进行巡检。了解发现管理处某些司机，在核销过路过桥费用时，将本不属于核销车程范围内的过路过桥费发票也粘贴在报销单里进行报销。
　　5.水费。管理处2010年水费较2009年增加了2.91万元，分析发现某分输站发生水费5.57万元，占总发生额的13.99%，其他分输站平均只占2.86%。某分输站与其分输站在规模上没有较大区别，但月平均水费在4500元以上，较其他分输站高出3500余元。调查发现分输站司机常常将私家车开进分输站进行清洗，同时员工普遍存在浪费水的现象。
　　四、存在的主要问题及原因分析
　　1.事情控制较弱。通过对管理处近五年的成本费用支出进行分析，发现管理处在上一年末对于下一年度费用的事前预测不够全面，致使部分费用在五年里出现较大幅度波动。管理处事前规划环节主要是各科室负责人参考上一年度费用使用情况，结合本年工作计划进行预测。调查发现负责人并没有对上一年度费用使用情况进行具体分析，也没有一份详细的费用构成材料进行说明。
　　2.管理思路老旧。管理处长期依靠公司总部进行费用调控，对于自身费用规划不够具体，抱着“不够就要，有钱就花”的老思想观念，缺乏有效利用现代化控制方法和手段去解决问题的能力。没有建立起针对管理处成本费用管理的具体办法和整体思路。管理者对于成本费用控制停留在“不要超支”的老久观念上，没由意识到自己是费用的管理者。
　　3.全员成本费用管理意识薄弱。基层员工由于缺乏成本费用管理相关方面的培训与宣讲，使得其认为成本费用控制是管理者的事情。许多员工进入单位并没有接触过成本费用管理，往往认为成本费用控制仅仅是领导和财务人员的事情，将自己脱离于管理处成本费用控制之外。
　　4.数据分析系统掌握不够熟练。ERP系统与财务FMIS系统结合不够充分，财务人员对于ERP系统使用不够熟练，基本依托于财务系统进行分析，导致分析用时较长，数据不够准确。管理处财务每季度财务分析基本上只能分析预算指标完成情况，无法进行更加系统全面的分析，无法体现资金流向和资金利用率等问题。
　　5.没有建立相关考核机制。管理处对于各部门费用使用情况没有相关考核细则，导致各部门超支继续花。管理处各费用管理部门在落实成本费用管理时，由于管理人员对于成本费用控制缺乏系统而高效的培训，导致对于成本费用控制优势不够明显。（作者单位：西南石油大学经济管理学院）
　　参考文献：
　　[1] 邱卫林，雷芳.基于价值链视角下的资源型企业成本控制研究[J].江西社会科学，2012，（10）;190-194.
　　[2] 李丽娟.资源型企业成本管理与控制[J].冶金财会，2009，（10）.
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