探讨企业如何在转型升级中做好内部控制体系建设

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　　摘要：在国有企业转型发展的过程中，内部控制具有极其重要的作用，只有通过内部控制体系的调节，才能让企业在多方面受到保障，让企业能够预防和控制可能出现的问题，内部控制体系的合理和严格运作是企业能够顺利通过转型发展的内部保障，也是国有企业能够在未来的市场竞争中立于不败之地的重要依托，也是企业保证可持续发展的基础。
　　关键词：企业;转型升级;内部控制
　　为了改变国有企业在经济运行中存在的与时代脱节且阻碍企业发展的弊端，改变企业旧的文化制度，及与市场不适应的发展战略等，促使企业尽快跟上时代步伐，企业必须打造良性的内部控制体系。内部控制体系是企业的中枢系统，内部控制体系健全与否，是企业经营成败的关键，内部控制体系既能为企业转型升级过程提供强有力的措施保障，同时也是企业未来持续发展的必要基础。做好内部控制体系建设，不仅保障企业平稳安全地度过转型升级期，更是为了企业转型升级后的持续发展提供足够的动力。因此，国有企业现阶段必须加强内部控制体系建设，对企业内部控制体系存在的问题进行合理改善[1]。
　　一、企业内部控制的重要性
　　（一）企业资金安全的保障
　　资金是企业发展的血液，没有资金的支持和流转，企业就不能正常运作，更谈不上扩大企业规模，提高企业效益了。因此，保障资金安全是企业的首要任务。而建立企业内部控制体系，通过对企业内部人员和岗位实施职能分离控制制度，达到对不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督的目的，从组织机构设置上确保内部资金的安全，防止企业运转过程中出现纰漏导致的资金损失。同时，建立健全内部控制体系，对企业内部人员加强控制和管理，既是为了防止由于岗位设置不当造成的人为干预，更是为了企业资金的良性运转提供措施保障[2]。
　　（二）会计数据真实性的依据
　　内部控制体系严格把控着企业会计数据的可靠性。目前，许多企业为了让会计账面数据看起来符合预期目标，会计账面价值符合市场价值，会计报表数据更好看等，会采取一些不正当手段对会计账簿进行人为操作，这不仅是对企业的不负责，更是对国有资产的不负责。而内控控制体系则对企业的会计数据要求非常严格，对每一道程序都要进行审核，是会计数据真实性的重要依据[3]。
　　（三）审计工作的基础
　　审计人员的工作任务是对企业的大额资金、企业的重大项目等进行审查核实，以确保企业提供的各种数据和资料真实可靠，为所有者权益提供制度保障，也为企业的进一步发展、企业效益的提高奠定基础。建立国有企业的内部控制体系，对审计工作的开展，无疑让审计流程更加简单清晰，既提高了审计工作的效率，又保障了审计工作的质量。另一方面来说，如果企业提供给审计人员的数据资料是内部控制的结果，即数据真实可靠，审计结果也会更加良好，这对企业社会效益的提高起到了促进作用[4]。
　　（四）有利于提高企业的经营效益
　　企业的经营效益是衡量一个企业是否能充分利用所有资源，是否能将企业所拥有的人员合理调配，是否能进行有效经营的一个指标。内部控制体系能够将企业内部的所有部门，所有机制联合起来，将它们各自的作用充分发挥，并且提高企业整体的效率。同时，内部控制体系要求企业各部门严格防控风险，尽量做到在最小的风险下实现最大的收益。可见，做好内部控制体系建设，对企业的经营效益具有非常重要的促进作用。
　　二、国有企业内部控制体系存在的问题
　　（一）内部控制形式化
　　目前，许多国有企业的内部控制体系存在着严重的形式化问题。有些企业虽然表面上强调要加强内部控制，但实质上并没有严格按照内部控制的要求和标准去执行，对于企业内部存在的问题无约束机制;还有些企业对内部控制仅仅停留在形式上，认为内部控制对企业的发展没有实质性的作用，所以对这方面并不重视;当然还存在这样一些企业，他们缺乏能够进行专业化内部管理的人员，仅仅是在表面上进行内部管理建设，导致内部控制体系不能发挥良好的作用。
　　（二）缺乏健全的控制制度
　　我国绝大部分国有企业是由高层管理者负责整个企业的运作发展，如果企业的监督机制不完善，缺乏对这些高层管理者的监督，势必会给企业带来诸多不利因素，严重阻碍企业的发展。因此，企业应该加强对高层管理者的监督力度，让企业各个部门间形成相互制约、相互监督的良性机制，避免企业不合理运作导致的高层管理者做出不合规的事情，以保证企业运行的合规化。
　　（三）监督工作落实不到位
　　国有企业想要在现在这种错综复杂的市场中进行转型升级，让企业运行得更加顺畅，就必须有严格的，专门的监督机构。但是目前的实际情况是，大部分国有企业考虑到人工成本等因素，并不会专门设置监督管理部门来完善企业的监督机制。这就形成企业的监督工作落实不到位的局面，很多关键部门的管理者、甚至关键岗位的员工，利用手中权利，造成企业部分项目资金处于无专人监管状态，以至于造成国有资产的损失。如果企业设置专门的监督机构，监管整个企业的国有资产和资金的流向，遇到不合理的事项及时指出或报告，势必降低国有资产发生损失的概率。
　　（四）缺乏风险管理意识
　　许多风险管理人员采用的风险评价方法仍然是传统的风险评估方法，未能及时跟着社会的发展而更新风险测评体系，这就导致了在对于一个项目进行风险测评时，不能将其风险完全指出，加大了企业国有资产流失的风险。这是因为许多国有企业现阶段还没有增强对风险的管控意识，而风险管控恰恰是在国有企业转型升级发展中，企业最重要的内部控制事项。
　　三、提高国有企业内部控制力度的措施
　　（一）提高企业管理者的专业素养
　　企业首先要提高管理人员的专业水平。管理人員有了专业素养，才能带领整个企业一起努力，才能给所有员工梳理好的榜样，才能更有效地进行内部管理，让企业平稳转型升级并持续发展。现阶段，国有企业严重缺乏能够对内部控制提出合理化方案又能有效实施的专业人员，就要求企业能够引进这样的人才让其对企业进行有效的内部管理，同时也需要对企业现有管理人员进行定期培训，让他们增强专业素养，培养良好的工作道德，更好地管理企业。 　　（二）健全内部管理制度
　　严格加强内部管理，就是要求结合企业实际情况，建立科学合理的内部控制体系。首先，建立一套符合企业自身发展的内部控制体系，可以根据国家的法律法规进行合理的规划，也可以借鉴先进企业的管理经验去设定科学有效的内部管理制度;其次，企业的内部管理制度必须符合本企业的实际情况，对于既定方案，既能搁置不理，也不能照搬照抄，而是要取其精华弃其糟粕，要考虑企业现状是否适合这套方案，这样才能设计出符合企业发展的内部管理流程。
　　（三）重塑企业内部控制文化
　　企业文化是一个企业的灵魂，先进的企业文化不仅凝聚了企业全体管理者和企业全体员工的心血，更是支撑企业全体人员不断前行的动力。国有企业应该重视对企业文化的养成，对员工价值观的培养，对员工道德和行为的约束和规范，让员工可以并且愿意为企业尽心工作，也让他们不断增强对企业的责任感和使命感，从而增强企业在市场上的核心竞争力。同时，企业文化也为企业内部控制体系的建设提供了依据，让企业管理层依据企业已有的文化来设置适合本企业发展的内部控制体系。
　　（四）加强内部管理监督力度
　　在设定完成科学合理且适合本企业的内部控制体系后，最重要的是要对这个体系的运作流程进行监督和管理，促使监督机制落地。首先，企业在进行实际内部控制体系监督时，应该设立专门的监督部门，对企业各个部门的运作状态和流程进行细致的监督审查，防止出现纰漏或者出现人为操控行为。其次，要定期对监督结果进行披露，对控制好的部门和人员进行表扬和奖励，对有问题的部门和人员进行处罚。同时，也要根据内部控制的实际情况及时完善企业内部控制体系，以便更好地进行内部控制。再次，企业高层管理者要注重以身作则，要时刻注意自己的言行举止，时刻牢记管理者的使命担当，不忘初心，为企业员工做好榜样。
　　（五）建立科学的风险评估体系
　　在市场经济环境下，一套科学且行之有效的风险评估机制不仅有利于增强企业抗风险能力，更能把整个企业的内部风险降到最低，让企业能够安全稳定地快速发展，平稳渡过转型升级期并为今后的发展打下坚实的基礎。企业要正确面对系统性风险、经营风险和财务风险等，合理预防并且加以控制。合理的风险评估要求企业能够将所有的因素考虑在内，对多方面可能产生风险的因素加以控制。风险评估能够量化企业可能出现的损失，让企业提前做好准备，在其他方面将损失进行弥补，防止对企业产生更深刻的影响，也会进一步促进企业的发展。
　　四、结语
　　总的来说，在国有企业转型升级发展的过程中，内部控制体系必须作为企业的一项重要工作，它既保证了企业可以顺利通过转型进入新阶段的发展，也保证了企业在今后的发展中稳步向前，让企业的经济效益得到有效提高。当然，由于现阶段我国国有企业内部还存在许多问题，所以在制定内部控制体系时要综合考虑企业自身的优势和问题，要制定符合企业发展规划和发展目标的内部控制体系，要对全体企业员工和高层管理者进行严格要求，提高企业内部控制效率，最终促进企业的可持续性发展。
　　参考文献：
　　[1]蒋秋菊，贾莹丹，蒋大双.企业内部控制缺陷及其改进与风险承担——基于不同产权性质视角[J].会计之友，2020（4）：134-139.
　　[2]苏芳，蔡莎，范冰洁.地理分散、内部控制有效性与企业社会责任——以我国食品行业为例[J].南京审计大学学报，2020，17（2）：40-48.
　　[3]梁芳，冯潇.康美药业财务丑闻溢出效应研究[J].西安石油大学学报：社会科学版，2019（6）.
　　[4]王路.高管团队背景特征、激励与企业技术创新绩效[D].上海：华东师范大学硕士论文，2016.
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