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教育培训企业内部控制问题研究

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  摘要:随着社会不断发展,社会对教育的重视度越来越高。教育培训市场迎来新的发展机遇,市场不断扩大的同时行业内部竞争日益加大,许多中小教育培训企业面临转型等重大压力。传统的内部控制体系下,教育培训企业资源损耗大,市场的激烈竞争逐步压缩行业利润空间,教育培训企业面临生存压力。教育培训企业需要加强内部控制体系建设,提高教育培训企业的市场竞争力,为社会提供更加优质的教育培训服务。本文以AK教育培训企业为例进行案例分析,探讨AK企业内部控制存在的问题,并在此基础上提出改善对策,以期为更多培训企业实践提供有效参考。
  关键词:教育培训;内部控制
  一、企业内部控制的重要性
  内部控制是通过企业经营管理所需的各种规章制度,对企业各项经济及管理活动进行有效约束与规范,保障企业业务活动合法合规,从而提高企业整体经营管理效益。内部控制贯穿于企业各项活动,对企业各项活动进行有效监管,保障业务活动的规范性,对出现披露的业务活动进行及时纠正与改善,从而保障企业经营稳定性,提高企业风险防范能力。按照COSO理论五要素实施内部控制,能够有效发现企业内部经营管理存在的缺陷,从而帮助企业管理层进行完善。而且,内部控制制度能够对企业各个方面进行有效约束,通过精细化制度流程,提高业务活动规范性,将制度落实到具体岗位,从而实施有效监督,有效避免内部传统舞弊行为。因而,内部控制制度作为企业经营管理的重要制度保障,不仅能够提升企业经营管理的合法性与合规性,而且能够改善企业内部管理质量与效率,提高企业风险防范能力。内部控制虽然本质上是企业各项管理制度规范,但是内部控制各项机制目标均为实现企业内部经营管理高效、有序,通过优化内部管理流程,不仅能够降低运营成本,而且还能够将各项活动有机结合起来,提升内部沟通交流,从而改善企业经营管理效率。
  二、AK教育培训企业内部控制存在的问题分析
  AK教育培训企业成立于2011年,主要从事教育培训、技术培训业务。企业服务群体种类较多,在地区拥有较好的口碑。近几年随着互联网普及以及迅速崛起,AK教育企业进行战略转型,传统面授型模式转为面授与线上相结合的培训模式,通过线上直播教学,不仅能为客户提供方便,而且能为企业节约大量的运营成本。AK企业内部控制体系存在诸多不完善地方,面对激烈的市场竞争,AK企业需要完善内部控制体系,从而提高企业风险防范能力与市场竞争力。
  (一)企业内部人力资源管理机制不健全
  教育行业属于人力密集型行业,培训教育服务需要大量的培训人才,随着市场需求不断扩大,消费群体选择消费的服务种类多样,也增加了企业对人才需求。首先,AK企业业务领域较为广泛,企业市场规模逐步扩大,但是企业内部未设置完善的组织结构,岗位间职责存在严重重叠,部门人员身兼多职,岗位职责与实际情况严重不符,一方面难以有效为员工提供有效培训学习计划,另一方面影响企业内部经营管理效率。其次,AK企业注重对内部职工定期培训,包括岗前培训、在岗培训、业务培训、礼仪培训等,通过提高企业员工的全面素质,从而提升企业人才市场竞争力,但是实践过程中,AK企业培训模式比较单一,主要以线上培训为主,鼓励员工进行相应课程学习,由于缺乏对学习效果的跟踪反馈,导致培训机制形式化严重,难以发挥出应有作用。最后,AK企业缺乏完善绩效考核制度,企业通过将员工间绩效进行对比,然后按照绩效评估结果划分的等级,对于绩效评估较低的员工只能拿到基本工资而被淘汰。而且,企业缺乏完善的薪酬调整以及激励机制,内部员工工作积极性较差。
  (二)企业缺乏完善的风险评估体系
  风险评估是企业内部控制重要组成,也是提高企业风险防范能力的关键。AK企业目前缺乏完善的风险评估体系,企业整体风险防范能力较弱,因而AK企业需要建立完善的风险评估体系,提高企业风险应对能力。首先,企业内部未建立完善的风险管理机制,在重大决策上主要根据企业管理层经验以及主管判断进行决策,导致企业难以及时应对突发风险,从而导致危机难以有效解决,影响企业健康发展。其次,企业风险管理倾向于被动式管理,将风险管理作为企业成本中心,未对企业经营发展过程潜在风险进行充分识别。管理层更多关注已发生风险的应对措施,忽视了潜在风险管理。
  (三)企业内部控制活动有效性不足
  首先,AK企业内部业务授权过于简单化,审批环节主要由企业高层领导人员进行负责,权力过于集中,容易影响部门业务决策的科学性与合理性。其次,AK企业会计凭证与信息记录存在失真现象,会计信息失真通常说明企业内部控制存在重大缺陷,信息失真导致企业财务报告难以真实反映企业经营管理活动,容易滋生徇私舞弊等行为,影响企业财务管理工作效率与质量。最后,AK企业缺乏完善的信息沟通交流机制,部门间缺乏有效沟通交流,岗位职能划分不清晰,一旦出现问题会出现相互推诿,影响工作有序开展。
  三、企业内部控制体系优化设计思路
  (一)完善人事管理制度
  首先,建立科学的人员岗位配置,全面了解企业业务本质及企业发展所需,根据人员生产效率标准、岗位必要性等多角度衡量,科学设置公司及部门架构,合理配置岗位,做到定岗定编定责,杜绝人力成本的浪费,充分提高员工价值与创造力。定期对人力资源管理规划实施结果进行评价,从而为企业发展提供有效支撑。其次,加强员工培训管理,教育企业人员流动性大,新员工往往占重较大,在教人育人的同时社会对企业教职员工的期望也高,诸多教育企业内部建立培训学院、大学等部门组织,通过这些组织的培训提升内部员工专业素质、知识技能及管理能力,为企业发展提供源动力。最后,遵循CDMA原则完善绩效考核体系,通过绩效考核促进员工的自我提升,提升团队整体战斗力,促进企业发展。
  (二)完善风险评估体系
  首先,全面剖析经营管理中的风险因素,特别是企业主营业务相关的潜在风险因素,通过准确风险识别,为后续风险管理奠定基础。其次,成立风险管理小组,负责对识别风险进行分析,通过定性与定量相结合的方法分析风险潜在损失以及可能性,从而确保分析结果的准确性。然后,企业针对识别风险制定对应的风险防范措施,提高企业风险防范能力。如企业对优秀讲师及重要管理岗位,可以通过股权激励以达成长期合作关系;同时对于部分重要且掌握核心信息资源及研发岗位,签订同业竞争保密协议,避免因人才流失给企业造成损失。
  (三)提高内部控制活动有效性
  首先,企业需要完善内部岗位管理制度,做到权责分离、不相容职务分离;明确岗位职责,提升企业整体经营管理效率。通过岗位分离,能够有效杜绝徇私舞弊现象,保障企业内部管理稳定性与安全性。如企业销售与财务人员职责分离、销售与教务人员职责分离,避免职责重叠滋生欺诈以及串通舞弊现象。其次,企业需要建立完善的授权审批制度,按照企业业务类型以及涉及金额进行细化,重大业务需要通过董事会决策才能执行,对于非重大日常业务由经理层进行决策。再次,建立或引进信息化系统管理,促使业务流程标准化与制度化,实现业务审批远程化,通过合理的业务授权,促进业务环节环环相扣,提高业务信息高效性、准确性与完整性。最后,企业需要加强预算管理,通过预算管理改善企业内部资源配置效率,保障企业发展战略有效落實。
  参考文献:
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  [3]李玲丽.教育培训企业内部控制管理体系优化研究[J].内控经纬,2020(1).
  [4]吴军.加强教育培训机构内部控制管理的对策[J].中国集体经济,2019(11).
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