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浅谈国库集中支付下博物馆财务内部控制

作者:未知

  摘要:随着政府对公共文化事业的重视不断加大,博物馆作为管理国家文物资源、传播优秀文化的重要组织机构承担着越来越重的社会职责。博物馆财务内部控制的有效运行是保障其正常运行发展的基础。本文由国库集中支付制度入手,从预算控制、资金控制、支出控制、采购控制四个方面提出博物馆加强财务内部控制的建议。
  关键词:博物馆;财务内部控制;国库集中支付
  中图分类号:F812.2 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2019)013-0212-01
  随着人民精神生活水平的不断提高,政府加大了对公共文化事业的改革力度和资金投入,以博物馆为代表的文化组织机构职能愈发多元化,面临的内外部财务环境也越发复杂。博物馆作为事业单位,在国库集中收付制度下基本上解决了财政资金多层次拨付、多户头存放带来的安全隐患与诸多弊端,提高了博物馆财政资金的运行效率。近几年来,公务卡系统及银行自助柜面的更新使得国库集中支付流程更加完善、简便,但随之而来也对博物馆财务内部控制提出了更大的挑战,博物馆只有全方面、大力度加强财务内部控制才能实现预算执行的科学性、有效性、规范性。
  一、博物馆财务内部控制主要内容
  财务管理内部控制是基于保障资金安全、降低财务风险、规范财务流程等目的采用的一系列科学管理方法。博物馆财务管理内部控制主要包括预算控制、资金控制、支出控制、采购控制四个部分。
  1.预算控制
  预算控制是博物馆财务内部控制中最基础的一个部分,它是指在博物馆管理、运行、服务、发展、创新目标的基础上,细化部门责任与部门职能,借助于编制博物馆预算项目、绩效考核、自主评价、定期反馈等管理方法,使得博物馆更好地运行和发展。
  2.资金控制
  资金控制是指博物馆在国库集中制度下,借由岗位的合理设置、职权的科学分工与制衡以及完备的资金管理制度,确保博物馆资金的安全,保障博物馆资金流动健康,有效规避财务风险。
  3.支出控制
  支出控制是指博物馆通过建立完善的支出体系,包括财务支出流程、审核程序、付款手续等要素,落实“量入为出”的具体要求,结合预算控制相关内容,完善资金支出审批手续,确保每笔资金落到实处。
  4.采购控制
  采购控制是指博物馆结合预算相关内容,选择合理的采购方式,控制采购审批流程,设置完备的出入库制度确保博物馆资产安全。
  二、加强博物馆财务内部控制建议
  1.加强预算控制,合理设置预算指标
  博物馆应结合自身运营状况,恰当地掌握预算控制尺度,合理设置预算指标。为职能部门或作业部门设立的预算标准应体现计划的要求,防止各部门各自为政,细化的预算目标应与博物馆的总目标建立更直接的、更明确的联系。为了防止在预算控制中出现目标置换的倾向,一方面应当使预算更好地体现计划的要求;另一方面应当适当掌握预控制的度,使预算具有一定的灵活性。
  2.加强资金管控,确保资金安全
  在国库集中支付制度管理下,博物馆资金控制显得尤为重要。财政资金的安全性向来是财政资金管理的首要问题。现代科技的不断进步带来便捷的同时,同时也导致了纸质凭证和公章等重要财务鉴证工具的仿造手段不断翻新,监察和审核的难度节节攀升。随着国库集中支付电子信息化改革,博物馆改变了以往半电子、半手工的处理方式:取消纸质凭证流转,不再人工跑单;用电子签章取代了人工印章;用网上审核取代了人工校对。博物馆应在资金业务上实现链条式管理,多岗位设置不同密码防范资金盗用,确保不相容岗位分离,要求资金使用经办人、审核人岗位分离,并且应派专人分别保管数字认证密钥、代理银行自助柜面系统支付优盾。
  3.完善支出管理,健全报销制度
  为加强管理,包括博物馆在内的预算单位除极特殊情况外不使用现金结算,公务卡支付是公务支出的主要方式,公务卡管理系统是国库集中支付改革的重要环节。公务卡结算是对现金结算方式的替代、补充和完善。作为一种电子化的支付结算手段,公务卡刷卡消费的所有信息,包括消费商户名称、消费日期、消费金额、消费地点等均会被真实、全面地记录下来。博物馆应设立健全报销制度,在报销时对原始发票、POS消费交易凭条信息进行核实,对公务消费进行更全面、有效的审核,提高公务支出的透明度,堵塞管理漏洞,杜绝虚开发票套取现金,防范腐败行为。
  4.完善采购流程,落实审批手续
  博物馆内部采购工作的开展,受到预算、财务、后勤等多个部門的影响,且由于科技的不断进步,采购方式种类更加丰富多样。政府采购目录下的商品可以选用网上商城、协议供货等方式;非政采目录下的商品可以采用自行采购等方式。故而为保障采购过程顺利进行,博物馆应指派专门的预算人员、采购人员、验收人员、仓储人员、会计人员,并且设置完备的出入库制度。博物馆应完善采购流程,采购经办人员应结合博物馆制定的预算计划,参酌库存情况开立请购单,并注明采购理由、采购商品名称、规格、数量等项目后上报领导审批,若价值较高则应集中讨论决定。切实落实采购审批手续,做到专款专用。
  三、结语
  在国库集中支付制度下,要求博物馆有较为完善的财务内部控制制度,能够做到权责明确、人责统一。博物馆应自觉提高财务风险防范意识,做好预算控制、资金控制、支出控制、采购控制,确保财务内部制度健全,科学设置岗位职责权限,确保不相容岗位分离,确立保管制度、交接制度、轮岗制度,定期督查,及时反馈,保障博物馆资金安全。
  作者简介:李吟雪(1994),女,汉族,天津人,硕士,职称:助理会计师,主要从事公司财务与理财研究。
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