应收账款信用风险管理探析
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摘 要 由于塑料贸易行业存在下游客户分散、规模不大等特点，分销商使用各种手段扩大销售， 赊销成为扩大销售的主要方式之一。分销商由此产生了大量的应收账款，使其面临坏账损失及流动性风险。因此，应收账款信用管理已成为当前企业市场交易以及风险管理的核心内容。本文通过分析应收账款信用风险现状及成因，针对性提出塑料行业应收账款信用风险管理策略。
关键词 应收账款 信用风险管理 塑料贸易行业
一、应收账款信用风险管理概述
随着市场经济的快速发展，产业链优势越发凸显，产业链各个链条中比拼的更多是业务服务、金融服务等配套服务方面，往往这些服务成为企业间竞争的重要因素。在一些大宗商品贸易行业，由于分销利润较薄，为了争取更多的客户资源，很多企业会采取赊销方式，给予下游客户一定的账期，这样就形成了应收账款。应收账款管理的目的是确保我们的应收债权能及时收回，同时减少企业发生坏账的可能性。信用風险管理是指事前对下游客户信息进行收集和评估，给予客户一定信用评级、账期以便于开展赊销业务，开展赊销业务后进行回款动态跟踪、调整客户评级等过程。
二、塑料行业企业应收账款信用风险现状及成因
（一）塑料行业企业应收账款信用风险现状
塑料上游国外主要有美孚、杜邦、沙比克、LG、BP等大型生产企业，国内有中国石化、中国石油及中小型生产企业。国际大型生产企业和国内两巨头石化企业通过各分销商渠道进行销售，面对成千上万的下游塑料制品生产企业，分销商会根据生产企业实力采取不同的销售策略，是采用现金销售还是信用销售方式。但是塑料制品生产企业存在经营规模小、资金有限等先天因素，所以存在我们需要探讨的塑料贸易行业应收账款问题。
2018年以来，由于整体经济环境的恶化及中美贸易摩擦的背景下，金融机构对民营企业信贷政策收紧，造成很多企业流动性不足。不少塑料贸易商应收账款居高不下，严重影响了贸易商资金周转，加大了贸易商的经营风险。
（二）塑料行业企业应收账款信用风险成因
塑料行业应收账款增长及出现逾期、甚至坏账，一方面与企业生存的大环境有关系，一方面与企业缺少对应收账款的管理有很大关系，主要有以下几个方面原因：
1.没有明确责任主体
不少企业由于管理粗放，有大量的应收账款与客户对不上，甚至逾期也未采取措施，最终形成坏账。主要原因是没有明确哪些客户可以做赊销业务、做完赊销业务后由哪个部门来跟踪，出现逾期或者坏账由哪个部门来处理的机制，最终导致出现问题落实不到责任主体。
2.管理工具或者方式不对
很多企业从财务层面进行简单的账龄分析，没有定期从业务角度按照客户、销售合同号等维度进行应收账款分析。现在是数字时代，更多需要借助ERP等信息技术软件实现应收账款的管理，但是很多企业基于成本考虑没有上线ERP管理系统。
3.长期不对账
业务开展中涉及货物流、资金流、票据流等时间延迟，同时对未结算事项未进行定期对账。现实中有的企业没有对账机制，谁负责对账，与谁对账，有些企业没有取得合法有效的对账单据。以上各种原因导致长期未对账。
4.风险评估不健全
目前部分塑料贸易企业都不对发生赊销业务的交易对手进行风险评价，没有建立授信客户评估制度。造成很多应收账款逾期，甚至出现坏账。
5.应收账款逾期应对不力
部分贸易企业存在出现逾期，让销售或者业务人员去催讨，没有及时采取保全或者诉讼等手段，甚至有些合同过了诉讼有效期3年，以至于从法律层面都无法取得相应权益。
三、塑料行业应收账款风险管理策略
（一）应收账款信用风险识别
应收账款信用风险的发生主要是因为客户资金流动性、偿债能力、运营能力出现问题造成的。对应收账款信用风险的识别可以使用PESTL模型从宏观经济环境、行业环境、市场变化、区域性经济环境判断整体市场风险度。
在数据时代（DT时代），由于物联网等技术的革新，信息变得越来越透明，数据连接更加紧密，大数据对风险识别变得越来越重要，能够提高对风险识别的认知度，筛选出对企业制定政策更重要的有利或者不利的因素。在多数情况下，多个风险可能影响企业制定应收账款赊销政策和对信用风险的判断。在信用风险识别过程中可以采用鱼骨图或者事件分析类图来表示。
（二）应收账款信用风险评估
应收账款信用风险评估应分别分析客户发生逾期或者坏账的可能性和影响程度，并通过绘制风险矩阵图来表示。企业应根据风险与收益相匹配的原则，可以采用普遍的一种信用评估方法——5C分析法，从品质 （character）、能力 （capacity）、资本 （capital）、抵押 （collateral） 和 条件 （conditions）五个方面评估客户信用状况，通过“5C”系统来分析顾客或客户的信用等级。
（三）应收账款信用风险策略和方案
1.建立信用管理制度
（1）建立信用放货管理办法。信用放货管理办法的建立是企业有效防控应收账款风险的前提，只有公司内部形成一套行之有效的管理办法，对业务选定客户、内部执行标准都有制度上的保障。
（2）明确管理体制。在公司内部分管理条线和业务条线，管理制度中我们要明确管理条线的具体职责，业务条线的具体职责。
（3）确定信用放货的客户标准。通过对客户进行5C分析确定信用额度及账期，企业可以根据信息技术的发展、国家信用体系的不断完善，不断修订评估标准，以适应企业信用放货的要求。
2.成立信用管理评估部门，并利用信息技术实现线上管控
成立专门的客户信用管理评估部门，对业务往来客户进行事前、事中与事后的信用管理与规范。包括上游供应商和下游客户（以下统称客户）的资信调查，授信额度的评估、动态跟踪和后续评价、额度调整等全过程管理。 在数字化时代，信息技术成为我们客户开发、客户服务、客户管理提供有力支撑，我们可以通过ERP系统扩展客户管理模块（CRM），对客户开发过程、信用评级、信用调整、信用预警进行体系化管理。通过ERP系统对应收账款进行信用管理，对有应收账款逾期的客户，如果再次制定销售订单时，ERP系统会自动提示客户履约情况，提醒业务风控审批人员。
3.客户信用动态跟踪管理
对于已确定信用额度的客户，信用评估部门组织相关部门每半年进行一次评价，特殊重大客户应提高评价频次。业务部门发现存在异常情况的已授信客户，应立即上报。信用评估部门对发现授信额度执行记录差的客户随时进行授信额度调整建议，经公司风控部负责人审定后，执行新的授信额度。
授信额度确定后，业务部门要按照公司要求，加强对客户的管理，定期进行回访，及时了解客户的生产经营情况、财务状况，重大事项应及时通报信用评估部门与风控部。
授信额度期限内发生下列重大事项之一的，或者发现存在重大潜在风险的，业务部门应及时上报相关情况，信用评估部门应立即重新评估该客户的授信额度;相关管理部门应及时提出处理意见，同时业务部门应采取恰当措施控制风险：一是兼并、收购、分立、破产、资产重组等重大变动;二是重大法律诉讼;三是重大事故和大额赔偿等重大事项;四是生产经营状况恶化;
4.定期询证函
财务根据业务发生的频率、账期、产品特性定期出具应收账款客户明细，客户明细应包含客户名称、合同号、应收金额、到期日、应收剩余天数等要素。业务部门对于财务出具的应收账款客户明细予以核对与确认，确认完毕后财务部们给客户发询证函，以确保函证数据准确、完整到达客户，后续跟踪回函情况。对于未回函的，财务与业务需要讨论原因及采取必要的应对措施。
5.建立应收账款逾期罚则制度
业务人员提供虚假评估资料申请客户信用放货额度，一经查实，由此给公司造成的实质性损失，由责任人员和所属业务部门承担;并报人力资源部门备案，视情节轻重可以对责任人员处以通报批评、降级、取消晋级资格、劝辞或开除等处分。
6.采用信保方式转移应收账款坏账风险
中国人保、中国信保等保险公司针对某些产业或者领域开展相应保险业务，企业可以投保方式把对下游的应收账款回收风险转移给信保公司，同时支付对应的保费。在收益和风险权衡下，企业可以根据自身对客户风险评级选择信保模式还是自身承担風险模式。在信用风险管理组织健全或者人员评估能力较强的情况下，可以有选择地进行信用保险，以节约公司经营成本。
（四）应收账款信用风险管理督促与改进
风控部每个月组织业务部、财务部等应收款负责人召开客户评级、应收账款等议题会议。对各业务部门本月的应收回款情况和存在的问题进行通报，需要跨部门沟通协调的问题或需要领导决策的事项，形成会议记录，风控部会后跟踪解决进展，并在下个月运营分析会中对上个月的问题通报其解决情况。
定期对客户信用等级进行更新，以符合塑料产业或者经济环境的变化;信用管理部门与业务部门不定期走访客户，了解塑料下游企业最新经营模式、经营情况，根据实地调研的信息对风险评估模型不定期更新要素。
四、结语
企业为提高市场占有率及扩大市场，赊销成为市场竞争有力的武器。应收账款信用风险随之产生，若管理不当存在应收账款逾期，甚至坏账的可能性。针对应收账款信用风险，企业应当加强管理，对应收账款全程进行管理，做好风险评估工作，积极主动采取风险应对措施，保证企业资金安全。
（作者单位为中基宁波集团股份有限公司）
参考文献
[1] 张敏达. HF公司应收账款管理研究[J].中外企业家，2019（13）：56.
[2] 张长虹.应收账款风险的分析及防范措施[J].财会学习，2018（25）：2.
[3] 余鹉.企业集团应收账款问题分析及解决对策[J].财经界（学术版），2015（05）：94-95.
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