对江西小企业营运资金管理的探讨
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作者: 肖小玮 林 斌
［摘要］本文采用问卷法调查江西小企业营运资金管理状况，得出其财务部门薄弱，营运资金管理政策模糊；流动资金周转不畅。建议要摆正财务工作的位置，强化资金管理，分析生产经营过程资金供求情况和营运资金管理综合影响。还要加强现金管理，规范应收账款相关政策，适当扩大赊销并加强使用商业信用的能力。
［关键词］江西小企业 营运资金 管理
一、江西小企业营运资金管理现状
为了了解江西省小企业营运资金管理现状，我们设计了一些问题，涉及企业的总目标和营运资金的管理，给出多个答案由企业选择，统计各个选项的企业个数。由我校会计专业的江西生源的在校大学生假期带回家，进行实地问卷调查。涉及全省大多县市、乡镇。发放问卷300份，收回有效问卷112份。从收回的问卷看，被调查的绝大多数是民营小企业。调查样本主要涉及农业（包括农林牧副渔）、企业、商业企业和服务咨询业，少量制造性小企业。
对于“创立企业的原因”，有27份回答为解决就业问题，77份回答为干一番事业，8份为选择一种自由的生活方式。90份定的企业发展目标为做大做强，22份为近期创造财富。80份会编制现金收支计划，32份很少编制或不编制。对于现金最佳余额的确定，54份人为规定，58份用经济模型。在赊销占总销售比例上，有8份小于5％，在5％左右的有20份，赊销占10％的44份，15％的3份，20％的10份，25％的10份，30％的7份，8份占35％以上。所有的小企业都存在收不回的应收账款，应收账款（不包括最后的坏账）平均回收天数短于1个月的有22份，2个月的有15份，3个月的有19份，6个月的有40份，9个月有6份。所有的企业对“若购货方立即付款，有无优惠”的回答都是“有”。对于“存货管理是否采用经济批量管理”，17份肯定，95份否定。筹措短期资金的主要途径，46家靠银行临时借款，64家靠朋友等私人借款，2家会进行票据贴现，没有主要用商业信用的。在“应付账款平均偿付期”的问题上，18家短于1个月，1个月左右的有20家，有41家2个月，16家3个月，15家6个月，2个9个月。
从以上调查资料可以看出，江西省小企业大多数还是希望朝着大企业发展的。编制现金计划的企业较多，赊销比例不大。在购货方及时付款的情况下，大多数小企业会给一定的优惠，表示对现金收回很重视。对于存货，绝大多数小企业都不采用经济批量法进行控制。在坏账方面，每个小企业都存在不同程度的收不回的应收账款。应收账款的周转期较长，而应付账款付款期较短。主要还是靠私人的力量来进行短期资金融通。
在问卷调查的过程中，我们还了解到江西小企业在管理中的一些突出问题：少数小企业有专门的管理机构对生产经营等活动的管理权限划分，但是很简单，管理队伍不强，实行集权管理模式的占绝大多数，企业重大决策和日常经营决策一般由业主直接执行。管理方法陈旧、在应用现代管理方法上受到很大限制。很多小企业依靠血缘纽带、朋友关系来对外沟通，没有专门的经营理念和企业精神。财务部门薄弱，营运资金管理政策模糊，造成流动资金周转不畅。在日常营运资金的管理上，在产品、产成品占用生产资金增加；应收账款回笼慢，形成结算资金沉淀；存货控制薄弱，造成资金呆滞。
二、提高江西小企业营运资金管理水平的建议
现实中江西很多小企业主把财务部门的服务定位在业主个人利益和企业眼前利益上，这与“做强做大”的目标自相矛盾。所以要管理好营运资金，首先要摆正会计工作的位置，健全的财务部门是科学的理财行为的基础。财务管理的目标是企业价值最大化，小企业的财务部门对于日常的营运资金管理则应力求最大程度的流动性和效益性。
1.设置营运资金需求及评价指标，分析生产经营过程资金供求情况和营运资金管理综合影响
营运资金需求＝（应收账款＋预付款＋待摊费用＋存货）－（应付账款＋预收款＋应交税金＋其他应付款＋预提费用）
小企业的财务人员应根据其生产经营特点，定出营运资金需求指标的合理数值或者定出与销售收入的合理比值，作为检查和监督企业生产经营过程资金是否紧缺的依据。
购销周转率是评价营运资金管理综合影响的有用工具。该指标指一年内从购买存货产生应付账款至以销售存货收回的货款归还欠款发生的次数。购销周转率提供了对营运资金循环时间的直觉评价，与传统的资产使用和财务评价相联系，能分解应收账款、存货、应付账款管理在资金循环长度上的影响，从而要严格控制“三期”――存货周期、应收账款周期及应付账款周期，使小企业看到财务变量之间的相互关系。
2.计算现金支付能力指标，加强现金管理
江西小企业大多编制现金收支计划，但是很简略。还要明确自己的现金流方向，加强对现金流量分析，严格控制现金流入和流出，保证支付能力和和偿债能力，确定资金的合理需要量，监控企业是否出现短期支付紧张。现金支付能力是监控企业资金紧张的最基本、最常用的指标。
现金支付能力＝（贷币资金＋短期可变现投资＋短期可收回票据）－（短期借款＋短期应付票据）
根据小企业自己的生产经营及销售活动特点，定出应持有的合理现金支付能力数值的范围，也可以定出现金支付能力和销售收人的比值，作为检查和判断企业有无现金支付能力的标准。所以不要接超过企业生产能力15％以上的大单，没有资金很可能被噎，可以考虑把部分订单转包给可靠的同业公司，将风险转包出去。
3.规范应收账款相关政策，加强财务部门和销售部门的沟通；在满足应收账款收现保证率的前提下适当扩大赊销
小企业强烈的成长意愿与技术开发能力、市场开拓能力及管理能力的缺乏之间的矛盾，决定了其理财思想较大企业要为稳健，切忌操之过急，盲目扩展。对于赊销也是这样。调查中了解到江西小企业赊销业务，有的往往由企业主说了算，有的由销售部门一手包揽。但是很多小企业又认为催收货款是财务部门的事，与销售部门无关，其实这是一种错误的观点。销售部门往往会片面追求销售业绩，而忽视对应收账款的管理或管理效率低，对赊销对象的现金流动情况及信用状况缺乏了解，不能够及时催收货款。如果销售人员在提供赊销商品时，还要负收回应收账款的责任，那么，他会谨慎对待每一项应收账款。销售人员应在征得财务部门的认可后才能发货，并且要按购销合同及时收回货款。有可能的话，最好在财务部门中设置风险控制员，考察客户的偿还账款的信用情况，有没拖欠税款而被罚款的记录，有没有拖欠供货企业货款的情况，企业的注册资本和其他综合评价，进行科学的信用政策。
在加强对赊销和预购业务的控制，制定相应应收账款、预付货款控制制度，加强对应收账款的管理，保证应收账款的有效收现，减少风险的前提下，扩大赊销，是江西小企业提高利润的有效途径，并可提高企业资金使用率。
4.增强信用度，提高使用商业信用的能力
小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等决定了它通过市场融资资信很低。江西小企业自己要苦练内功，优化资本结构，创造良好的外部信用潜力，而不能仅依靠私人的力量来筹资。
尽量使用商业信用融通短期资金。比如对内部员工，奖金可以按季支付，每月25日发放上月1日～30日工资，可以有25天的无息贷款可以利用。原材料费用尽量延期支付，对于下游的原材料企业来说，因为自己是长期客户，可以先货后款。当然，不能拖欠应付款项，以免影响公司的付款信用。
江西的小企业主要集中于劳动密集型产业和第三产业，生存环境恶劣，失败率高，但在促进省经济增长、拉动民间投资、优化经济结构、推动技术创新、缓解就业压力、保持社会稳定等方面，发挥着不可替代的主力军作用。所以科学管理营运资金是江西的小企业发展壮大所需，也是江西经济发展所需。
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