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基于标准成本作业化改造的政治供电保障任务管理与控制

作者:未知

  摘 要 如何让一个标准能贴合成本开支实际,支撑“一一对应”的管理真谛,构建一个玻璃般透明的任务管理系统,使隐蔽或模糊业务支出变得无处遁形,推进标准成本涉及作业的规范发生和内控有效,是成本管理的重要研究方向。首都政治供电保障是基于北京4个中心功能定位,针对国内国际重大会议、重要活动、重要元首出席、重点用电客户开展的,保障要求达到“四个零、六个最”的电网专项保障服务。作为国有企业,既要精准保障做到万无一失,又要做好企业长足发展的管理准备,需要在传统检修运维成本管理基础上,更新和完善政治供电保障涉及特殊生产作业的标准成本管理,做到保电任务与成本管理“两手抓,两手都硬”。首都政治供电保障有着集中部署、重点突出、保障标准高、应急配套全的特点,实践中,从保障方案入手,像剥茧抽丝一样,寻找生产计划中的钱、物、票因素,建立一套完整体现保障流线的标准作业库,通过分析保障设备资产的类型、匹配典型资产单位标准成本,优化单项作业标准成本,根据保障级别设计典型方案,进而形成典型保电方案的综合标准成本,最终达到提高成本预算测算能力、兼顾首都需求与电网资源平衡、促进供电保障任务良性循环的目标,为生产运行提供有力的财务保证。
  关键词 供电保障 标准成本 作业改造
  一、政治供电保障标准成本作业化改造实施背景
  现行的电网检修运维标准成本管理,无论其业财模式、预算管控,还是定额体系、价格水平,都仅适用于传统巡视、检测、维护等生产措施下的成本管理。首都政治供电保障任务发展到2019年,已经提升到“四个零”(设备零故障、客户零闪动、工作零失误、服务零投诉)和“五个最”(最高的标准、最有效的组织保障、最可靠的技术措施、最饱满的精神状态、最严明的工作纪律)的专业高度,人力投入更精、作业时间更久、保障装备更先进、专业融合程度更高。业务端的深刻变化要求财务管理与时俱进,提供更加精准配套的成本管理支撑。
  国家高度重视电网企业成本价格监审工作,企业与政府监管部门在电网运行成本上的专业沟通,决定着关系国计民生电价的走势。电网企业成本管理,主攻方向应该是更精更细的多维管理,将业务作业通过多维报表精益呈现,消除成本管理盲区,在企业自身管理升级的同时,也可以同步向社会及政府监管部门提供更为透明、精准、公正的电价成本信息。
  二、政治供电保障标准成本作业化改造的内涵
  政治供电保障标准成本作业化管理与控制体系是建立在国家电网公司现有的运维检修、技术改造成本管理体系基础上,结合供电企业历史成本,对政治供电保障作业进行调查、分析和技术测定后,制定的用于评价实际成本、衡量工作效率的预计成本管理体系。根据保电工作的内容特殊性,创建了“五个典型”的工作思路(典型作业、典型设备、典型资产、典型活动、典型方案),对传统成本管理模式进行改进、改革、改善和发展,通过优化标准作业程序,将标准作业成本按电网检修运维成本及其他运营费用两部分分类,解决传统运营费用测算标准定额过低、归集方向不明确的管理难题。通过合理调整定额含量及市场价格水平,解决政治供电保障全流程各时段中涉及排查隐患、巡视看护、安保防控等重要作业各环节,在标准频率、人力投入、物力成本等各维度上的成本管理瓶颈,全面优化企业作业链和价值链。
  三、政治供电保障标准成本作业化改造的主要做法
  (一)改造建立标准成本作业库
  建立标准作业库的目的是为准确计算政治供电保障任务的预计成本,知道未来期间要什么,要发生多少费用。本次标准作业库选用工作分解结构(简称“WBS”)方法确定预算管理工具和集成作业维修工单。工作分解结构包括:工作(work)——可以产生有形结果的工作任务;分解(breakdown)——一种逐步细分和分类的层级结构;结构(structure)——按照一定的模式将各部分内容有效地组织衔接。基于该方法,可以把保电任务按一定的原则分解成一项项作业,即项目→任务→作业。WBS处于计划过程的中心,是制定进度计劃、资源需求、成本预算、风险管理计划和采购计划的重要基础。WBS针对各独立单元,进行时间、费用和资源需要量的估算,提高时间、费用和资源估算准确度;是确定项目进度测量和控制的基准;将项目工作与项目的财务账目(资产及费用)联系起来;便于划分和分派责任;确定工作内容和工作顺序;估算项目整体和全过程的费用。
  基于WBS方法建立政治供电保障任务标准作业库的具体标准来源:一是政治供电保障任务的业务方案的标准化;二是保电按级实行分级管理;三是将涉及保障的资产根据国家电网公司通用资产分类标准作详细划分;四是执行《国家电网公司项目WBS架构编码规范》(Code Standard for Work Breakdown Structure of Enterprise Project in SGCC)(Q/GDW 1934—2016);五是用表格法完成标准作业库WBS信息展示。
  政治供电标准成本作业库的制定,按照保电工作推进过程分为筹备阶段的“事前作业”,实施阶段的“事中作业”。事前作业主要工作内容以对变电站、输电线路、配电线站的状态检测等预防工作为主,包括检修、试验、评估、隐患排查等作业,为保电活动前一次性作业;事中作业主要以对电网的巡视看护、备用发电车、安保防控为主,包括特训、值守、督查等作业内容。通过作业内容的梳理,可以改造建立一套保电标准成本作业库,在原有检修运维管理作业库基础上运用WBS方法,以作业成本明细表的形式归类细分成政治供电保障电网检修运维成本标准,包括变电设备、架空输电线路、电缆输电线路、配电站线、变电站通信设备及系统、信息系统及设备等资产类别6类成本;其他运营费用成本标准,包括专业设备及车辆运维成本、要客服务、保障、其他等资产类别4类成本。所有成本标准涉及53项保电作业,涵盖了重大保电事前、事中全部专业的全部作业内容。
  (二)改造调整单项作业标准成本   政治供电保障标准成本属于企业混合成本,从电网资产管理的角度出发,新增的固定资产及资产运维活动皆来源于电网基建及电网技改、非生产性技改,属于电力工程安装活动,在确定分项作业标准成本时采购工程分析法及定额法。工程分析法是分析影响各有关成本项目数额大小的每个因素,在此基础上直接估算、测定出固定成本和变动成本的一种成本分解方法。政治供电保障项目分为事前、事中两个阶段,而不同阶段的造价成本又是由每一阶段的项目活动造价构成的,所以在成本分析过程中应按照项目活动分解的方法形成单项作业、标准作业库适宜结合动态活动定额法进行工程分析制定标准成本,然后按照自上而下的步骤制定标准成本。
  (三)制定典型资产单位标准成本
  在作业内容及成本组成补充完善的基础上,本次标准成本作业化改造还增加了典型资产单位标准成本测算模块。涉及政治供电保障典型资产主要分为变电设备、架空输电线路、电缆输电线路、配电线路及设备、通信线路及设备、用户资产、其他等。例如,对于“配电站线”资产类型,标准作业库中按10kV\0.4kV电压等级分类,典型设备分为配电站室、配电架空线路、配電电缆线路。设备分别再细分相关作业内容,一是配电站室:设备检测、专项试验检测(ATS、SSTS设备)、配电站室看护;二是配电架空线路:运行环境专项治理、配电架空线路状态检测、架空线路试验检测、配电架空线路特巡看护;三是配电电缆线路:电缆线路状态检测试验、电缆线路特巡看护。每项作业内容都要根据政治供电保障工作标准、保电级别的不同进行设置,对工作中涉及的作业成本按测定的分项作业标准成本进行匹配。
  典型资产单位标准成本的制定实现了对每一类资产以资产类型、电压等级进行细分,再匹配事前作业、事中作业成本,能够直接获得该类资产保电任务中的标准成本,有利于在预算阶段直接快速测算出不同保电级别各基层单位不同资产类型、不同资产数量而需要产生的保电成本,具有针对性强,满足多样化、个性化资产成本配置需求。
  (四)制定典型保电方案标准成本
  国家电监会《重大活动电力安全保障工作规定(试行)》中规定,根据保障任务的特点和要求,保电等级分为国家级、省级、市县级3个维度,界定特级、一级、二级、三级典型活动保障等级。二级、三级保电工作已基本融入企业日常检修运维范围,本次主要对特级、一级保电级别标准成本作业化进行改造。
  四、政治供电保障标准成本作业化改造的实施效果
  (一)运用科学分析手段合理确定成本归集原则
  政治供电保障成本管理改造中,标准作业库的搭建、单项作业成本的确定是在现有的电网检修运维定额体系进行了纵深延展和创新,采用工作分解结构法(WBS)、工程分析法及定额法进行成本计划和预算管理,发掘成本动因,为满足政治供电保障任务的需要而量身打造的一系列作业的集合体。它能够明确和准确说明项目的范围;针对各单项作业任务进行时间、费用和资源需要量的估算;为计划、成本、进度计划、质量、安全和费用控制奠定共同的基础,确定项目进度测量和控制的基准;将项目工作与项目的财务账目联系起来,便于划分和分派责任;达到估算项目整体和全过程费用的相对精准性。它从业务部门保障方案入手,以作业成本为对象,以每一作业的完成及其所耗资源为重点,以成本动因为基础,及时、有效地提供成本控制所需的相关信息,改造和优化作业链,在合理的单项成本价格基础上归集典型资产单位标准成本、典型保电方案综合标准成本,使成本归集标准化、规范化,层次更加清晰,更加具有实用性。
  (二)提高预算调控力,实现优化统筹资源配置
  政治供电保障标准成本的确定,切实提高了全面预算管理水平,体现了多维精益管理的思路,解决了以往保电成本测算依据不足的困扰,尤其是运营成本费用的测算靠经验、凭历史引发的预算不足、成本超支的被动局面。为各专业部门保电预算编制、预算调整提供了可靠的数据来源和多维度测算标准;为决策部门预算审批、计划下达提供了有力的参考依据;为财务部门消除了成本管理盲区,充分发挥全面预算管理的执行效率与效果,使有限的资源得到有效的配置。
  在改造过程中分析出不同保电等级下变电站、输电架空线路、输电电缆线路等典型资产的不同电压等级,事前、事中作业标准成本,企业在同一保电任务预算管理中,可根据不同的属地单位资产情况,根据资产数量匹配典型资产单项标准成本进行事前、事中成本测算,保证了预算编制的合理性、编制口径的一致性,大大提高了预算编制的效率。从业务前端入手,加大管控力度,确保预算对各项生产经营活动的有效控制,体现了全面预算管理的战略性、统筹性原则,有利于平衡发展投入与企业承受能力,合理安排年度投资预算。
  (三)推进成本精细化管理,提高企业核心竞争力
  政治供电保障任务有其特殊性。政治性强,保电级别高,任务管理过程中往往更注重供电安全保障万无一失,不遗余力地加大投入,项目管理与成本管理成为无交集的两条线,先干活、后算账,把成本管控放在了第二位。秋后算账时,依据日常运维检修定额及成本管理体系确定的预算管理与保电实际成本的差异性较大,成本核算标准不统一,加之基层单位成本核算管理水平参差不齐,出现保电成本超预算的情况,部分项目以申请追加预算的方式解决资金缺口,个别项目甚至出现协商让利、压价施工单位的情况,有可能造成不良的社会影响。
  政治供电标准成本作业化改造工作紧密结合保电管理标准和工作标准,进行了作业细分,根据保电工作的特性在运维成本之外补充了运营成本其他费用,诸如手持APP系统运维、发电车保养维护、箱变车租赁与运行值守、户外式SSTS配电设备和UPS配电设备租赁与调试、用户电工培训、临勤安保专项培训等有政治保电特色的作业标准成本,政治供电保障中后勤部门提供的药品、帐篷等保障物资,为巡视、安保人员提供的餐饮费用,都对单项作业标准成本进行了合理测算,计量了正常消耗水平,通过改造完善标准作业库、单项标准成本,让每一步保电作业都有成本发生的计算依据,做到了为精细化成本管理提供控制工具,保证了成本指标的真实性和准确性,优化了成本结构。
  (四)开启管理创新模式,寻求不断完善和发展
  先进的科学技术与先进的管理是推动企业发展的“两个车轮”。政治供电保障标准成本作业化改造是提升管理水平的一次大胆的创新尝试,经历了从方案设计、信息采集、建模测算、历史数据对比分析、效果论证、修改完善到推广应用各个阶段。实现了方法手段的创新,运用WBS项目管理工具,对政治供电保障任务进行工作结构分解,组合和定义了项目团队为实现目标而创造的必要的可交付成果。它在成本管理“调控成本总量、监控业务分项、严格标准体系、实现集约高效”的总体要求下以作业标准和动因分析为基础,对保障成本的资源耗用状况进行定性、定量分析,实现了标准成本作业化改造将预算与核算有机衔接起来,实现了管理理念的创新,政治供电保障标准成本作业化改造,实现了成本管理要素从“点”(单项作业标准成本)到牵引成“线”(典型资产标准成本)延伸到“面”(典型保电方案标准成本)扩展成“体”(政治保电标准成本作业库),让管理兼顾宏观和微观,统一了成本计算原则、费用归集路径,规范了列支渠道,细化管控标准;与信息化建设有机衔接,为标准成本管理提供了技术支持;与资产全寿命周期管理有机衔接,落实了成本管理责任。
  政治供电保障标准成本作业化改造的推广应用,能够建立标准成本动态完善机制,通过在应用过程中积累数据,总结经验,进而不断提高标准成本的适应性和准确性,使企业快速适应外部环境变化,果断作出内部体制调整、业务财务协同一致发展的体现,是企业管理体系整体优化提升的有益探索。
  (作者单位为国网北京海淀供电公司)
  参考文献
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