农业科研事业单位内部控制体系的构建探析

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　　摘要：经济发展和社会进步，离不开农业的发展，作为维持着人民基本生活的产业，农业具有十分重要的地位。本文针对农业科研事业单位内部控制体系的内容以及现存的一些问题进行分析，阐述了通过健全预算管理制度、建立完整的资金约束机制、严格管理国有资产等手段，来帮助提升农业科研事业单位内部控制制度的建设水平，为经济发展和社会进步做出应有的贡献。
　　关键词：农业科研;事业单位;内部控制
　　中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）012-0028-02
　　内控制度从根本上来讲是一种有效促进企事业单位经济管理水平提升的手段。当前，农业科研工作是我国农业发展、维护社会稳定的一项重要工作，在农业科研事业单位，如果没有完善的内控制度，那么就会阻碍农业科研工作顺利开展、影响科研成果和社会效益的产出。
　　一、农业科研事业单位内部控制体系概述
　　（一）资金管理控制
　　资金管理控制工作，主要内容包含收入业务控制、支出业务控制两方面。首先从收入业务控制的角度来说，应当将各项收入全部纳入本单位预算，统一核算，统一管理，确保各项收入全部到位，并及时入账，坚决杜绝设立账外账等“小金库”行为。对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。在收入控制的环节中，与之关系密切的岗位是财务部门的会计、出纳人员，会计开具发票，出纳收款，并保管好相应的票据，保证票款一致。支出业务控制主要的工作内容就是按照合法的审批程序，将农业科研事业单位当中各项付款票据及附件进行收集整理、审核，然后办理支付手续的过程。另一方面，从支出业务控制来讲，在农业科研单位中，每个监督岗位负责各自的监督控制工作，层层审核，层层把关。经过内部审批、付款审批以及付款执行等一系列操作，整个报销过程才算完成。
　　（二）资产监督控制
　　在农业科研事业单位中，资产的控制监督工作对于单位的发展具有十分重要的意义，如果在资产的监督控制方面出现了纰漏，会导致资产的浪费、缺失或者产生不良影响。在农业科研事业单位的内部，资产监督控制工作主要分为三个方面：其一是实物资产控制，实物资产顾名思义指的是除却虚拟的资产以外，一些固态已存在的资产。这些资产如果管理或配置不当就会造成闲置或者是损失。例如农业科研事业单位中存在的一些试验产品、试验植物和实验过程当中产生的科研副产品。实物资产在使用过程中由于较为明显，可以直观地观察到，因此监管工作开展较为方便。其二是指货币资金的控制，在农业科研事业单位发展的过程当中，最重要的就是资金支持，只有拥有充分的资金，才可以保证开展科研工作时，能够拥有充足的器材、材料以及人才。其三是在对外投资管理工作当中，很多农业科研事业单位都会利用自身擁有的资本进行一定的对外投资。对外投资的活动如果得到有效的监管，能为单位创造收益，反之，如果缺乏监管则会造成单位财产的损失。
　　（三）内部审查管理控制
　　内部审查管理控制工作主要是针对各项目计划的数量以及质量使用科学的理念以及手段，结合审计资源、了解审计重点，开展审计管控。严格的内部审计制度是农业科研事业单位管理工作的主要依托，审计机构以及审计人员的独立性则为内部审查的有效性提供保证。只有审计工作能够独立于日常的科研工作、开发工作以及人员管理工作，才可以发挥其监督的作用。在实际工作当中，内部审查管理控制的工作在执行时会受到领导层面的一定重视，因为内部审查管理控制工作管辖到了事业单位的内部纯洁性和先进性。在建立健全意识决策机制以及建立岗位责任制等方面，内部审查管理控制工作都发挥出了巨大的作用。
　　二、农业科研事业单位内部控制体系现存的主要问题
　　（一）资金约束机制不够健全
　　资金约束机制不够健全是目前农业科研事业单位中存在的一个较为普遍的现象。在科研单位，资金是各项工作开展的基础，为单位发展与运行使用的重要资源，一旦缺乏有效的把控，就会产生资金浪费、资金挪用甚至是资金流失的现象。目前很多农业科研事业单位对于资金的约束机制不够健全，为这些违法违规行为的产生提供了有利环境。例如，由于制度的不健全或者项目负责人意识的淡薄，科研项目资金被挪用或者虚报支出、违规使用，没有真正做到专款专用，就会导致项目资金短缺或浪费。在技术仪器更新换代时，没有充足的资金购买仪器、设备或其他科研材料，会导致实验、培育工作受阻，使科研工作难以正常开展。如果科研单位缺乏对资金使用权的严格监管，造成单位大额资金使用的失控，就难以在短时间内扭转局面，恢复正常的运行状态。
　　（二）资产缺乏有效的管理
　　常见的另一问题体现在了资产的有效监督管理方面，资产管理制度的不完善或者资产管理人员、使用人员的疏忽大意，都会造成单位资产的流失。资产管理工作，必须要求做到严谨和细致，开展事业单位的资产管理需要遵循资产采购、使用以及处置的相关规定。现实中，很多农业科研事业单位普遍存在如下的现象：在单位的资产管理中不重视资产的采购监管，认为农业科研使用的设备或者材料具有特殊性，不需要经过政府采购渠道购买，在使用的过程当中更是疏于管理，很多情况下都是应付上级的检查，并没有将严格的制度落实到实践当中，由于管理以及监督的缺失，导致资产流失的现象时有发生。
　　（三）投资风险缺乏把控
　　农业科研事业单位不断发展，相关的业务也不再仅停留于农作物、农产品、农业资料的研究应用，也逐渐拓展到了利用自身的技术能力或科研成果吸引社会投资，或者利用自身的资本对科研成果进行转化，以获取更大的经济效益。如果在投资活动当中，前期没有对于风险的把控，缺乏对突发情况的应对经验，一旦出现危机，会导致农业科研事业单位的资金链受到影响，甚至断裂。投资活动，是在市场的环境下进行的，不同于单纯的科研活动，因此受到市场环境的波动影响较大。如果投资的项目失败，事业单位由于没有实现预期的目标就会产生大量的纠纷和矛盾。目前，大多数农业科研事业单位都只是重视科研人才队伍建设，而投资方面的专业人才则比较缺乏，更谈不上出台健全的与投资活动相关的制度，所以对于投资活动具有更大的隐患风险。 　　三、提升农业科研事业单位内部控制的有效策略
　　农业科研事业单位的内部控制主要包含了资金管理控制、资产监督控制、内部审查管理控制等各方面，必须确保各方面的控制质量都得到保证，才能有效促进农业科研事业的发展。但是目前存在的状况是，在很多农业科研事业单位当中，不仅会由于规范漏洞产生危险，还会在实际活动当中遇到各项预料之外的风险导致工作质量受到影响。农业科研事业单位的内部控制体系建立与完善，从本质上来讲是为了保证农业科研事业单位内部控制的质量，促进我国农业科研事业稳步发展，因此必须要清楚了解当前的问题所在，才能有针对性的进行解决。
　　（一）健全预算管理制度
　　首先需要从前期调查入手，先了解预算管理内控制度的理论以及本单位的具体情况，结合别人已取得的先进经验，并应用到本单位当中，才能够取长补短。其次可以制定单位内部的资金收支计划，主要内容包含提前了解各项资金的使用渠道、方向、流程，把控每一笔资金的往来。特别是一些敏感的费用，例如“三公”经费，一定要事前做好预算计划，先预算后使用，禁止超预算使用。最后就是建立有效的预算管理内控制度，严格执行和监督，只有保证监督到位，才可以消除隐患，保证资金安全，提高资金的使用效率。
　　（二）建立完整的资金约束机制
　　农业科研事业单位资金控制主要工作的内容，就是根据单位内部流转的凭证或者发票，开展符合规定的审查登记和资金收支管理工作。在农业科研事业单位内部，财务管理体系建设的水平直接影响财务资金管理工作的质量，因此必须要建立起一个完整的资金约束机制，从根本上将资金的安全作为工作的重点把控对象。一般情况下不相容岗位实行相分离的原则，例如会计岗位以与出纳岗位相分离，会计岗主要负责开票、审查报销凭证、保管印章及其他会计账簿、凭证资料等事宜、出纳岗则主要负责根据会计岗审核无误的凭证或发票办理收付款业务并登记资金日记账以及保管好支票、现金等有价证券。资金的支出管理一般根据支出金额大小制定分级管理权限，每笔支出都应由相应的审批负责人进行审批后再办理支付。大额资金及特殊的支出还应更加严格，除单位负责人审批外甚至需要领导班子集体讨论后再作出是否支出的决定。单位应不定期的成立检查组对本单位资金管理进行内部审计，核查资金收支的真实性和规范性，以防范违法违规的事情发生。
　　（三）严格管理国有资产
　　在科研事业单位中，应该完善政府采购制度和资产管理制度，资产的采购必须遵守相关制度，通过严格的把控来进行资产的采购以及验收。一般情况下，先由需要购买资产的部门提交购买申请报告，领导审批同意后交由政采部门审核，通过后再进行购买。如果是大宗物资或者大型设备的购置，在购买之前还需要做好前期调查，并且委托专业机构开展评估工作，甚至必要时引入竞价机制。
　　国有资产的严格管理直接关系到事业单位运行的稳定，为了保障国有资产的安全，防止资产流失，应当设立专门的资产管理部门对资产进行管理。了解资产的具体信息，了解资产的使用年限，定期盘点，摸清家底，通过建立追踪台账的方式，来监控国有资产的使用状况。处理資产时，是否达到报废年限，是否符合报废条件，这些都必须了解清楚，针对淘汰下来的一些设备也要进行妥善处理，了解最终的去向。总的来说，就是要对国有资产的来源及去向信息都必须摸清，并进行合理记录。
　　（四）把控投资、科技成果转化活动
　　针对当前的市场环境，农业科研事业单位开展的一些投资或者科研成果转化活动，也需要通过严格的把控才能够保证其质量，通过建立严格的规章制度，把控每一个环节。在科研事业单位开展投资活动时，首先必须对投资项目进行可行性调查，即了解项目的发展前景、行业动态以及资金需求，在了解这些内容以后才可以进行后续工作。其次是开展风险的评估与把控，市场环境下，各项经济活动都是在风险之下进行的，如果没有相对的评估，仅仅凭借着经验和直观感受进行投资活动，只会造成经济的损失和资本的浪费。对于市场经济以及农业科研投资、科技成果转化活动，都必须要有充分的了解，尽量规避风险较大的投资，将目光放在稳妥的项目上，保证投资活动不会对事业单位发展造成不可逆转的不良影响。最后，需要培养相关的专业人才，在科研事业单位内部必须要有具备丰富理论知识以及实践经验的专业人士进行指导，才可以顺利开展投资和科技成果转化活动。
　　四、结语
　　综上所述，在开展农业科研事业单位内部控制制度的建设过程中，首先需要先了解其本质，只有立足于掌握了内控制度的内容及单位现状后，才能更好的结合现存问题进行逐一解决。作为保障农业科研事业单位发展的重要手段，建立规范的内部控制体系可以帮助农业科研事业单位健康运行，通过合理的监控手段提升科研服务水平，助力科研发展。
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