浅谈科技型中小企业的内控管理

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　　摘 要 当前我国正在由制造大国向制造强国迈进，科技型中小企业由于具有人才、技术、项目管理的先进理念，所以能迅速将科技转化为商品，占领市场的主导地位。但是规模、资金、内控管理等因素的限制，影响了科技型中小企业的进一步发展。本文对科技型中小企业内部控制的特点进行简要描述，重点论述该类企业普遍存在的未建立财务内控制度和在财务风险管理、研发风险管理、信息化手段、应收款项管理、内部控制的执行和监督等方面的问题，并对上述问题提出一些建设性和针对性的策略，帮助企业完善内控缺陷，促进企业取得长足发展。
　　关键词 科技型中小企业 内部控制 问题 对策
　　一、科技型中小企业内部控制的基本内涵
　　该类企业一般拥有专利等自主知识产权，产品的技术含量比较高，具有核心竞争力，能不断推出适销对路的新产品，是能够可持续成长的企业。
　　科技型中小企业投资者一般是以科研人员为主，企业的股东会和董事会、管理层没有起到相应的监督作用，投资人既是股东，也是管理层，还是主要的研发人员，缺少有效的制衡。企业对内部控制制度没有真正的重视，认为内部控制应由财务部门来完成，由财务部门负责制定一系列规章制度，其他部门涉及不多，内部控制难以真正深入推进。中小企业人员少、规模小、资产不多的特点使得企业内设机构过于精简，存在较多的一人身兼多职的情况。缺少授权管理，企业管理者直接管理业务。风险管理、资金管理、项目管理存在不足之处，使得科技型中小企业无法实现持续发展。
　　二、科技型中小型企业财务内控管理存在的问题
　　（一）未建立适合科技型中小企业的内部控制制度
　　目前我国绝大多数科技型中小企业都面临着非常激烈的市场竞争，其管理层中科研人员比例较高，对于项目研发、科研管理，这些科研人员是专家，对市场营销也比较重视，但是对内部控制工作的投入相对不够，没有形成企业内部控制的环境，没有制定和企业发展相适应的有关内部控制的文件规章制度，甚至有些科研人员认为内部控制相关文件规章制度的推行会削弱他们的权力，部分员工也会由于利益关系、工作量加大等抵制内部控制制度的推行。一些科技型中小企业由于使用家族式管理方式，关键岗位往往是自家人，认为内部控制工作没有必要，使得内控管理无法发挥真正的作用。
　　（二）对筹资等财务风险的管理控制不够
　　资金风险管理尤其是筹资投资风险管理，存在众多不确定因素，风险巨大。科技型中小企业一般具有轻资产的特征，能够抵押给银行等金融机构的资产很少，企业最重要的资产是自主知识产权，抵押程序过于复杂，商业银行也不愿接受。虽然部分中小企业有房产抵押，但往往抵押率很低，商业银行为了规避风险，在贷款发放时会大幅度提高贷款利率，企业筹资受到严重影响。投资管理中，由于项目的选择，投资所需资金的错位配对也会对企业产生种种不利影响，筹资和投资所需资金不足，从而形成中小企业资金周转困难的局面，给企业带来较大的资金管理风险。
　　（三）对研发风险管控的重视程度不够
　　产品研发风险是一种战略风险，产品研发对科技型中小科技企业来说，始终是推动企业发展和生存的重要内容。针对产品研发风险，企业需要在深入分析市场需求的基础上、在合理的费用投入下进行严格的控制，研究所研发的产品未来产业化是否具有技术可行性和技术支撑。这轻者可能导致企业的资产受损，重者甚至可能使企业倒闭，对企业的危害非常大，因此必须加强对研发风险的管理和预防。
　　（四）利用信息化手段搭建内控平台的深度不够
　　科技型中小企业的信息化程度比较低，存在信息化投入不足的问题。有些条件比较好的企业满足于现状，认为就算不开展信息化，企业管理得也很好;有些中小企业领导对信息化抱有过高的期望，希望通过信息化提高效益，结果看到投资成本上去了，但是效益未明显提高，便丧失信心;部分有经验的管理人员不愿意吸收新的管理方法、学习新的管理工具。这些都妨碍了信息化的推进，使得财务内控无法借助现代信息化手段。
　　（五）应收款项管理水平不够
　　企业应收款项管理也就是对客户的信用管理。如果没有给客户账期等授信额度，和生产同类产品的企业相比，无法占有相应的市场份额;如果给账期授信额度太大，大量的铺货销售，只能带来短期的经济利益，给企业带来较大的财务风险，后期回收货款难度将会增加，坏账损失也会持续发生。对客户的信用管理是中小企业管理非常重要的一环，如果不能及时稳定地回收货款，就会造成企业资金紧张，对企业的稳定发展非常不利。
　　（六）对内部控制的执行监督不够
　　对大部分中小企业来说，所建立的内控制度没有得到有效执行，对存在的风险的识别不全;对内控问题缺乏解决思路和方法，对虚假汇报、损公肥私等行为没有进行处理。这些都是缺乏有效的监督机制造成的。
　　三、加强科技型中小企业内控管理的措施
　　（一）建立和完善科技型中小企业内部控制制度
　　首先可以聘请有一定资质和财务内控管理经验的机构进行调研和咨询，对公司的管理层进行辅导，获得其对内控工作推行的重视和支持。其次成立财务内控管理工作团队，建立符合企业实际运作需要的内部控制管理制度，并出台与之配套的实施细则。对全员开展内部控制培训，使采购与付款、存货的保管和验收、销售和收款等不相容岗位相分离，并制定相应的操作流程。最后每年定期做好必要的审核和检查，提出改进内部控制的建议和意见，促进企业内部控制建设常态化，逐步成为企业日常管理的一部分。
　　（二）對筹资等财务风险的管控
　　关于筹资风险，目前无论是中央政府，还是省、市、区等地方各级政府，都出台了不少鼓励科技型企业发展、在资金等方面提供支持的政策。为充分研究和领会这些政策，尽量争取政府及相关部门的支持，目前不少股份制商业银行都已经成立了科技支行，以适应政府政策，增加对科技型企业的融资。 　　对中小企业来说，以不违法、违规、偷税、漏税作为前提，通过规范进行会计处理，实事求是地记录企业的财务数据，并且按章申报纳税，可以获得商业银行的信任。不少商业银行的客户经理均要求掌握中小企业电子税务局的密码，以获取中小企业纳税的真正信息，进而获取企业真正的财务状况。目前供应链融资在各大商业银行中均已经开展，中小企业也应主动和银行对接，争取银行的支持。有出口业务的企业凭借出口报关单及其他相关资料可以进行境外融资，有期限较长的银行承兑汇票可以到银行办理贴现等业务，这些都可以补充流动资金。企业应根据经营预算适度举债，过度的融资同样不利于发展。
　　部分商业银行开发出了“准信用贷”产品，生物制药等行业的科技型中小企业在地方政府的指导下，可以使用专利权及其他知识产权进行质押，为企业融到相应资金。在融资较为困难的情况下，企业应加强资产的周转来补充流动资金，立足于管理出资金、出效益，剥离非核心业务，强化主业的发展，根据企业自身的资金状况稳健发展，这是对资金风险最有效的管理措施。
　　（三）研发风险管控
　　研发项目立项首先要确立全成本概念，研发项目相关人员需要通盘考虑研发产品的生产成本、研发成本、销售费用、相关税费、合理利润等;既要保证所研发产品的质量，同时尽可能降低设计成本和研发费用;如果不考虑成本，只是为了研发而立项，这样的研发是没有效益的。其次，研发项目立项时要树立市场概念，在一个“以客户需求为中心，以市场拓展为目标”的研发组织内，平衡市场的竞争和客户变化的需求，并快速将所研发产品推向市场，不和市场进行对接的研发是没有生命的。最后，研发项目立项时要树立时间和项目管理的理念，对所研发项目的风险加以管理。同时企业财务人员也要对项目所预测的数据进行效益评价，可以综合利用净现值率、投资收益率等指标进行评估，以减少研发项目投资风险。
　　（四）利用各种信息平台推进内控建设
　　科技型中小企业应当创造条件建立ERP信息系统，实时查询采购、生产、库存、销售、财务、资金情况。财务内控平台要与企业OA系统和ERP系统相结合，做到企业数据资源共享，使财务内控平台能做到管理出效益。提高企业财务数据透明度，强化企业自身信息关联性，有利于企业管理层及时掌控企业的营运状况和资金变动情况，获得较为准确的信息，制定科学的决策。财务内部控制平台设计的目的是防止企业内部违规、违法行为。通过正确的权限划分，使工作人员在职务和权力明确的基础上相互制约，来保证企业财务内控发挥出自身价值。
　　（五）加强应收款项管控
　　科技型中小企业要正常运营周转，就必须加大应收款项管理力度，企业可将其上升为年度预算目标来管理。加强应收款项管理，首先要建立客户信用管理档案库，收集客户的经营信息作为给客户授信的依据。其次应当做好应收款项的回收激励工作，对应收账款的回收工作人员给予有效的激励，使其在工作中发挥出更强的主观能动性。如果人员业绩不理想，应收款项迟迟不能回收，就需要予以一定的惩罚。再次要制定应收款项催收制度，严格按照约定时限，采取合法手段进行催收。最后，通过法律手段追讨应收款项，以切实规避应收账款占用资金过多、增长过快的风险。
　　（六）设立内部审计机构，强化内部监督
　　科技型中小企业通过设立内审机构，以公开公正的标准，监督企业各项制度落实。首先，内审机构人员的综合素质要比较高，既要通晓财务审计知识，还要对企业管理有丰富的经验;其次，要对内审机构赋予明确的权限，可以对企业内部的什么部门、什么制度进行检查、督促、改进，实事求是地反映情况，对销售、采购合同的签订，设备、存货的盘点，各项管理制度的合理性，财务监控的缺陷等进行全方位的监督，并提出改进的建议和方案，以促进企业各项经济指标的优化。
　　四、结语
　　随着科技型中小企业越来越受到全社会的重视，逐步解决管理过程中的各种风险和问题，完善内部控制存在的不足，继续发挥技术创新优势，其发展的前景会越来越美好。
　　（作者单位为江苏美思德化学股份有限公司）
　　参考文獻
　　[1] 王洁.试论科技企业内部控制管理中存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计，2018（04）：222-223.
　　[2] 陈华.科技企业内部控制制度的建立与完善[J].企业改革与管理，2017（06）：9-10.
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