浅析烟草商业企业资产管理存在的问题及对策

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　　摘  要;本文围绕C市烟草商业企业（以下简称“C市公司”）资产管理现状，深入剖析C市公司资产管理存在的问题，从优化资产管理价值流程，强化资产管理内部控制，加强风险防范，推进闲置资产管理，建设财务管理专业化队伍等方面积极摸索地市级烟草商业企业资产精益化管理、提高国有资产管理水平、防范国有资产流失、实现国有资产保值增值的有效路径。
　　关键词： 资产管理;商业企业;内部控制
　　我国烟草专卖体制自1983年以来逐步建立、形成和巩固，主要包含了4个方面的内容：一是国家对烟草制品及材料、烟草专用机械等进行专卖管理，并实行烟草专卖许可证制度;二是依照行政规划划分设立各级烟草专卖局（公司），负责所属辖区烟草专卖管理、烟草生产经营业务;三是对烟草制品生产销售、烟叶种植收购调拨实行指令性计划管理;四是依法对违法行为进行查处，并有实施行政处罚的权力。在专卖体制的保护下，全国烟草行业取得了长足发展，利税逐年稳步上升。不断改革资产管理机制，推动资产管理模式转型，建立资产管理长效机制，既是国有企业创一流的部署要求，也是C市公司全面改革创新向高质量发展目标奋进的内在需求。
　　一、C市公司资产管理近况分析
　　（一）资产管理机制
　　C市公司于2003年3月实现工商分离，C市公司负责C市卷烟批发经营、烟草专卖管理、物流配送及烟叶生产销售。同年7月，C市公司下辖10个县（市、区）公司法人资格取消，成立非独立法人营销部，实行“统一领导、统一管理、统一核算”的财务管理模式，C市公司对其分配和使用的国有资产依法进行经营和管理，承担国有资产保值增值责任。在省公司的监管下，规范会计核算，集中财务决策，加强财务管理，统一向省公司分配投资收益。
　　C市公司是法人单位的主体和核算的主体，下辖10个县（市、区）营销部和1个卷烟配送中心，C市公司财务管理科为全市财务管理主管部门，负责全市预算、核算、资金、资产、税收、会计档案等管理及内控制度建立完善、财分分析反馈等工作。营销部及卷烟配送中心财务管理办公室为本单位财务管理部门，负责本单位预算、核算、资金、资产等管理及内控制度建立完善、财分分析反馈等工作。
　　C市公司遵照有关法律法规及行业资产管理各项要求，结合企业管理实际制定了25项内部控制制度，建立了较为全面的内部控制体系，按照内部控制五要素要求，对资产管理机构及岗位设置、资产管理的关键节點、关键流程实施了有效控制。
　　（二）资产管理机构及人员配备
　　C市公司按照《会计法》相关规定设置财务部门，并按照要求，配备与开展资产工作相适应的工作人员。实物资产管理采取归口管理方式，其中：C市公司后勤管理部门负责全市资产购置、评估、处置工作，负责市公司本级资产维保、移交、盘点、出租以及资产系统信息维护等工作，并指派专人进行实物资产管理。营销部、卷烟配送中心指定本单位综合办公室，负责本单位资产维保、移交、盘点、出租以及资产系统信息维护等工作，指派专人进行实物资产管理;全市财务管理部门负责资产的价值管理，督促和协助实物资产管理部门开展实物资产管理工作。
　　目前C市公司本级设置专职资产管理会计1人、专职资产管理员2人;下辖单位设置兼职资产会计11人、兼职资产管理员11人，下辖单位限于人员编制、岗位设置等因素，资产会计及资产管理员均身兼数职，且年龄结构偏大。
　　二、C市公司资产管理面临的困难及挑战
　　（一）资产利用率有待提高，存在资产闲置的情况
　　一是管理组织结构的变化带来资产闲置。1984年C市公司设立以来，地市级烟草公司管理体制几经变更，在县级公司法人资格取消之前，各级单位均实行自主独立核算，并独立进行实物资产管理。2003年县级公司法人资格取消后，各县级公司为卷烟批发销售单独设立的仓库、批发站与市公司卷烟集中销售批发、仓储、配送模式不相匹配，房屋资产出现闲置。二是受烟叶库存积压影响，行业烟叶种植规模不断收缩。C市公司烟叶种植面积较高峰期减少近60%，部分种烟区退出了烟叶种植，为烟叶生产收购设置的站点整合撤并后闲置，而烟叶作为农产品，其产地主要集中于山区，具有生产地分散的特点，烟叶生产配套设备单位价值不高，体积较大且为专用设备，各烟叶生产收购站点地理距离较远，调拨使用物流费用超过资产价值，因此部分烟叶生产高峰期所采购的设备闲置，再利用的可能性较低。
　　（二）内部控制流程不够完善，资产管理风险意识不够强
　　作为国有垄断行业，由于不存在市场竞争，C市公司内部控制体制以制度管理、流程管理为主，对建设风险管理导向型内部控制体系注重不够。例如，在资产管理内部控制体系的建立完善上，主要由财务管理部门负责制定相应资产管理制度，而实物资产管理部门对修订资产制度的积极性不强，认为实物资产管理参照资产管理制度和利用过往的资产管理经验即可，以实践经验为基础进行资产管理风险控制，内部控制方式较为单一，缺乏完备的资产管理风险评估体系及控制体系，也没有根据COSO内部控制五要素方面对资产管理存在的风险进行分析和应对。
　　（三）资产管理信息系统使用效果不佳
　　C市公司目前实物资产管理使用的是全省统一的国有资产管理信息系统，资产价值管理使用NC总账资产模块。国有资产管理信息系统集成了资产信息管理，资产文件管理，产权登记，资产购置、日常、变动、处置、盘点，资产统计分析，车辆管理，上报管理等11个模块，覆盖资产全生命周期管理的各个方面。国有资产管理信息系统与NC总账资产模块对接，数据信息可互通传递，较以往的线下资产管理方式，提高了资产实物、价值管理的及时性、有效性。但由于资产管理人员配备力量不足，系统上线、运行及维护主要由财务管理部门负责，实物资产管理部门参与度不高;节点设计较为复杂，而国有资产管理信息系统操作员身兼数职，对信息系统主动学习动力不强，上线初期对国有资产管理信息系统运行存在部分操作不当，信息化系统运行效率有待提高;国有资产管理信息系统本身设计还有待完善，在应对企业实物资产管理的个性化需求上较难以满足，如车辆管理报表、闲置资产管理报表仍依赖于手工制作，报表编制自动化水平不高。 　　（四）资产管理绩效考核机制不健全
　　C市公司原资产管理体制下，资产实物管理集中度不高，分散于实物资产使用部门，虽然已初步建立资产管理绩效考核机制，但资产管理绩效考核方面尚未纳入资产使用人或管理人的绩效考核体系内，存在资产使用人或管理人不重视对资产的保养或修理代替保养的情况，无形中缩短了资产的使用寿命;针对闲置资产的绩效考核有待细化，限于资产出租风险以及房屋建筑物维修成本较高等原因，少数单位对闲置资产处置积极性不高。
　　（五）资产管理专业人员缺乏
　　近年来，C市公司资产管理体系不断建立完善，但企业资产管理人员整体学历水平偏低，专业化队伍建设有待加强，尚未建立行之有效的、长期稳定的资产管理培训机制，资产管理人员的培训主要是通过自学相关制度文件、咨询财务管理人员，各实物资产管理部门基本上未自行组织集中的资产管理培训;专业资产管理人员不足，限于企业编制及岗位分配等现实原因，各资产管理员均身兼多职，在资产管理工作上更偏向于遵循现有的、经验式的资产管理方式方法，创新意识不强。
　　三、C市公司资产管理提升举措
　　（一）优化资产管理价值流程，推动资产管理精益化
　　资产管理精益化就需要将资产精益管理思维融入资产全生命周期价值管理，推动传统资产管理模式思维方式方法、管理方式全面转型。识别资产管理价值流，不断优化资产管理流程，并以全流程管理为抓手，进行资产管理风险评估，从而进一步强化内部控制。对资产购置、资产变动、资产日常管理、资产处置、资产统计分析、资产上报管理等6类财务控制流程、77个业务节点进行系统分析，对管理环节程序进行必要精简，着重对交叉节点进行优化，减少因信息不对称带来资产管理风险点增加。
　　（二）建立健全财务管理制度，强化资产管理内部控制
　　一是进一步完善《国有资产管理办法》《固定资产管理办法》《无形资产管理办法》等制度。要对资产购置、资产日常管理、资产处置、资产变动等分别明确审批的金额标准及相应的审批流程，明确归口管理部门、财务管理部门的审批权限，精简审批流程，提高工作效率，要根据实物资产管理需求，分类别、地区调整资产管理程序。二是抓紧完善资产管理风险管控制度，改革现行风险管控方式，建立完善风险导向型的资产管理体系，对企业资产管理风险进行识别、评估、预警、控制，确保资产安全、完整，降低资产管理风险。
　　（三）完善资产管理信息系统，提高信息系统运行效率
　　一是做好资产基础信息档案维护。全方位的资产管理信息档案是资产高度信息化管理的基礎，固化资产管理流程，将资产管理业务流程与资产信息管理流程结合。二是以资产管理实际需求为切入点，梳理资产管理的关键节点，对资产管理流程中缺失节点在系统内予以完善，去除冗余节点，降低操作难度，提高信息系统运行效率。三是加强信息系统操作培训，采用集中学习、线上学习、实操测试等方式对资产管理人员进行培训。四是进行信息体系总体规划建设，提高自动化水平，避免出现信息系统信息孤岛，为资产管理内部控制保驾护航。
　　（四）加强资产实物管理，完善资产管理绩效考核
　　一是加强资产维保管理，延长资产平均使用寿命。完善资产管理办法，细化资产台账管理要求，详细登记购置时间、维保时间、维保次数、维保项目、维保金额、资产使用状况等，明确资产管理责任及资产使用责任，细化维保流程，延长资产平均使用寿命。二是加强闲置资产管理。建立完善《闲置资产管理工作考核评分办法》，按照统一领导、分级管理的原则，考核企业的闲置资产管理工作绩效，突出对重点工作环节、闲置资产项数、闲置资产预案执行情况以及闲置资产处置情况等内容的考核，注重统筹兼顾，严格按照考核指标、评分标准及程序，客观反映企业的闲置资产管理工作绩效。
　　（五）开展培训教育，培养资产管理人才
　　一是建立资产管理人员的长效后续教育及专业培训计划。根据资产管理需求和人员结构，采取自学、内部培训、外部培训、行业内交流学习等方式，安排资产管理人员知识考试及专业职称考试的业务学习，完善培训效果评估与考核。二是严格按照内部牵制原则设定岗位，编制岗位说明书、业务流程手册，按岗位设定质控标准，以标准化文档的方式固化资产管理流程，防范资产管理风险。
　　（作者单位为湖北省烟草公司宜昌市公司）
　　参考文献
　　[1] 何影.关于加强国有企业资产管理的思考[J].中国集体经济，2020（6）：72-73.
　　[2] 田锦瑞.关于加强国有企业资产管理的思考[J].中国市场，2020（6）：83-84.
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