息化环境下房地产企业内部控制问题探讨

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　　摘 要 通过内部控制制度，房地产企业将有效地约束内部会计行为，并以此确保企业资产的完整性以及会计信息资料的真实性。为了遏制房地产企业可能出现的违法违规问题，对企业进行科学合理的内部控制显得十分重要。
　　关键词 房地产企业 会计信息化 内部控制 问题 措施
　　随着我国经济的不断发展与进步，很多企业的会计工作逐步迈向信息化与系统化，因此利用信息从事非法经济活动的风险增大了许多，对于房地产企业来说更是如此。房地产企业人员流动变化性较大，资产价值又比较高，而且企业的类别较多，种种因素导致风险问题更为突出。
　　一、会计信息化背景下企业内部控制的诸多影响
　　会计信息化后，利用相应信息从事非法活动的风险将大大增加，对房地产企业来说更是如此。房地产行业具有人员流动性大、资产价值高以及类别较多的显著特点，很容易出现这类风险。一套完善的会计信息系统能够为企业的内外管理工作提供一定的便利。因此，企业要不断加强会计信息化方面的建设以及人员方面的管理，同时还要提高企业员工的职业素养与道德水准，通过种种手段减少这些潜在的风险系数。
　　会计信息化的普及使企业会计人员获取的会计信息成倍增加，而在房地产企业市场内外复杂的大前提下，如何从大量烦琐复杂的信息中抓取重点信息，帮助企业管理层作出有效决策，就成为当今会计工作者的新挑战与新要求。
　　二、房地产企业在会计信息化的环境中面临的问题
　　（一）管理理念受限
　　虽然我国诸多企业管理部门已经意识到了互联网技术在实际工作中的价值与意义，但当种种政策落实的时候，却仍会遇到很多问题，如管理理念的受限问题。从问题的根源来看，很多工作人员都受到了过去传统会计工作的限制与影响，思想的禁锢导致互联网体系下的会计管理工作在开展的过程中无法很好地对信息与数据等关键要素进行管理与应用，甚至整体的管理核心还是落在了企业的运营以及资金流动方面。但这种传统的管理模式已经无法顺应更为多元化的消费者需求，对企业资源的共享与信息交互带来了很大的阻碍与影响，甚至拉低了整个行业发展的效率与速度。
　　（二）信息与数据的更新速度不及时
　　就当代企业发展情况而言，要想在信息化与网络化高度发达的市场环境中存活下来，信息与数据都具有不可替代的应用价值与意义，企业必须有能力充分掌握具有时效性、准确性的信息资源，只有这样才能结合当代网络资源来建立一个更完整的信息管理机制。但从很多企业发展模式来看，它们都还没有较完善的转型信息处理机制，这就意味企业内部的信息更新速度与整个市场的更新速度是有出入的，企业可能无法及时搜寻以及提取到对企业发展具有重要意义的信息与数据，最终结果就是导致财务会计方面的管理工作落后于人，甚至落后于整个市场，这将影响到企业后续的发展规划与进步。
　　（三）缺乏有针对性的专业培训计划
　　新的时代提供新的发展机会，也会造就一批拥有技术的高等人才，但这也意味着将淘汰无技术含量的人员。财务人员想要在互联网时代下与企业共同进步，就必须掌握相应的专业知识，而且仅有理论知识还不行，作为会计方面的专业人才，他们必须熟练使用相应的网络数据处理工具，除了要对相关的信息数据进行调取与汇总外，还要为企业提供有建设性意义的信息资源。但在目前众多的人才专业培训工作中，其培训内容并没有得到系统化的落实，很多管理层工作都存在滞后性，这就会导致为专业人才提供的培训不足，真正能够胜任专业管理岗位的人才数量有限，对企业未来的管理工作造成了严重的制约。
　　（四）内部控制的有效性将受到新授权方式的冲击
　　内部控制手段中，最基础的就是授权控制。在传统的会计系统中，所有经济业务产生的会计信息都是需要授权人签章后才能办理的，想要伪造较为清晰的签章存在较大的难度，因此大部分会计作弊行为都被遏制住了。而在会计信息化系统中，不再依赖于人与人之间的接触，对象变成了人与机器设备，授权文件与口令取代了传统的签章，但这些口令对于熟悉计算机运作规律的人来说，根本就称不上是企业机密，他们甚至在不留下任何证据的情况下，通过专业的手段来获取口令，一旦这些口令被人窃取或是偷窥，对企业来说就是巨大的隐患，企业有可能出现严重的经济损失。因此，如果无法很好地处理授权方式带来的问题，就很难确保会计信息的真实性与准确性。
　　三、会计信息化大背景下内部控制工作的改进措施
　　（一）不断优化企业内部控制环境
　　对于企业来说，内部控制环境居于企业管理中的重要位置，甚至可以说控制环境就是其他控制要素的基础内容。从我国绝大多数房地产企业发展情况来看，管理层可以考虑从以下几个方面优化内部控制环境。首先，企业要提高审计工作的地位，并在日常工作中充分发挥会计内部审计工作的作用，审计部门应该进行独立设置，并直接由企业主要领导来管理，只有这样才能够最大限度地保障内部审计工作的独立性和权威性，而相应的内部控制工作也应该逐渐向控制评审、评估、防范等方面发展。其次，企业要建立切实有效的激励制度。对于企业来说，高效的人力资源政策和激励管理制度都是推动内部控制工作的关键。制定激励政策的目的就是要提高企业会计人员的职业素质，员工的职业道德与诚信教育是企业会计信息化后实行内部控制的关键因素之一。
　　（二）在企业内部开展更好的控制活动
　　随着时代的发展与进步，我国绝大多数房地产企业都已经实现了会计信息化，而在会计信息化普及的今天，计算机的应用范围也越来越广，企业工作人员对计算机的依赖性更强。在日常工作中，相关数据在录入企业数据库之前，必须对其进行充分的检查与核实，确保相关数据的精确性、完整性以及合法性。
　　在会计信息化阶段，业务流程应该充分考虑信息技术的功效，而企业可以根据内部控制的关键环节、薄弱环节，建立更为完整、规范的财务管理流程，利用科学有效的流程管理来帮助企业更好地适应会计信息化后的冲击与影响。
　　另外，企业必须加强软硬件与网络系统安全的控制，并引入完善的稽核机制，设立维护网络安全的“防火墙”，加强企业内部安全监控，并通过对数据进行的重组以及对会计信息数据库的加密来保护企业会计信息的安全。
　　（三）在处理流程基础上进行内部控制设计
　　由于房地产企业本身的独特性，房地产企业应该设立不相容职务制度，也就是将重要的岗位与职能分离开来，如在系统中设置普通账户、系统管理账户以及其他账户等不同的身份账户，不同的身份在进入系统后只能进行对应的操作，如普通账户只能在系统中进行与自己业务有关的操作，系统管理账户则是专门用来维护系统的基础设置的，其他账户只能查詢业务内容。
　　通过这种明确的职务划分，能够杜绝会计舞弊现象，降低企业内部出现会计数据失真的风险。
　　四、结语
　　对于房地产企业来说，会计信息化是不可避免的发展趋势，即使是体量很小的企业，都必然面临这样的问题。因此，如何在会计信息化背景下做好内控控制就成为房地产企业需要思考的问题。而会计信息化将实行与过去会计工作完全不同的管理方式，如果无法做好相应的控制工作，很有可能导致企业面临更为严重的运营问题与风险。
　　（作者单位为芜湖保利房地产开发有限公司）
　　参考文献
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　　[3] 周宏亮.房地产开发企业成本构成及控制研究[J].时代经贸，2019（14）：64-65.
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