内部审计在企业管理中发挥作用的方式和途径
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作者: 杨思东
一、协助企业建立风险防范机制，开展风险管理
我国目前正处在社会主义市场经济的初期，体制和机制在不断的变革中，法律、法规建设也在不断的探索和健全完善中，作为市场经济主体的企业，所面临的经营风险无处不在。因此，协助企业建立风险防范机制，开展风险管理、降低风险损失是企业内部审计拓展并发挥作用的重要领域之一。国际内部审计师协会《内部审计实务标准》对内部审计在企业风险管理中的作用表述的非常清晰，即“评价并帮助改进机构的风险管理、控制和治理过程”。内部审计特别是在尚未建立风险防范机制的企业中要提醒管理层注意风险，同时提请管理层建立风险防范机制并且协助企业管理层建立风险防范机制。内部审计也可以通过咨询服务的方式，积极协助企业开展风险管理。
二、注意企业环境管理，揭示可能造成的潜在损失，对重大问题及时恰当报告
当前环境问题已经成为各级政府和社会公众所关注的重要问题，企业为此面临着前所未有的环境压力，一方面要投资进行环境治理，加强内部环境管理，另一方面还要进行正常生产运营，由于种种原因企业面临着罚款，各类事故，勒令关闭等可能风险所造成的危害，因此内部审计注意企业环境管理，揭示可能造成的潜在损失，对重大问题及时恰当报告，提醒企业决策层及时做出抉择，对企业环境加以改进和完善，也是拓展和深化内部审计作用的重要方面。
内部审计部门应当与环境管理部门保持密切的联系，随时掌握国家及地方政府新颁布的有关环境保护的法律、法规，在环境问题的审计中，积极寻求环境管理部门的密切配合。同环境管理部门的职责不同之处，就是审计部门侧重于环境问题的合规性和管理体制的问题。所谓合规性就是核实对相关的法律法规是否得到切实的遵照和执行，对订立的环境保护和控制目标是否达到进行检查；在管理体制方面，审计人员应当着重在环境管理和监测机构的独立性，环境问题及其风险的报告渠道是否通畅，环境管理和监测机构所提的问题是否得到应有的重视进行调查。最终将上述的检查和调查结果作出评价，并将此向企业领导报告。
三、帮助企业实施持续经营，避免业务中断损失
企业在日常的经营业务中，有时遇到意外事件、自然灾害等，可能使得经营业务中断，给企业的经营造成不良的后果，内部审计在业务延续中应发挥帮助企业实施持续经营，避免业务中断损失的作用，正如《内部审计实务标准》所指出的内部审计师应当对企业处理业务中断的准备情况作出评价，以使企业的管理当局了解企业应对紧急状况和业务中断造成损失有深刻的认识。如果企业不幸遭受到业务中断的问题，内部审计师可以就企业恢复经营活动和控制有效性进行评价；对减轻业务中断的损失的措施予以确认。内部审计师对企业防止业务中断和恢复的延续计划，汲取业务中断的教训提出有针对性的意见及建议，帮助企业持续经营，避免业务中断所造成的损失。
四、针对企业内部控制状况进行评价和报告，并帮助企业建立健全相互制衡的内部控制机制。
实施严格的内部控制是建立现代企业制度的重要内容，内部审计在企业的主要作用之一，就是通过开展充分的审计和调查工作，收集相关的信息，针对企业内部控制状况进行分析、判断、测试、评价和报告，最终就内部控制的充分性及效果形成判断意见，帮助并促使被审计单位及时采取措施，建立健全相互制衡的内部控制机制。内部审计人员还可以在审计期间，将发现的正在给企业造成严重危害的问题及时向被审计单位通报，以便迅速纠正或减缓内部控制的薄弱环节所造成的损失。内部审计人员通过咨询服务的方式，也可以协助企业各级管理人员对自我控制项目进行评价，对企业治理、经营及信息系统的控制程序的充分性和有效性提出有益的意见及建议。
在此需要指出的是，按照内部控制的原则要求，内部审计人员负责定期评价和保证工作，内部审计师可以促进、协助风险管理过程的建立和完善，但不负风险管理的责任，以免对内部审计的独立性造成影响。
五、通过开展绩效审计，把提高绩效的努力贯穿于管理活动的各个环节，促进企业绩效管理目标的实现。
内部审计部门通过开展绩效审计，对企业资源使用行为提供独立的检查和评价，有利于促进被审计单位或部门适应市场经济发展的需要，围绕提高效率和效果而不断地改进工作，实现最佳的资源管理，做到经济有效地使用资源和提高工作效率。内部审计部门对企业内部各部门开展专项绩效审计，为决策者和企业员工提供有关的信息，这些审计信息包括企业使用资源效果和效率方面。通过对企业资源使用的经济性和效率性审计比较与分析，其目的主要是要找出被审项目在经营中需要改进之处，即评价资源是否得到既经济又有效率的管理和使用。
开展绩效审计还可以促进企业各部门形成浓厚的绩效意识，从而把提高绩效的努力贯穿于管理活动的各个环节，这将从根本上促进管理效率的提高，从而也有效实现内部审计的目标。
（作者单位：西安市供电局）
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