加强电子商务税收征管的思考和建议

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　　摘要：当今世界信息技术迅速发展，随着经济全球化进程的日益加快，电子商务已然成为未来贸易方式发展的主流。电子商务代表着一种先进的商品交易方式，其自身具有虚拟化和隐匿化的特征，在其影响下，税收征管体系也受到了巨大的冲击。这一背景下，本文具体分析了当前我国电子商务税收征管的现状，实质透视电子商务涉税的争议性问题，从多个方面着手加强电子商务税收征管，并提出了相应的可行性建议，以供参考。
　　关键词：电子商务;税收征管;问题;建议
　　中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）018-0318-01
　　电子商务发展突飞猛进，我国税收的征管模式也因此面临着更大的挑战，传统商务与电子商务之间的不公平问题突出，且违反了税收中性原则，对于税收杠杆调配的基本功能产生了直接影响。对于国家来说，实体经济是发展的基石，但若是线下运营长期承担沉重的税费，反而不利于实体经济与电子商务行业的健康发展，同时也会对社会经济的长效发展造成不良影响。基于此，本文就如何完善我国电子商务税收征管制度展开论述。
　　一、电子商务税收征管存在的问题及成因分析
　　1.税收征管在我国电子商务中存在的问题
　　其一，未建立起完善的电子商务税收征管法律体系
　　伴随着电子商务的快速发展，税收征管出现了越来越多的问题。但由于当前我国关于电子商务税收征管方面的法律法规并不完善，现有的法律基于原有传统商务税收法律做出了小幅度的修改，法律空缺的问题仍旧存在，实际的电子商务征税工作缺少准确的法律依据。
　　其二，传统的税务登记难以适用于电子商务
　　税务登记是税收征管的基础，贸易经营者在工商机关领取营业执照后，就必须承担按期申报纳税的职责。电子商务贸易经营具有明显的隐匿性和灵活性，使得税务机关无法完整的掌控其经营情况，甚至会出现找不到纳税人的问题，增加了税收征管的工作难度。
　　其三，传统纸质账簿和会计凭证失去作用
　　在传统税务征管中，税务机关通常需要通过审查账簿和会计凭证的方式来确认应纳税额，但在网络技术不断更新的背景下，有部分经营者利用了电子商务数字化和网络化的特点，随意篡改其电子信息，因为没有纸质会计凭证做依据，税务机关无法顺利开展审查工作，从而导致税务机关的监管手段失去效用。
　　2.成因分析
　　電子商务是当下一种新兴交易方式，其兼具有形、无形两种贸易方式，具有较强的先进性，无论是在交易还是征管方面都存在较大差异。另外，我国电子商务起步晚，相关工作并不完善，尤其是在监督管理方面还存在较多不足。由于电子商务税收征管法律滞后于社会发展，其与电子商务的整体发展严重脱节。我国现代税制将关注重点放在了实体经济方面，对电子商务涉及并不多，而电子商务独特的贸易模式是无法适应当前税制和法律的。另外，电子商务贸易无法像传统贸易一样体现在纸张上，再加上交易者匿名的问题，导致法律凭据确实，不仅对传统税收方式造成了巨大的冲击，也会直接影响到税务部门监管和税收工作的开展。由此可见，加强我国电子商务税收征管的法律体系建设势在必行。
　　二、电子商务环境下税收征管的强化对策
　　1.完善电子商务的相关法律制度
　　虽然我国电子商务的发展规模已经超过了美国，但因在征管法律制度方面的工作较为欠缺，为了确保各项工作的顺利开展，相关部门需要逐步加以完善，具体措施包括：首先，明确税务机关的稽查权，加大电子交易数据的监察力度，所以工作必须按照法定程序进行，纳税人也要及时向税务机关提供信息和密码备份。其次，大力推进财务软件备案制度，要求已经开展电子商务的企业必须向主管税务机关提供软件信息，经税务机关审核批准后方可使用。再次，完善金融与贸易立法。注重网络安全，降低金融风险，为电子商务的发展提供良好的法治环境，尽可能的避免网络电信诈骗。
　　2.完善电子商务的税收征管体系
　　明确界定电子商务交易的税制基本要素，主要包括纳税义务人、课税对象、纳税环节、纳税地点、纳税期限等，确保电子商务税收征管工作得到法律保障。同时建立起完善的电子商务税务登记制度，确定电子商务纳税申报方式，电子发票、账册的法律地位，全面落实监管工作，为税法制度的执行创造良好环境。此外，相关部门还要明确电子商务税收的税种，保证税收工作的合理性和负公平性。
　　3.引入委托代理机制，优化电子商务税收征管路径
　　电子商务经营者是纳税主体，因其涉税信息涉及到商业机密和私有利益，因此不会全面对外公开。针对电子商务交易运作的虚拟性和隐蔽性，税务机关为了降低信息的不对称性，可以引入委托代理机制，用以优化税收征管工作。委托代理机制下，税务机关是委托方，可以授权让渡税收扣缴权，以此来降低管理难度;作为交易载体，第三方网络交易平台需要保留电子交易痕迹，以便于税务机关全面掌握电子商务交易信息，可见第三方网络平台具备委托代理的功能。需要注意的是，为了保障整个委托代理流程的顺利开展，政府要充分发挥自身监督作用，统筹规划、协调各方关系，着力构建共同管网的共治格局，为消费者和纳税人创造绿色健康的网络运营环境。
　　4.加强税收征管信息化建设
　　除了上述措施，税务机关建立并完善电商税收征管有关制度的同时，也要顺应发展趋势，重视税收征管工作信息化建设。该项工作的重点在于加大税务部门的复合型人才培养力度，尤其是在征管和信息两方面的人才开发，提高税收征管系统的适应性。对此，税务机关可以组织成立电子商务税收征管研究组，并安排征管和信息方面的骨干为小组领导，同时加强与知名电商企业、支付平台企业以及信息技术公司的合作，共同开发更加科学的电商税收征管系统，其后建立信息共享网络，提高电商经营活动的监管效用。
　　三、结语
　　综上所述，电子商务对我国税收征管模式提出了更高的要求，笔者结合电商实际，深入探究当前发展过程中存在的问题，并总结了几点建议。在今后的发展过程中，我们还要加强国际交流与合作，促进信息共享，严厉打击电子商务国际避税的问题，推动电子商务协调发展。
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