铁路建设资金管理风险及应对措施

来源:用户上传      作者: 刘春辉

　　 摘要：根据《中长期铁路网规划》，铁路建设将在未来20年得到快速的发展，届时我国的铁路建设资金也将会呈现数量级的增长。而目前我国的铁路建设资金管理上还存在较多的问题，这会对资金管理和使用产生较大的风险，本文作者结合自身单位特点和实践从铁路建设的资金管理这一内容出发，探讨相应的措施，希望能够对相关的行业和企业有所帮助。
　　 关键词：铁路建设 资金管理 风险 对策
　　
　　 2004年国务院发布了《中长期铁路网规划》对我国未来的铁路建设提出了一些目标和安排，而根据最新的铁路建设网络规划，我国将在2012年达到铁路营运里程为11万公里的目标。另外，我国的高铁和城际铁路建设也在如火如荼地展开，根据相关的规划，截至2012年，我国的客运专线和城际铁路营运里程也将会达到1.3万公里。东方网也指出，截至2010年12月底，全国铁路营业里程达到9.1万公里，高铁运营里程达到8358公里，而正在建设的高速铁路有1万公里以上。这些都意味着我国每年投入至铁路建设的资金量达到了3000亿元之多，这对我国铁路建设资金的管理提出了较大的挑战。因此，本文分析铁路建设资金管理的风险及对策有非常重要的时代意义和现实意义，对相关企业和行业也有一定的参考价值。
　　 一、目前铁路建设资金管理存在的问题和风险
　　 资金是企业运营的核心，是其生存和发展的前提基础，2010年财政部等部委颁布的《企业内部控制配套指引》等文件也对企业的资金活动提出了一定的要求，可以说企业的资金管理是企业竞争能力和可持续发展能力的关键。而在未来几年内的铁路建设高峰期中，铁路资金管理还有种种的问题亟需解决。
　　 1.从“量”的角度分析，铁路建设资金存在筹资难题：首先是筹资的弹性下降，从铁道部的数据分析，其2011年预计投入资金7000亿元，而其2007-2010年的资产负债率分别为42.43%、46.81%、53.06%、58%，类似的情形也发生在本建设单位中，这预示着铁路系统内的企业的负债较多且其筹资的方式和数额范围弹性正在下降，这将成为未来铁路企业的资金管理风险之一。其次是筹资的成本上升，这将给本企业的财务风险控制和盈利能力提升造成较大的难题，而且不断上升的贷款利率也表明本企业的筹资成本将会不断上升。
　　 2.从“质”的角度分析，铁路建设资金存在运营效果差的问题：首先，资金的使用存在较多的不安全因素，本单位属于露天作业和项目制施工，如果管理不当容易出现资金挪用和贪污的现象，这就会导致原本紧张的资金无法完全运用到铁路建设中，造成资金安全系数低的问题。其次，有些资金运营效率低下，使用效益差，在本单位有些资金的拨款环节较多，沉淀资金量大，影响了资金的正常使用和运营效益，而且由于铁路受规划影响较强，本单位无法及时作出正确的决策，决策的效果不好，造成很多的经营存在一定的失误，降低了铁路建设的盈利水平，而对产品和人工成本的把握不足也造成了现金的收益低下。
　　 二、铁路建设资金管理风险发生的主要原因
　　 本单位的资金管理有其特殊性，其风险产生的原因有和其他行业共同的原因，也有自身特点导致的原因，总体而言，有以下几个方面：
　　 （一）从客观因素出发，物资市场、信贷市场、政府规划、铁路建设特色等的特点造成风险的积累
　　 首先，在物资市场上，随着信息传播的速度加快及国际化的融合，我国的钢铁、水泥、木材等产品价格受到影响因素增加，而且本单位的原材料对外依赖性较强，因此国内的物资市场价格波动性较大且本单位容易受其影响，这就会导致本单位的资金使用在数量和效果的控制上有一定的难度。其次，目前国内信贷市场的压力较大，其受到国家政策影响也较大。而本企业较为依赖银行借贷，目前银行信贷存在信贷额度下降且利率上升的问题，目前2011年全国计划新增信贷5万亿元，而前四个月已经增加了4.5万亿元，这就表明未来国内的信贷额度并不多，且随着CPI等指数突破5%以后，货币政策紧缩的信号更加明显，2011年每个月均有一次准备金上调，这就表明了国内的货币流动性将会逐步下降，对于融资量大的本单位而言，这会加剧其风险的积累。再次，铁路建设是国家的重要规划，关系到经济建设、就业、物流等，有强烈的政府规划特色，铁路企业无法进行调整，而铁路建设的资金需求量较大，在国家铁路建设规划中，预计“十二五”期间的铁路建设投入将会达到3.5万亿元，这自然会对铁路建设的资金管理造成较大的压力，本企业作为铁路系统内的企业，自然难以避免这一风险。最后，本企业所处的行业中铁路建设一般属于项目制，现场施工和露天作业的特点明显，造成很多内勤职能部门难以对项目内的财务进行及时的监控，也难以及时发现其施工的物资浪费和资金挪用，造成了风险积累。
　　 （二）从主观因素出发，铁路员工的认识不足、财务基础薄弱、内控和内审效果差也造成了铁路建设资金管理风险
　　 首先，在本企业内部，有很多工作人员对财务工作的重要性和资金控制的意义认识不足，这就容易导致其工作无法关注资金变化等，也难以及时配合财务部门和内审人员的工作，造成了资金管理的种种问题。而且本单位内部有些财务和审计人员也对资金管理的重要性没有足够的敏感性，在日常的数据和票据处理中并没有足够认真和仔细，缺乏足够的责任心和危机感，这也造成了很多资金管理的风险，现实中也有很多的案例。其次，包括本企业在内的很多铁路系统企业，内审和内控虽然有制度的规定，但是由于内审人员的独立性不足，很多内审员工也不愿意得罪管理层和其他员工等，审计工作流于形式，造成很多本应发现的问题被隐藏起来。而审计的形式也较为传统简单，无法有效地应对项目制的企业特点。另外，在内控的执行上也有很多的问题，虽然职位分离，但是很多员工之间关系较好，也不愿意互相得罪，有些事情没有按照必要的程序进行，这是极有可能造成一定的问题。再次，很多的员工素质不高，市场化经验不足，创新思想受限，造成其工作思维受限，很多员工也不愿意尝试新的方法，不愿意承担创新失败的责任，一想到筹资就想到银行借贷方式，这就造成其筹资方式单一。
　　 三、铁路建设资金管理风险规避的措施探讨
　　 目前，针对以上的风险和原因，我认为本企业可以从以下几个内容加以改进，并提出相应的针对性措施，本建设单位可以从员工角度、企业角度、外部角度等多角度、全方位努力，这样方能够控制其风险。
　　 （一）从员工的角度分析，要能够端正员工对财务工作的认识，提升员工的素质
　　 企业的行为终究是需要企业的员工加以执行，也需要员工的合作方能够实现其战略目标，铁路企业要控制其资金管理风险，根本还是需要员工的努力。
　　 首先，要做好本单位的资金管理就要有意识地提升其员工对财务，特别是资金管理工作的认识，让员工能够主动做好、支持、配合企业的财务工作和审计工作。这包括对财务类岗位的员工和非财务类的员工认识端正两个方面，对于财务类岗位的员工，要让他们提升对自身岗位重要性的认识，让其对自己的岗位责任有明确的了解，提升其岗位自豪感和职业道德感，保证其能够认真对待自己的工作，也要让审计员能够独立客观地审计。而在对非财务类岗位的员工认识培养上，要让他们将心比心，从制度入手，加强宣传教育，让这些员工明白企业资金管理的重要性，由领导和一把手开始，提升非财务类岗位员工对财务工作的支持和理解，让他们主动配合财务人员和审计人员的工作。

　　 其次，对于本单位而言，要提升员工的水平，这样才能够让其制度得到有效的执行。员工的水平会决定其制度执行的效果，同时也会对其制度的设计产生影响，优秀的员工有利于制度的再反馈，提升制度设计和实施的效果。单位要从招聘关开始，提升招聘的门槛，注重员工的学历和受教育水平及经验等，逐步减少关系户的影响，整体提升员工的水平和责任感，在员工入职后也要时刻加强对员工的教育和培训，通过多种生动的形式提升员工的认识，并提升员工业务熟练和规范程度水平，同时利用绩效考核和职称评选等方式加强员工自我提升的动力及压力，让教育更加有效果。
　　 （二）从企业的角度分析，企业要能够优化机构设置，推行责任制度，改变审计方式和支付方式等
　　 首先，本单位要能够优化自身机构的设置，例如在法人治理结构上从现代企业制度的改革入手，加强董事会、监事会对管理层的监督，改变工资支付方式，将监事会的工资交由董事局等发放，提升监事会的独立性，加强对管理层的约束，形成权力制衡制度。同时本单位在完善法人治理结构的时候也要加强其内部审计委员会的作用，让其下属的审计机构能够更加有效地对单位进行审计并发布企业的内部控制评价报告，这样才能提升内审委员会及其员工的组织地位及其独立性。
　　 其次，完善本单位的资金管理也需要推行其责任制度的执行。这种责任制度不仅仅要针对员工，还需要对管理层提出具体的要求，在执行的时候需要严格纪律，严肃法纪，开展必要的宣传和教育。对管理层要执行其经济责任制度，并对主要的领导实行离任责任审计工作，对一般的员工要结合其岗位进行责任设置，让员工明确其岗位的责任和可能的后果，严格规范其工作流程。
　　 再次，完善本单位的资金管理还可以改变其审计方式和支付方式。在审计上，企业要执行从上至下、从下至上、全方位、立体化的审计，审计人员要加强对事前、事中的审计，以做好对风险的事前预防，同时要加强对内部控制的审计，及时发现内部控制的漏洞，提出针对性的有效方案，以及时规避可能的风险。在支付方式上，要继续优化铁路系统内部的资金结算网络，并寻求优化其集中支付和审批的流程等方案，以减少拨款环节，减少在途资金，降低沉淀的资金量，保证资金安全和使用效率的平衡。
　　 （三）从外部机构的角度出发，要能够争取其他有效的融资方式
　　 为了提升筹资的弹性，本企业要寻求有效的外部融资方式以减少其筹资难题。由于铁路建设基本上是属于政府工程，政府的规划决定其铁路建设的强度和速度，也导致了本企业的资金管理风险等，因此作为执行单位的铁路企业系统需要积极争取国家预算资金，争取通过国家政策的支持增加预算的投入等。另外，铁路系统可以通过和政府的沟通，让政府出台一些暂时性的条例等提升铁路企业融资的范围等，同时本企业可以走市场化融资手段，增加权益性融资额度和资产证券化融资额度等，由于铁路的稳定性和长期性，通过资产证券化等方式进行融资还是有一定的可行性。目前，本企业还可以针对铁路的不同特点寻求和各地政府合作，成立相应的合资公司，合作开发其区域范围内的铁路和城际铁路等，在合资公司内也可以巧用民营资本等的投入，让资金来源更加丰富，让融资方式更加多元，提升融资的额度，促进铁路建设的飞跃发展。
　　参考文献：
　　[1]苑德勇. 解决当前铁路建设资金管理问题的几点对策[J] 财务与会计，2010,11,49.
　　[2]沈阳铁路局基建财务课题组. 关于铁路建设资金管理风险及应对措施探析[J] 经济研究参考，2010年第58期，36-38.
　　[3] 张杰，丁保山. 浅谈如何防范铁路建设资金风险[J] 财经界(学术版)，2008年11期，9-11.
　　
　　（作者单位：中铁十九局集团第三工程有限公司）

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