金融会计工作的风险管理与内部控制

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　　中图分类号：F830 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2015）10-000-01
　　摘 要 目前我国银行业操作风险已上升为金融机构所面临的首要风险。会计工作作为金融风险的第一线，相关的内部控制具有重要的意义，本文就金融会计工作存在的风险，讨论了如何建设完备的内部控制。
　　关键词 商业银行 会计工作 内部控制
　　近几年银行频发大案要案，银行内控制度存在重大缺陷或现有内控制度执行不力是一个非常重要的原因。实践证明良好的健全内部控制制度对于银行业达到既定的目标和维持良好的财务状况都是至关重要的。
　　一、银行内部控制的内容
　　内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
　　商业银行的内控制度一般包括六方面的内容，具体是：1、有效的决策控制系统：2、有效的执行保障系统：3、有效的监控和预警系统：4、规范的人事管理和措施：5、业务操作的电子化控制系统：6、独立的权威的内部稽核系统。
　　二、会计工作内控风险成因
　　（一）内部控制制度不健全
　　我国现行的银行会计内部控制制度的问题是内部控制制度本身的不完善以及体系间的相互脱节，一是下级机构没有严格执行上级机构制定的会计规范和管理制度。二是内部稽核机制不完善，表现为内部稽核部门的独立性和权威性不够、内部监督力量配备不足、监管人员素质不高、内部稽核面过窄。
　　（二）人力资源配置方式不能适应内部控制的要求
　　目前大部分的人力资源配置还停留在按业务量定岗的方式上，没有能按照内控制度的要求各个风险环节上合理配置有关人员。结果出现了混岗操作，一人多岗，不相容岗位不分离等问题。
　　（三）事前、事中、事后的监督体系不够完善
　　目前银行更多的依赖于事后监督体系，没有完善的事前和事中的监督，以至于会计内部控制存在一定的滞后性。
　　三、金融会计工作内控措施
　　针对我国商业银行内控机制存在的上述问题，结合《新巴塞尔协议》和《银行业有效监管的核心原则》规定的内控机制的基本内容，建议我国商业银行内控机制的改进和完善，应从以下几方面入手：
　　（一）建立有效的内部控制机制
　　1.建立会计业务控制制度。一是要统一制定若干业务管理制度及操作规程，从根本上解决制度过多而流于形式的问题。特别要注重建立和分析具体的业务流程，针对业务流程中的关键风险点设计专门的管理控制制度。二是按照规范化、授权分责、监督制约、财务核对、安全谨慎原则进一步严密会计控制制度，强化会计检查，确保内控信息真实可靠。
　　2.建立事前、事中、事后的内控体系。事前控制是对银行未来的会计活动进行科学的安排与筹划。事中控制是银行对日常会计活动进行严密的监控与跟踪，按照岗位分离、相互制约的内控原则，以及时发现并消除事故、风险和隐患。事后监督是银行对已经完成的会计业务进行检查、复核和把关。会计的事前规划、事中控制和事后监督环环紧扣，缺一不可。
　　（二）明确岗位职责分工
　　首先应严格岗位分工，因事设岗，因岗定人，每位员工按各自工作的性质、权限承担相应的工作责任。其次岗位之间设一套相互制约、相互监督的牵制机制。最后要定期对重要岗位进行审计和轮换，以便发现隐患，及时解决。
　　（三）建立相应的内控文化
　　操作风险控制环境的营造应从组织文化建设开始，使组织之间控制活动协调一致，控制人员责、权、利关系明确，使商业银行从内部到外部形成整体的控制程序。同时不断改善工作条件，营造优美、协调的工作环境，使职工对银行产生归宿感，尽职尽责，把自己的工作与银行兴衰联系起来，从而自觉执行制度。
　　（四）完善行内内控稽核方式
　　一是我国商业银行必须尽快建立起一套科学完善、职责明确的内部管理体系和内控制度，即健全岗位责任制、建立重要事项审批制度、建立帐务核对制度、建立会计事后监督制度、建立重要空白凭证管理制度等。二是要把内控制度银行风险的防范作为衡量分支行工作业绩的重要考评指标，以促进各级银行做到安全，流动，盈利三性有机结合。
　　（五）提高专业人员素质
　　一是定期不定期的对人员进行岗位技能培训，提高人员的职业技能及银行从业人员所应具备的素质。二是建立一套科学的考评体系，形成激励机制。按照银行岗位的职责不同。分别订岗位责任制，并定期组织考核，奖优罚劣，充分调动银行工作人员积极性。
　　（六）加强信息化建设
　　银行业务与内部控制手段的电子化减少了稽核机构的层次，降低了稽核人力投入，加快了稽核信息时效。一是充分利用现代化的信息处理和通讯技术，建立灵敏的信息收集和反馈系统，使各项决策和业务经营活动建立在充分的信息支持基础上。二是在会计系统下理出具体业务工作流程，流程中每个岗位固定，责任固定，以实现岗位，工序间的相互制约。
　　参考文献：
　　[1] 张汉桥，王晓明.金融机构内部控制及其评价[M].红旗出版社，1998.
　　[2] 蒋建华.商业银行内部控制与稽核[M].北京：北京大学出版社，2002.
　　[3] 中国银行业监督管理委员会.商业银行内部控制指引[M].中国银行业监督管理委员会令2007年第6号，2007年7月3日.
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