企业信用管理的探讨
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作者: 孙晓娟
摘要：本文在详细分析我国企业信用现状的基础上，对信用风险进行了深入地研究，并提出了一种简洁有效的企业信用管理方法，从而为企业提供有益的指导。
关键词：企业 信用 失信
当前我国信用危机的出现已经覆盖了社会的方方面面，其中企业间的商业信用危机尤为突出，并对我国的整个社会信用构成了极大的威胁。同时，企业作为信用主体本身也在饱尝着信用风险所带来的“切肤之痛”。因此，如何对企业进行信用管理，防范和避免商业信用风险就显得尤为重要。
一、我国企业失信的主要表现及原因
1、我国企业失信的主要表现
1)商品信用缺失
商品信用缺失主要表现在企业对消费者的各种欺诈和欺骗行为，假冒伪劣产品泛滥。有相当一部分企业长期以来。片面追求利润，采用质次价廉的原材料，不惜偷工减料降低成本，大肆制假贩假，浪费大量资源生产不合格的假冒伪劣产品，以各种非法手段抢占市场，坑害消费者利益。
2)金融信用缺失
金融信用缺失突出表现在企业拖欠银行贷款，逃废债严重，上市公司做假账，虚报利润，骗取股民的钱。同时一些地方政府也纵容一些企业借转制之名逃废银行债务。有关部门对国有商业银行不良贷款新增现象进行调查研究，分析结果认为：在新增不良贷款的形成原因中，企业信用原因、银行贷款因素和国家政策影响所占的比例分别为56％、30％和21％，其中企业信用下降是新增不良贷款问题的主因。
3)社会信用缺失
社会信用缺失主要表现在企业偷税、漏税、走私、骗取出口退税等违法方面。近几年来，企业偷税、骗税、逃税的现象相当严重，违纪大户的数量呈上升趋势，违纪面越来越广，涉税违纪案越来越多，违纪金额越来越大。有些企业以瞒报、少报、虚报等手段骗取货物进出口，骗取退税。
2、我国企业失信的原因
1)企业产权制度不健全
企业产权制度不清晰、不合理是导致我国企业信用缺失的深层次制度性原因。我国企业产权的实际情况是：国有企业产权不清，国有资产产权主体缺位，国有资产保值增值无明确责任者和监督者。所以，国有企业容易滋生不讲信用的行为，“欠债不还有理，欠债不还有利”，自然会成为国有企业的理性预期。
2)市场经济法制不健全
市场经济条件下，信用需要法律和制度来保障。目前，从总体上看，法律在对信用经济还没有发挥其强有力的保障作用。在“有法必依、执法必严、违法必究”的具体操作层面出现了“法律失信”现象。首先，制度的漏洞和法律的“盲区”是导致企业失信行为得不到惩治的一个重要原因。我国现行的《民法通则》、《票据法》、《公司法》、《担保法》、《合同法》等对债务人履行义务的约束不完善且不具强制性。再次，有法不依、执法不严是法律尊严得不到体现，失信现象得以蔓延的重要原因。受地方保护主义、部门保护主义的干扰，在司法上存在随意性和不公正性，存在有意偏袒债务人利益、损害债权人利益的倾向。在执法上，真正裁决执行的很少，造成债权人“赢了官司赔了钱”，而且要支付相当高的诉讼费。法律不能保证维护债权人的利益，实际上等于纵容更多的违法失信行为。
3)利润的驱动与失衡
随着改革开放和社会主义市场经济的建立，特别是市场经济理论的申张和利益原则的确认，使企业利益最大化和个人收入最大化急剧上升为社会追求的目标。于是一些企业利用经济和社会转型期体制、政策、法规和道德建设上的暂时性缺陷和错位，违反市场经济中“法制”和“信用”两个最基本的原则，不合理又不合法地追求致富，疯狂侵吞社会财富，滋生出形形色色的经济犯，罪现象。从社会层面看，社会上普遍存在从众心理、攀比心理、怕吃亏心理也是造成信用缺失的重要诱因。对失信者鞭挞抨击批评的少，无法发挥道德舆论对失信现象和失信行为的外部道德制约力。对诚信者、守信行为缺乏社会保护机制和褒扬机制，这在一定程度上也是造成正不压邪，守信不能胜于失信的社会现实的原因。
二、基于过程的企业失信管理
1、合理确定信用标准
信用标准是指当企业给予客户信用时，对客户资信要求的最低标准，通常以预期的应收账款回收天数DSO和坏帐损失率作为判别标准。因为信用标准的设置，直接影响到对客户信用申请的审批，所以根据本企业自身的资金情况和当时的市场环境。确定适宜的信用标准也是企业制定信用管理政策过程中的重要一环。不难看出，信用标准同时涉及到收入和成本两个方面的问题，因此又是一个求极值的问题。企业应该制定一个合乎自己情况的科学的信用标准，确定信用标准的主要因素应该包括竞争对手的情况、客户分析情况、市场战略、库存水平、其它历史经验等。一个企业的信用标准应该是在对收入和成本认真权衡的基础上慎重确定的。过严或过松的信用标准都不是明智之举，
2、确立授信决策方法
授信决策方法是确定信用标准、信用限额、信用期限以及现金折扣的基本方法。在实践中，可以为企业所使用的授信决策方法可能有很多，但是基本都缺乏科学性和准确性。我们认为。最为合理的授信决策方法应该是在综合分析客户资信能力和信用风险大小的基础上做出的决定。基本方法如下：(1)信用标准决策。信用标准是决定是否予以信用销售的最基本准则，常规方法是利用回款概率的大小和收款成本来计算确定。(2)信用期限决策。在实际工作中，信用期限的确定，应该在参照行业惯例的基础上，通过数学方法确定，信用风险度量方法为信用期限的决定提供了重要依据。实际上，信用期限的给予与应收账款的回收天数是正相关的，经验告诉我们，信用期限越长，应收账款的回收天数越长。(3)销售折扣决策。合理的折扣政策应该是经过企业信用管理部门认真测算。综合考虑有利因素和不利因素，在损失和收益合理权衡的基础上确定现金折扣方案。
3、信用风险的中期监控
中期监控的重要任务是关注企业危险信号，在正常账期，尤其是非正常账期，一定要密切关注对方的变化，尤其要关注下面的一些信号：(1)管理方面的危险信号。如频繁的管理层变动；拒绝提供能够反映企业信用状况的资料：难以接触到管理层：经营者到期更换等。(2)财务方面的危险信号。如供应商的催账力度增加、应诉次数增多：不能够提日，J.付款以销售优惠折扣；开户银行频繁变动：销售额连续下降：利息支付达到极限水平；自有资本减少等等。(3)企业运作方面的危险信号。如：设备买卖、频繁的资产处理：无正当理由退货：购买习惯发生重大变化：过度的快速扩张。
4、加强应收账款的回收管理
企业对应收账款管理的基本目标是降低应收账款的成本，使企业因使用销售手段所增加的销售收益大于持有应收账款所产生的所有费用。应收账款的回收是应收账款全程管理的终点。因此加速回收应收账款保持最佳持有额的关键在于科学地制定回收策略。(1)制定可行的收账政策是企业针对应收账款的控制和逾期应收账款催收而制定的政策。理想的收账政策是每个被选定的客户都是信用良好或有实力的客户，企业所持有的应收账款到期以前能够全部被收回，保证企业运转在良好的现金流量之下同时，又能够让客户满意，使他们继续同公司做生意。(2)合理确定催账目标和催账方式。企业信用管理部门对于每一笔逾期应收账款的处理都应该有明确的目标，即收账人员应达到收账效果和由客户应保持的关系，完整收回客户欠款。但实现这个目标是很不容易的，因为追讨效果和客户关系是两个相互矛盾的方面，因此，收账人员需要具备良好的心理素质和较强的逻辑能力和表达能力。(3)制定资金回笼与承包目标的营销员考核制度。这一管理制度是把产品成本期间费用中的一部分与营销人员经营活动直接有关的费用按比例计算出来，量化到营销人员的经营指标中去。当一个营销人员按时收回一件产品的货款时，该营销人员就能得到被量化了的报酬，若不能按时收回货款时，该商务人员将承担有关费用，从而加速了资金的收回。总之。企业只有加强应收账款的管理工作，才能加速资金的周转，降低风险，促进企业的发展。
总之，企业信用管理不仅是技术、方法、规程和手段，更重要的是培育一种信用文化。是使大家住同一种文化背景下有统一的认知和行为模式，从而促进企业的信用发展。
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