借鉴国际税制改革经验 完善我国税制

来源:用户上传      作者: 王 荣

　　一、国外一些先进税制
　　1.社会保障税的发展引人瞩目。社会保障税是国家为筹集社会保障资金,对工资、薪金所征收的一种特定税收,税款实行专款专用。不仅社会保障税的课征范围已经扩大到几乎所有的工薪收入者,社会保障税税率也随着经济的发展而逐步提高。而且,社会保障税在一些国家中已成为头号税种,其占税收总额的比重不断上升。社会保障税的征收及其比重的不断提高为这些国家带来了新的变化。总体来讲,作为社会保障制度的重要有机组成部分和社会保障基金的最佳筹备方式的社会保险税,已被越来越多的国家所接受,并且经济发达国家保障的覆盖面和征收率还有进一步扩大和提高的趋势。
　　2.环境保护税日益受到重视。随着环境保护观念日益深入人心,越来越多的国家力求在环保市场上获得优势,环保产业已成为当前国际竞争的又一热点。税收政策作为政府调控经济运行的有力手段,被各国(尤其是发达国家)政府广泛运用于促进环境与资源保护、促进环保产业发展。纵观这些国家的环保税收,都是依据“谁污染,谁纳税”的原则设置的,涉及大气、水资源、生活环境、城市环境等诸多方面,其可征范围极为广泛。并且都把环保税收取得的收入专项基金用于环境保护和环保产业发展,使税收在环保和环保产业发展中发挥了巨大的作用。目前许多国家征收的环保税概括起来主要有:二氧化硫税、二氧化碳税、水污染税、垃圾税、固体废物税、噪音税。此外,许多国家还积极采用税收减免和优惠等政策,鼓励企业节约资源,积极治理污染,鼓励科研单位加强节能和治理污染的科技开发。这样,既可以减少发展经济对环境的破坏,促进自然资源的有效利用,又可以变废为宝,提高综合效益。
　　3.税收全球化趋势进一步发展。经济全球化进程加速了税收全球化(或者一体化)。其主要表现在如下几个方面:(1)各国税制趋同。(2)税收协调加强。(3)税收征管趋同。随着国际税收协定签订国的增加和协定内容的细化,以及信息联络的加强和征管手段电脑化,都促使税收征管制度向先进科学化方向发展。目前,越来越多的国家和地区普遍实行由社会中介部门代理办税制度。尤其是实行市场经济的国家和地区在税收征管的各个环节,都广泛采用电子计算机,计算机负责从事纳税申报、评税、稽核、纳税资料的收集存储检索、从事行政管理以及统计各方面的工作。正是由于税收征管的社会化,手段全面的电脑化,使税收征管的效率非常之高。
　　4.电子商务带来新的税收挑战。电子商务是一种以数字通信手段为基础、依靠网络来完成产品交易全过程的经营方式,从商品的浏览、选择一直到订货、付款均采用电子手段进行交易。为促进电子商务的发展,主张对网上交易“网开一面”,不开征新税或附加税以修补来处理网络贸易引发的税收问题。在税收管辖权分配问题上,各国应加强合作与协调。
　　5.国涉外税收管理与反避税力度普遍加强。随着跨国贸易的增多,各国普遍加强了对涉外税收的管理与反避税力度。法国和墨西哥、法国和瑞典缔结了防止关税偷漏的协定。日本也对防止利用“避税港”进行偷漏的规定做了修订。美国则更早就提出了对“避税港”交易加强税收审计的意见,加拿大财政部对利用“避税港”进行精心安排,包括对利息支出、财产转让国际偷漏税,采取防范的对策。
　　二、借鉴国际先进经验,完善我国税制
　　1.完善我国税收政策。国家应把税收政策作为宏观经济调控的重要手段纳入国民经济和社会发展的全局中统盘考虑,建立起运用包括税收杠杆调节宏观经济的机制,并根据经济运行走势及时地调整税收政策,以促进国民经济持续、快速、健康发展。同时,国家还应把税制作为一个整体考虑,对于拟通过税制改革达到的各种目标加以权衡,对各税种的地位、作用和税种之间的关系加以协调,在进一步改善税制结构的前提下实现税制的简化。当前我国现行税制改革所植根的客观经济环境已经发生了重大变化,当时出台的一些税收政策已难以适应当前的经济发展形势,尤其是中国加入WTO 后,更有必要对现行税制进行改革,把中国的税制建设大大地向前推进一步,以更好地促进中国经济与社会的发展。
　　2.进一步增强国际协调与合作,加速我国税制与国际接轨。在开放经济环境中,未来经济发展的基本特征就是超越国界的经济全球化,而在经济全球化过程中,税收国际化是不可回避的问题,我国应把强化和完善税收的征管工作放到极为重要的位置。不仅通过简化税制和办税程序来方便税收征管,提高税收征管效率,而且对税法的宣传、教育、税收电算化等方面的工作也十分重视。此外,我国还要制定出比较完善的税收征管制度,即从宣传教育、申报纳税、立案稽查、依法处理,都有一套比较严密、规范的制度,真正做到了有法可依,违法必究,同时税收征管制度依托的技术装备水平要不断提高,我国应借鉴外国经验,逐步实现税收电算化。
　　3.借鉴国际先进经验,加快研究税收领域的新问题。我国应积极借鉴各国经验,认真总结国际上已有的先进成果,加快这一领域的研究步伐,尽快开征与环保相关的税收。同时尽快采取措施,逐步将分散在各地区、各部门的社会保障费统筹起来,统一开征符合国际规范的社会保障税,建立起专税专用的收支体系。面对电子商务带来的税收挑战,应认真研究和借鉴国际经验,结合我国的实际情况,积极探寻解决问题的对策。同时积极参与多边国际税收协调,以减少税制对资源跨国的扭曲和促进国家之间税收利益的公平分配。
　　税制改革是一个漫长和永久的话题。不可能一蹴而就,关键是要适应经济的发展,顺应经济全球化和知识经济的潮流,合乎世界性税制改革使税制趋同的实际,建立良好的构架,给税制的变通留有空间,以使税收能更好的发挥其职能。
　　
　　参考文献:
　　[1]陈志楣:税收制度国际比较研究.经济科学出版社,2000
　　[2]周国川:经济国际化与我国税收国际化问题.税务研究,2000

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