刍议审计风险因素及信息化审计策略

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　　[摘 要]审计工作是市场经济发展的必然产物，对一个企业的发展至关重要。随着现代经济的飞速发展，审计工作面临的问题不断增加。特别是在信息化时代信息化审计模式的出现，审计工作中面临很多问题。基于此，本文从信息化审计工作面临的两大风险及风险加剧的原因出发，提出了优化信息化审计工作的四大策略，希望帮助企业加快信息化审计进程。
　　[关键词]审计风险;信息化审计;审计数据
　　doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.14.031
　　[中图分类号]F239.4;F239.1;F233 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2020）14-00-02
　　0     引 言
　　近年来，随着国家市场经济体制改革以及互联网技术的不断发展，企业的审计工作发生了显著变化，逐渐朝信息化靠拢。为了适应新时代信息化审计模式，企业需要采取一系列措施优化信息化审计工作，提升企业信息化审计工作水平。只有让企业的审计工作趋于信息化，同时有效规避信息化审计工作带来的风险，才能让信息化审计工作发挥绝对优势，有效促进企业经济发展。
　　1     審计信息化工作面临的风险
　　1.1   数据混淆和误报
　　随着网络技术的发展，现在几乎所有审计模式都采用了信息化的操作模式。毋庸置疑的是，用计算机操作替代人工统算的方式会加快审计速度，但新的问题也会随之而来，即可能出现数据信息混淆和漏报问题。例如，工作人员在录入财会数据信息时，计算机代码出现错乱，有可能导致传输的信息数据错乱以及缺失。审计工作的出错，轻则影响财务部工作运行，严重的甚至可能打乱整个企业的运营节奏。所以，在依靠网络技术进行信息化审计工作的同时，必须安排专业技术人员对网络程序进行定期检查和监管，加强技术人员对计算机程序的干预。通过定期排查，确保计算机程序工作的稳定性;如果程序出现了问题，技术人员可以人为检查和修改信息，查漏补缺，杜绝信息传输错误和遗漏问题。但同时还要注意，审计信息数据储存在移动设备中，如果由于高强度的工作或者其他原因导致设备损坏，也会出现审计数据无法读取甚至丢失的问题。此外，如果企业监管不严，有些不法分子通过修复磁盘数据可能获取企业的审计数据，给企业带来无法估量的损失。综上所述，审计工作信息化不仅存在数据错报、漏报问题，还面临数据的安全问题，且这些问题都无法提前预知和人为控制，导致企业审计风险大大增加。
　　1.2   信息检查不全面
　　无论是人工审计还是信息化审计，都必须安排专业工作人员全面排查审计信息的风险，减少数据信息错报、漏报等问题，提升审计工作的准确性和有效性。但是，如果要全面排查信息化审计工作，要求具体的操作人员不仅要掌握基本的审计专业知识，还需要具备软件操作的理论基础和熟练的计算机审计操作能力，但现阶段的审计人员不熟悉新型的互联网信息化审计操作流程;而熟悉计算机操作的技术人员又缺乏审计的理论基础，导致工作人员在检查审计信息数据时不仔细，使审计工作信息化难以发挥本身的价值。同时，由于历史审计数据通过人工统计，以纸质的形式存档，后期采用计算机程序进行审计工作，难以将历史数据整合到一起。同时，随着网络信息化步伐的不断加快，计算机程序也会不断更新，可能出现历史数据难以调取整合的问题。但是对于大部分企业来说，历史审计数据为管理层进行企业经营状况分析以及未来战略布局提供了可量化的依据。所以，过于依赖计算机程序进行审计工作，无疑会增大审计工作信息检查的风险和历史数据难以调取的困难，甚至可能影响企业的发展进度和盈利情况。
　　2     信息化审计工作风险加剧的原因
　　2.1   企业之间的利润之争
　　随着社会的进步和发展，市场化经济体制不断完善。而在经济体制不断改革和发展的情况下，企业的信息化审计工作因为企业间越来越激烈的竞争面临着巨大的压力。原本企业审计工作信息化能提升企业财务部门的工作效率，使审计数据更有实效性。虽然国家经济体制不断完善，但审计信息化制度没有跟上国家经济体制发展的脚步，导致企业信息化审计工作存在极大的风险。加快推进审计信息化工作后，企业能有效规避不规范的审计行为。众所周知，审计数据是反映企业发展以及经营状况的重要指标，有些企业有时为了使数据看起来更漂亮，赢过竞争对手，会采用某些不正规的手段，如数据造假等。依赖计算机程序进行审计工作后，智能化的操作程序大大降低了这些不正规行为的出现频率。但这样一来，企业在审计数据时就难以体现出明显优势，提高了企业修改审计信息数据的可能性，导致审计工作难以发挥作用，增加了审计工作的风险，甚至以企业管理层篡改后的数据反映企业的发展情况，过于“刚愎自用”，严重阻碍了企业发展。
　　2.2   审计范围不断拓展
　　虽然目前国家经济飞速发展，并逐渐呈现了全球一体化的态势，但国内外的经济竞争依旧非常激烈，这要求国内企业必须拓展业务、提升企业经济竞争力。现阶段，企业不断拓展业务，使审计范围越来越广、审计数额越来越大，同时对审计工作的实效性和精准性要求也更加严格，导致审计工作压力越来越大。随着审计工作量增加，审计风险出现的可能性也不断增加。由于涉及的业务范围过广，出现的风险类型更是难以预测，难以有效开展预防审计风险的工作。
　　2.3   审计人员综合素质过低
　　随着经济的发展，企业加快推进了信息化审计的进程，而新型的审计方式，对审计人员的综合素质提出了更高的要求。企业开展信息化审计工作，不仅要求从业人员熟知审计的基本理论知识和相关操作技能，同时还要熟练应用计算机程序进行审计工作。只有同时兼具两种技能的高素质人才，才能适应审计工作的改变，符合审计信息化的要求，确保审计数据的精准度和有效性。但企业中的绝大部分审计人员只精通其中一项知识技能，传统审计从业人员的审计工作经验丰富，同时也具备审计相关理论知识和技能，但大部分不能熟练操作计算机，更不要提通过计算机程序进行审计工作。相反，精通计算机操作的工作人员大多缺乏审计的理论知识和相关工作经验，甚至有些计算机操作人员都没有审计资质，不符合国家对审计从业人员的要求。再加上缺乏相应的审计知识，从业人员在审计时很难把握审计的标准和原则，这些都加大了审计工作的风险，甚至加大了企业经营的风险。 　　3     优化审计信息化的策略
　　3.1   明確信息化审计原则
　　想要发挥审计信息化工作的价值，第一，必须明确制定审计信息化工作原则。首先，工作人员必须意识到信息化技术与审计工作之间的关系（二者相辅相成、互相促进），良好的合作关系能提升审计工作效率。第二，政府应充分发挥主导作用，明确审计信息化工作原则，并加以严格监管，确保审计工作的有效性和真实性。同时，审计原则制定实施后要根据实施情况定期调整，确保审计原则符合市场经济以及企业经营的需求。
　　3.2   加大综合性审计信息化工作人员的培养力度
　　信息化审计工作的不断推进，要求从事审计的工作人员必须同时具备审计的专业知识以及运用计算机程序进行审计的能力。所以，为了使企业审计工作更加有效，企业可以与高校联合，大量引进从事信息化审计工作的综合性人才;同时，引进之后企业需要加强对审计工作人员的培训，对传统型审计工作人员进行信息技术专业技能培训;同时对计算机操作人员加强审计相关理论知识培训，使审计工作从业人员能更快地适应新型审计工作，确保企业审计数据的时效性和客观性。
　　3.3   强化审计风险预判与防控意识
　　明确信息化审计工作的原则、加大审计工作人才的综合培养力度，有利于审计工作信息化。但是，与传统审计工作相比，审计工作信息化增加了审计风险。所以，在推进信息化审计工作时，企业必须预判信息化审计工作的风险，并提前做好风险防控工作，减少审计信息化风险出现的可能性。同时，企业要严格检查和监管每一个审计信息化工作环节，从源头上规避审计风险，确保信息化审计工作的安全和价值。
　　4     结 语
　　随着市场经济体制的不断改革和发展，企业逐渐推进了信息化审计工作，这是提升企业审计工作效率、促进企业经济发展的不二法门。但是在该过程中，由于审计范围不断扩大，工作人员综合素质过低等，导致信息化审计工作可能出现很大的风险。所以，在进行信息化审计工作时，企业要预判和防控审计工作可能出现的风险，明确信息化审计工作的原则，增强从业人员的专业素质，不断提高信息化审计工作的安全性和效率，进一步促进企业经济又好又快发展。
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