企业内部审计对企业内部控制作用初探
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作者: 吴丽琴
[摘 要]内部审计工作重点应从单纯的查错防弊向改善经营管理、提高经济效益转变。财务审计则是指对被审计的企事业单位的资产、负债和损益的真实性和合法合规性进行审查。内部审计目的在于帮助本企业健全内部控制,改善经营管理,提高经济效益。
[关键词]企业 审计 控制
一、企业内部审计对企业内部控制的作用
备用金、费用、固定资产以及人事管理,这四个方面是支店的财务运作进行内部审计的主要内容。
1.备用金审计及对企业内部控制的作用
第一、在对支店账目中备用金进行核对时,备用金审计往往采取如下方法:
所谓的支店核定备用金,是指支店手中的借支金额、现金余额、银行存款余额和已经被寄到总店的单据的金额,也就是总店未支付给支店的备用金,以及已报销的金额之积。
(1)对于银行存款余额,对其审查时可以采用现金盘盘点和与银行进行账单核对的方法进行审查;
(2)对于现金余额,其审查方法与对银行存款余额审查的方法相同,笔者在此不做赘述;
(3)对于支店手中的借支金额,其审批手续的完备与否是对其审核的重要内容;
(4)对于已报销的金额,对其进行审查的方法是通过对费用以及固定资产投资的审计来进行的;
(5)已寄往总店的单据金额,即未支付备用金,与已报销金额一样,是支店成本的主要构成部分,其审查方法与已报销的金额也一样,笔者在此不做赘述。
在对备用金进行审查的同时,对任意两个月的点点金额以及银行存款日记账余额进行随即抽取并进行记录,然后根据数据做出曲线图,从而使支店备用金的使用情况得到直观、清晰地了解。如果曲线反映出的支店备用金余额一直呈现出余额过多的情况,这表明总店应该减少对支店备用金的支付金额,因为总店对支店的备用金核定过高;如果情况相反的话,则应对备用金额予以适当的增加。
第二、备用金汇付所需时间测试
为了了解到单据流转需要的时间以及总部的汇款速度如何,我们需要对支店汇出单据至到收到总部汇款时所需要的时间进行计算。
为了达到保证货币资金的安全性与完整性,保证公司的资金财产不被流失和盗窃的目的,我们必须对备用金进行审计,从而使得公司的财务会计信息和业务经济信息的准确性和可靠性得到保证,防止因信息失真给公司带来不必要的损失。
2.费用审计及对企业内部控制的作用
对于各个级别领导的审批权限,企业的财务制度给予了明确的固定,因而,对费用的支出必须在相应级别的领导进行审批后才可进行。当费用发生后,需以借方发生额中的重要金额为依据进行凭证的追溯,然后对以下内容进行审核:
第一、对支出的内容是否合理,审批手续是否齐全,审批权限是否符合规定进行审核;
第二、对发票的真实合法性予以审核;
第三、对申请记录的日期、发票产生的日期、费用报销入账的日期进行审核,保证报销的及时性;
第四、还要对凭证的内容是否齐全、是否真实可靠进行审核。
通过对费用进行审计,企业可以使资金使用的经济有效性得到提高,并使费用支出与公司的财务制度的规定相符合得到保证。
3.固定资产投资审计及对企业内部控制的作用
以固定资产明细表上的重要金额为依据,对相关凭证进行追溯,在得到相关凭证后对以下内容进行审核:
第一、对采购资产的审批手续的齐全性、费用审批权限的符合规定性应予以审核;
第二、对固定资产的采购是否经过总部固定资产专项负责人的批准进行审核;
第三、对采购的资产的支出与支店预算内的支出的归属性进行审核;
第四、对公司的固定资产进行实地盘点,并对其使用情况与保管情况进行审核与记录。
通过审计固定资产,不仅可以使企业资产的安全性、完整性得到保证,还可以使固定资产的充分利用度和固定资产的支出与企业财务制度的符合度得到保证。
二、内部审计对企业内部控制的成效
1.统一银行,加快汇款速度
通过对企业的备用金进行审计,对备用金汇付所需时间进行了测试,由于总部与支店的开户行不同,使得备用金从总部汇出到达支店账户所需的时间也不同,最短在当天即可到达,最长需要6天的时间。为了加快汇款速度,总部对多家银行的汇款速度、网上银行以及是否提供上门服务、银行网点的分布情况等等银行的服务情况进行了调差与对比,最终选择了一家能够使备用金汇付所需时间最短的银行,大大提高了总部对支店的集中管理效率。
2.提高支店长审批权限,加强总部与支店的对帐
通过费用审计发现:由于支店长的级别决定了其使用权限,所以支店长的费用审批权限低,凡是超过1000元的支出都要上报给总部审批,这样明显减慢了支店的正常运作。
因而为了提高支店长的审批权限和支店的核定备用金,总部修改原来的财务制度并规定支店的费用由支店本身进行支配,从而加快支店的审批流程。如果必须总部代付时,总部财务人员和支店财务人员均要做单独记录,并定期对帐,以避免再次发生重复汇款的情况。
3.强化固定资产管理流程
通过固定资产审计,能发现有些支店在未经总部批准的情况下,购买了固定资产违反企业规定。总部可以要求支店财务人员加强审核,强化固定资产的统一管理。
4.严格执行企业人事管理制度
通过人事管理审计,可以发现有些支店员工迟到早退以及缺勤等情况在考勤中并没有记录,继而工资结算必然有误。总部可以要求支店的人事及财务今后严格执行企业的人事管理制。
5.利用信息管理网络,规范内部控制流程,加快审批进程
企业应该筹建自己的信息管理网络,这样以后即使企业领导出差,也可通过相关的互联网进行相应的审核 。从而也进一步规范费用审批流程。同时企业的工作人员也可利用网络对企业内部的各项规章制度、福利政策、重要通知及市场活动及时全面的了解。
总而言之,通过内部审计,进一步加强总部与支店的沟通,促使企业进一步完善财务制度和内部控制,并能发现一些之前工作中存在的问题,从而相应地修改某些工作流程,进一步加强对支店的管理,为企业今后的发展打下坚实的基础。
三、内部审计的发展趋势
1.应设立总经理直接管理的内部审计部门
目前企业还不能保证内部审计的独立性与权威性,因为某些企业内部审计人员单纯由财务部门的人员胜任,并没有单独的内部审计部门,在实际工作中,由于这样的设置,内部审计一般不对总部财务部门及其他经营管理部门进行审计,只审计支店。所以应该设置个独立的内部审计部门,以提高内部审计的独立性与权威性。单独设立审计部,在行政上直接由总经理负责并向其报告工作。只有这样才能保证审计结果的真实、客观、公正。这也要依情况而定,如果企业规模较小,就不用设置独立的审计部了。
2.内部审计范围应从财务领域扩展到企业经营管理领域
企业中的舞弊行为以及其他真正存在的问题往往存在于管理和经营领域中。内部审计主要职能应从查错纠弊向为内部管理服务的方面转变。内部审计人员往往将大部分精力放在财务数据的真实性及生产经营收支合规性的监督上,主要职能就是查错纠弊,其主要工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域,不是对企业的管理作出分析、评价和提出管理建议。因此,对企业总体的内部控制制度不能进行系统和权威的评价,也就无法发现和客观评价企业的潜在风险,进而无法对管理和决策层提出实质性与预防性的管理建议。
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