微型企业财务内控策略的探讨
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摘 要：随着大众创业、万众创新政策的实施，微型企业在经济领域中所起的作用更加明显。文章分析了微型企业与企业财务内控的含义，探讨了微型企业财务内控的重要性，在此基础上，探析了加强微型企业财务内控的策略。
关键词：微型企业 财务内控 策略
中图分类号：F275.2 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2015）08-109-03
世界大多数国家的企业划型标准中，都有微型企业标准，而中国原中小企业划型标准中只有中型企业和小型企业之分，已越来越不适应经济发展和行业变化，特别是在国际金融危机中，中小企业尤其是小型、微型企业得不到应有的政策扶持，影响经济社会发展。随着大众创业、万众创新政策的实施，微型企业在经济领域中所起的作用更加明显，政府在引导微型企业规范化发展的同时，以政策作保障促进微型企业的发展，对其研究也越来越重视。本文拟对微型企业财务内控问题加以探讨，以期为促进微型企业的发展提供科学的理论支撑。
一、微型企业与企业财务内控的含义
不同国家、地区或组织对微型企业至今没有统一定义。美国、日本、欧盟、亚洲开发银行（ADB）等对微型企业的定义都存在一定差异，但基本以资产总额和雇员人数为基础进行划分，如日本把制造业中20人以下，商业服务业中5人以下的企业定义为微型企业。亚洲开发银行（ADB）把微型企业界定为“穷人的企业”。在我国，“微型企业”一词最早出现在1999年7月《人民日报》关于辽宁省抚顺市组织下岗职工创业的报道中。建国以来直到2011年，我国对企业规模的划分标准进行过几次调整，但都没有微型企业的类型划分。①
（一）微型企业的含义
根据2011年6月工业和信息化部、国家统计局、国家发改委和财政部四部委联合印发的《中小企业划型标准规定》，中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定以下微型企业标准：农、林、牧、渔业为营业收入50万元以下的企业;工业从业人员20人以下或营业收入300万元以下的企业;建筑业营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的企业;批发业从业人员5人以下或营业收入1000万元以下的企业;零售业从业人员10人以下或营业收入100万元以下的企业;交通运输业从业人员20人以下或营业收入200万元以下的企业;仓储业从业人员20人以下或营业收入100万元以下的企业;邮政业从业人员20人以下或营业收入100万元以下的企业;住宿业从业人员10人以下或营业收入100万元以下的企业;餐饮业从业人员10人以下或营业收入100万元以下的企业;信息传输业从业人员10人以下或营业收入100万元以下的企业;软件和信息技术服务业从业人员10人以下或营业收入50万元以下的企业;房地产开发经营营业收入100万元以下或资产总额2000万元以下的企业;物业管理从业人员100人以下或营业收入500万元以下的企业;租赁和商务服务业从业人员10人以下或资产总额100万元以下的企业。其他未列明行业从业人员10人以下的企业。
（二）企业财务内部控制制度的含义
企业财务内部控制制度是伴随着企业发展应运而生的现代化管理制度，是企业整体管理制度的一部分，更是企业管理制度的重中之重。②它是企业为了确保经营、筹资、投资以及利润分配的合法性、安全性、效益性，确保会计信息的客观性、完整性，确保资产的保值增值而制定和实施的一系列制度、规定和程序。
企业财务内控体系如果按照内控对象来划分，通常可以分为企业财务会计内控体系和企业财务管理内控体系。前者主要是管控企业会计业务、会计记录和会计报表的客观性、准确性和完整性;后者主要是从企业筹资、投资、经营及利润分配过程的财务行为及其结果上进行控制。
二、微型企业财务内控的重要性
微型企业投资少、见效快，市场适应能力强，易见短期成效，但竞争能力不强，自启能力差，原始资金积累缓慢，扩大发展的速度受到极大的限制，由于管理不善，资金运用不合理，财务管理紊乱等原因导致一夜倒闭、负债累累的事件不乏其例，给小团队、个人、家庭造成了难以挽回的损失，严重影响了人民的生活和社会的安定。究其根本，多源于管理不当，特别是财务内控不当引起的。众所周知，财务内控策略是科学管理中至关重要的一环，特别是管理相对无序的微型企业更应引起重视，努力探讨科学财务内控的策略，以确保企业的生存和发展。微型企业财务内控的重要性主要有以下几个方面：③
（一）使企业更好地遵循法律法规
企业的发展壮大离不开对法律的遵守，遵守法律是一个企业的生存之本。制定严格的财务内控制度可以促使微型企业更好地遵循法律法规，制定正确的经营路线，只有如此才可以规避法律风险，为企业的长远发展奠定基石。一些企业为了利益不惜走上了违法犯罪的道路，此类企业就是因为没有实行严格的财务内控制度，才会导致如此的事件发生。
（二）帮助企业制定正确的经营战略
当今社会是信息社会，面临着信息日益泛滥的情形，良好的财务内控制度可以帮助企业及时感知市场变化情况，以提前做好各类规划来应对可能的突发情况。只有懂得预测和掌握市场的企业才能抢占市场的制高点，并且及时改善经营战略来提高市场的竞争力。
我国著名“三一集团”是一个从微型企业发展到上市公司的典范。上个世纪80年代，“三一集团”名为“涟源市有限材料焊接厂”，是涟源市偏郊的一个地道的乡镇企业，当时按现市企业划分规定就是微型企业。企业虽小，但创始人梁稳根先生目光深远，雄心勃勃，把“一流的技术，一流的人才，一流的管理”合称“三一”，并定为其企业精神。经历了一次又一次的发展，终成今天惊人成就，让人叹为神话。究其根本，创始人对科学的财务内控制度的重视，起了不可缺少的作用。
（三）全方位多角度地对企业产生良性影响 与时俱进的财务内控制度可以帮助企业适应市场现代化的进程，适应现代市场环境。再则，良好的财务状况对增强企业凝聚力也有着至关重要的作用，如此可以增强员工对企业的信心，这样员工们才会没有后顾之忧地为企业做出更好的贡献，在一定程度上保证了企业内部的团结性。
综上所述，企业财务内控策略是企业科学管理中至关重要的一环，特别是管理相对无序的微型企业，更应引起重视，努力探讨科学的企业财务内控策略，以确保企业的生存和发展。
三、微型企业加强企业财务内控的策略
微型企业具有投资少、见效快、经营生产销售灵活等优势，一般情况下，通过一段时间的打拼，能够获得一定的利润，甚至是相对丰厚的回报，于是企业主和其获利人的各种心态就呈现出，有的开始挥霍，一副财大气粗的模样;有的本着生活就是享乐的心态，开始游手好闲，吃喝玩乐;有的甚至口称“我有钱，我任性”，忘乎所以，以为达到了最终的成功。他们忘记了办企业的严肃性和科学性。企业求成功谋发展，当利润产生时，应该要合理分配利润，扩大原始资金的投入，改良企业环境，像“三一集团”一样从小做到大，从艰难走向辉煌。要达到这样的目标，建立科学、合理、合法的企业财务内控制度是重要保障。
（一）遵纪守法，合规合矩
市场经济本身就是法治经济。我国关于企业、公司的法律较为完善，企业、公司从成立的第一天开始，就受到各种法律规制，如企业公司法、合同法、劳动法、消费者权益保护法、会计法、审计法等等，因而难免发生法律风险。微型企业的法律风险，就是微型企业的日常经营活动或各类交易应当遵守相关的商业准则和法律原则。在这个过程中，因为无法满足或违反法律要求，导致微型企业不能履行合同发生争议、诉讼或其他法律纠纷，而可能给微型企业造成经济损失的风险。做好企业财务内控是防范有关法律风险的有效途径之一。
微型企业的财务内控是企业财务工作的核心，它把握着企业的财务策略，极大程度上反映企业的生产、经营、发展的方向和企业主的心态，体现企业发展的思维高度和企业的文化精神。是决定企业能否从小到大，从弱到强的基本条件。所以建立企业财务内控制度时，要提高到策略性的决策高度，不能停留在形而上学的条条框框上，如同上个世纪80年代的“三一集团”前身一样，一开始就用战略性的目光将一流的管理定为企业文化。
完善的财务制度应该以《会计法》为原则，结合相关的法律法规。行之有效的财务内控要以财务制度为依据，结合本企业的实际需要统筹兼顾，让企业有限资金发挥最大作用，正所谓好钢用在刀刃上。这样的财务内控制度应该做到合理分配资金，将企业的资金按生产原材料、生产日常成本、销售成本、职工工资福利待遇、日常开支、不可预见资金储备的合理比例计划开支。其中应把生产原材料、销售开支作为重点考虑，以保证正常生产的目的。当利润产生时，要合理安排利润用途，把利润按一定的比例作为原始资金积累，以控制日常生活的挥霍浪费。再则，微型企业因其微小，其财务内控制度更要本着诚信的态度，对企业签订的供销合同要全盘掌握，谨慎对待。对合同的履行应做到胸有成竹、严格信守。同时对财务的支付要有强有力的控制手段，以免在实际操作中产生漏洞，给企业带来人为损失。总之，微型企业的财务内控制度，以市场为主导的前提下，站在合法、诚信、严谨、开拓发展的高度决策，并不断完善，企业就会形成良性的资金循环，达到不断壮大的目的。
（二）正确理解和利用国家优惠政策
根据目前的国家政策，微型企业大致可以分为三种：符合工信部标准的微型企业、享受增值税（营业税）优惠的微型企业、享受企业所得税优惠的微型微利企业。国家新增微型企业标准，其目的就是明确重点，出台更有针对性、时效性的优惠政策，加大对小型、微型企业扶持力度。近年来，国家也出台了一系列微型企业优惠政策，为微型企业减轻负担，助力微型企业尽快成长创造条件。
符合微利企业条件的微型企业能享受国家相关的优惠政策，但是并非所有的微型企业都是微利企业，微型企业中也有高利润行业。因此，微型企业财务人员一定要弄清楚其中的区别，并在财务上预算开支，以免因漏项而导致逃税，使企业蒙受不必要的损失。同时，微型企业相关人员要全面认真学习国家关于微型企业的相关优惠政策。并理直气壮地享受优惠政策，为企业的发展筹集发展资金。这些都是微型企业财务内控决策应考虑的因素。
（三）按章纳税
按章缴税是每个公民的义务。微型企业作为一个经济组织更应该毫不犹豫地认真履行纳税义务，有的微型企业主误以为国家给了优惠政策就代表免去了所有税收，有的是没有纳税意识，一开始就存在逃避心理，这都是极端错误的做法。作为一个以营利为目的的经济组织，在现代的法治中国进行经营活动，应该积极主动地学习自己企业从事经营活动应该遵守的法律法规与政策，其中，税法是该法律体系中的重点之一。对不理解有疑问的地方，微型企业相关人员要积极主动地与当地国家机关工作人员联系。随着法治政府、责任政府、诚信政府建设的深入，我国政务公开透明，政府公职人员素质普遍较高，能热心为企业服务。微型企业相关人员积极主动地去学习、领会国家相关政策，只会更有助于微型企业充分享受国家优惠政策，从而更合理、合法、高效地进行企业财务内控决策，制定完善的财务内控计划。例如，现在国家行政、事业、国企等单位，都已全面实行政府集中采购。政府采购就要求投标方必须有完税证明。政府采购货物价格公道，资金回笼稳定，而招标的过程也是公平、公正、公开的。是企业一个相当不错的市场业务来源。而且政府很多的采购货物不但需要微型企业的产品或服务，还对微型企业招标有明确的优惠政策，但这样求之不得的业务只对按章完税的微型企业有机会。
（四）精打细算，积累资金，合理扩大再生产
微型企业在政府优惠政策扶持下，通过企业员工努力，大多数微型企业会有所获利，乃至丰厚的回报。这时，或许有的企业老板就大摆阔气、飘飘然也，有的就将获利部分固定存入银行吃利息，以求心安理得;有的就当起了甩手掌柜，自取逍遥，根本就不再去提高产品或服务质量，进行扩大再生产。这些都是不可取的。试想，20世纪80年代的“三一集团”创始人梁稳根如若这样，没有远大宏图，能有今天这样叱咤风云的成就吗？ 当然，还有些微型企业主，也是雄心万丈，在挖到第一桶金后急于求成，或盲目扩大再生产，或草率投资进入陌生行业，结果弄得负债累累，苦不堪言。长沙有这样一位老板，原本是建筑业的一个微型企业老板，带领自己的小团体拼搏几年下来，积累了几百万小财产，如果能合理扩大再生产，前途还是很乐观的。不料几个人头脑发热，盲目进入完全陌生的外贸行业，跑欧洲，去德国，赴美国，搞得热火朝天，结果几单下来，血本无归不说，反倒债台高筑。
因此，当微型企业有所获利时，应积极加强企业财务内控，要冷静地分析企业利润的来源，深入分析企业的优势与不足，然后将利润除生活所需外的剩余部分投企业之急需克服的缺点和改进的地方，再以估计来年利润能达到的数额为依据引进外来资产，实现合理扩大再生产。这样需要企业主对企业资金运筹做理性分析，然后做一个相对专业、合理的财务内控计划，再认真地去执行，直至达成目标。
（五）制度化的管理
“麻雀虽小，五脏俱全”，微型企业的稳定发展面临的问题，同大企业一样是产品质量、产品的科学化、营销市场和财务运筹等很全面和具体的问题。其中财务运筹所牵涉的财务内控是最敏感和需加倍谨慎的问题。精心制定出来的符合微型企业实际的财务控制方案和制度，如不认真去履行，就会徒劳无益。好的财务内控制度要执行，唯一的办法就是：企业上至法人代表或主要负责人，下至普通员工，人人都要遵守，不能因人而异，即现代企业普遍实施的制度化管理。制度化管理对事不对人，按章行事，实现预定目标。这样的企业才是有前途的企业。
总之，微型企业的潜力是难以估量的，其中脱颖而出者不乏其人。企业在发挥本身优势的同时，要坚定科学管理的理念，把财务内控策略作为重点来抓。制定好科学的财务内控策略，科学的财务内控制度对微型企业而言等于迈出了成功的关键一步。企业将合法利润合理地投入扩大再生产，并不失时机地配合引进外部资金，谋求发展，在遵纪守法、诚信、保质保量，做好产品或其它追踪服务的基础上开拓市场，微型企业就能稳步发展，创造一个个“三一神话”，即从微型企业一步一个脚印发展成为上市公司，走向全国，领先世界的神话。
注释：
①蔡翔，宋瑞敏，蒋志兵.微型企业的内涵及其理论基础[J].当代财经，2005（12）：86
②郭萍.我国企业财务内部控制工作的现状与完善措施[J].经济视野，2013（3.）：86
③于海伦.论企业财务内部控制制度[J].商场现代化，2013（16）：157
（作者单位：湖南农业大学商学院 湖南长沙 410128）
[作者简介：李慕吾（1994―），女，湖南长沙人，湖南农业大学商学院2012级会计学专业学生。]
（责编：若佳）
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